2020年中级审计师考试《理论与实务》货币资金内部控制测试的步骤与方法练习题

【主要考点】货币资金内部控制测试的步骤与方法

多选题

1.下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测评的有(　　)

A.审阅被审计单位货币资金相关制度规定

B.抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人员

C.检查货币资金收付凭证的管理情况

D.向与被审计单位有业务往来的银行进行函证

E.使用分析性复核方法(分析方法)检查货币资金总体合理性

【答案】ABC

【解析】调查了解货币资金内部控制;抽查收款凭证;抽验付款凭证;抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对;抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表;查阅制度——职责分工;检查货币资金收付凭证的管理情况;评价货币资金业务内部控制。

2.下列各项中，属于货币资金业务内部控制测试程序的有(　　)

A.抽取付款凭证审查有无审批签字

B.检查银行存款余额调节表的编制是否及时正确

C.观察支票与印章的保管是否分离

D.分析每个月银行存款变动趋势是否存在异常

E.监督盘点库存现金

【答案】ABCE

【解析】货币资金内部控制测评：1.调查了解货币资金内部控制;2.抽查收款凭证;3.抽验付款凭证;4.抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对;5.抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表;6.查阅制度——职责分工;7.检查货币资金收付凭证的管理情况;8.评价货币资金业务内部控制。此外，现金监盘程序是用作控制测试还是实质性程序

3.下列各项关于现金监盘过程的说法，正确的有(　　)

A. 审计人员观察现金盘点计划的遵循情况，以及记录和控制现金盘点结果的情况抽取付款凭证审查有无审批签字

B. 审计人员检查现金以确定其是否存在，并检查现金盘点结果。

C.通过监盘审计人员获取有关盘点程序可靠性的审计证据。

D.审计人员现金监盘属于实质性程序，不能用于控制测试程序

E.存在多处的现金，要同时进行监盘

【答案】ABCE

【解析】D.现金监盘程序是用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断。审计人员可以将现金监盘同时用作内部控制测和实质性程序。

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