2020年中级审计师《审计理论与实务》职责分离练习题

单选题

1.以下销售交易中的职责分离，做法不恰当的是()。

A.批准赊销信用与发货应当相互独立

B.发送货物与开票应当相互独立

C.发送货物与记账相互独立

D.收取货款和记录银行存款日记账相互独立

【答案】D

【解析】收取货款和记录银行存款日记账可以由出纳一人完成。

2.针对应收账款的审计目标，下列说法中不正确的是()。

A.确定应收账款账面余额是否真实存在，记录的金额是否是实际发生的金额，有无虚挂账面的情况，用于证实应收账款的真实性

B.对决算日前后发生的应收账款审查，确认其是否记录于正确的会计期间，用于证实应收账款记录截止期的正确性

C.确定销售退回、折让与折扣的合法性，用于证实应收账款是否合法

D.检查应收账款是否均已入账，用于证实应收账款的准确性认定

【答案】D

【解析】D：检查应收账款是否均已入账，用于证实应收账款的“完整性”认定。

3.下列不属于运用分析方法检查主营业务收入总体合理性的审计程序是()。

A.将主营业务收入趋势与行业趋势比较

B.将年度内各月主营业务收入与上年同期的实际数相比较

C.计算销售毛利率，并与行业平均毛利率进行比较

D.抽取大额主营业务收入明细记录，追查至销售发票存根和发货凭证

【答案】D

4.审计人员发现被审计单位多笔销售业务的记账日期为2016年12月末，但相关销货发票和发运货凭证日期为2017年1月初，该情况将导致被审计单位()。

A.2016年的营业成本被低估

B.2016年的营业收入被高估

C.2017年的营业成本被高估

D.2017年的营业收入被高估

【答案】B

5.为了核实主营业务收入交易的截止期，审计人员应当实施的程序是()。

A.检查决算日当天的所有销售记录

B.分析当年销售收入与销售成本之间的关系是否正常

C.取得或编制主营业务收入明细表并复核其正确性

D.检查决算日前后一段时间的销售记录

【答案】D

【解析】检查发票开具日期、记账日期和发货日期是否在同一会计期间，是确定主营业务收入截止期的关键所在。审计人员可以检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单以及收据，确认收入的截止期是否正确。

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