2020年中级审计师《审计理论与实务》内部控制练习题

多选题

1.下列有关内部控制的表述，正确的有(　　)。

A.内部控制，是指被审计单位制定和实施相关政策、程序和措施的过程

B.内部控制可以保护财产物资的安全完整和有效使用

C.信息系统对内部控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度

D.内部控制的设置和运行受制于成本效益原则

E.内部控制通常是针对特殊业务活动而设置的

【答案】ABCD

【解析】E：内部控制一般仅针对常规业务活动而设置。

2.审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序有( )

A.观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立

B.询问是否按期编制并向客户寄出对账单

C.审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性

D.检查坏账准备的计提比例是否合理

E.验证销售退回是否由业务记录以外人员批准

【答案】AE

【解析】检查不相容职责的划分：(1)走访、观察信用部门与应收款账务处理部门是否独立，或分

别由不同的人员负责;(2)抽取销售退回或折让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准;(3)验

证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准;(4)了解应收款项账簿记录人员与出纳员的

职责分工。

3.下列属于内部控制测评程序的有(　　)。

A.检查不相容职责的划分

B.观察对账单是否按期寄出

C.分析销货折扣金额与销售收入比例的合理性

D.确定营业收入是否已记录到正确的会计期间

E.审核坏账损失的账簿记录及相应的手续

【答案】ABE

【解析】CD 属于实质性程序。

4. 审计人员为了确定甲公司是否在收到经批准的销货单后编制发运凭证并发货应当实施的控制测试为(　　)。

A.询问仓库保管员发货的流程

B.核对发运凭证和相对应销货单上的金额是否相符

C.从发运凭证中抽取样本，并追查至经批准的销货单

D.从经批准的销货单中抽取样本，并追查至发运凭证

E.检查销售单上是否有相关人员签字审批

【答案】AD

【解析】B 不属于控制测试，C 方向相反

5.针对记录应收账款的收款环节的内部控制，审计人员执行适当测试的是(　　)。

A. 检查核对每日收款汇总表、电子版收款清单和银行存款清单的核对记录和核对人签名

B. 检查银行存款余额调节表和负责编制员工的签名，

C. 检查客户质询信件并确定问题是否已得到解决

D. 检查管理层对应收账款账龄分析表的复核及跟进措施

E. 询问管理层如何复核坏账准备计提表的计算，是否有复核人签字，坏账核销是否经过管理层的恰当审批

【答案】ABCD

【解析】记录应收账款的收款环节的内部控制测试主要有：检查核对每日收款汇总表、电子版收款

清单和银行存款清单的核对记录和核对人签名，检查银行存款余额调节表和负责编制员工的签名，检查

客户质询信件并确定问题是否已得到解决，检查对例外事项报告的信息进行核对的记录及无法核对事项

的解决情况;检查管理层对应收账款账龄分析表的复核及跟进措施。E 属于坏账准备计提及坏账核销环

节的内部控制测试

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