2020年中级审计师《审计理论与实务》练习题：货币资金业务内部控制要求

多选题

1.下列文件中，属于在生产和存货循环审计中应该审查的文件有( )。

(A)工薪费用分配表

(B)订货合同

(C)生产通知单

(D)贷项通知单

(E)存货明细账

【正确答案】 A,C,E

【试题解析】 生产和存货业务循环文件。B属于采购和付款业务循环涉及的文件，D属于销售和收款业务循环涉及的文件。

2.下列各项中，符合货币资金业务内部控制要求的有( )。

(A)出纳员记录现金总账

(B)出纳员记录应收账款明细账

(C)内部审计人员定期监盘库存现金

(D)主管会计同时保管支票与印章

(E)主管会计编制银行存款余额调节表

【正确答案】 C,E

【试题解析】 货币资金业务内部控制。职责分工：①采购、销售、劳动工资、其他零星收支与财会部门相互独立;②收入单据的开具与审核相互独立;③支出和报销单据的编制、审批、审核相互独立;④收付款结算办理与审核相互独立;⑤支票的签发与出纳相互独立;⑥记账凭证的编制与审核相互独立;⑦出纳与会计相互独立分管货币资金收支和记录;⑧现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立;⑨由出纳员以外人员编制银行存款调节表和对现金进行稽核;⑩支票与印章应由不同的人保管。

3.审计人员发现的下列情况中，可能存在高舞弊风险的有( )。

(A)非财务业绩指标的显著变化

(B)毛利率与上年相比略有下降

(C)销售收入和盈利能力很高，但经营活动的现金流量较低

(D)年末之后销售退回增加

(E)存货周转天数增加

【正确答案】 A,C,D,E

【试题解析】 财务报告舞弊信号的识别。关键舞弊信号：①年末或季末收入大量增长;②销售增长超过行业水平，并不能被合理证明;③毛利率异常增长;④年末之后销售退回增加;⑤应收账款回收天数显著增加或显著高于行业平均水平;⑥存货周转天数增加;⑦财务杠杆显著变化;⑧企业销售收入和盈利能力很高，但经营现金流量较低或为负;⑨非财务业绩指标显著变化。

4.薪酬费用分配正确性审查的内容有( )。

(A)是否按薪酬用途进行薪酬费用的分配

(B)录用、解聘程序是否符合国家规定

(C)薪酬总额的组成是否符合有关规定

(D)应付薪酬是否完整人账

(E)有无混淆生产成本与期间费用的界限

【正确答案】 A,E

【试题解析】 薪酬费用分配的审查。BC属于合法性审查内容，D属于完整性审查内容。

5.审计人员对现金流量表进行实质性审查时，可以采用的方法有( )。

(A)检查核对法

(B)分析法

(C)金额验证法

(D)监盘法

(E)询问法

【正确答案】 A,B,C

【试题解析】 现金流量表实质性审查的方法。

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