2020年中级审计师《审计理论与实务》考点习题：函证程序审查

单选题

1.下列有关信息系统测试方法的表述中，错误的是：

A.虚拟实体法是对测试数据法的改良

B.测试数据法和受控处理法测试的数据都是虚拟的数据

C.平行模拟法的优点是不会干扰被审计单位信息系统的运行

D.嵌入模块法只能审查事先考虑到的程序处理和控制功能有关的情况

『正确答案』B

『答案解析』受控处理法是审计人员在对被审计单位的真实业务数据在处理之前先进行核实。不是虚拟的数据。

2.下列审计程序中，最能有效证实应收账款真实性的是：

A.向债务人寄发询证函

B.观察赊销信用审批流程

C.编制应收账款账龄分析表

D.对应收账款变动进行趋势分析

『正确答案』A

『答案解析』函证应收账款是对客户是否存在，以致资产是否存在的最好证实。

3.审计人员函证应收账款的下列做法中，恰当的是：

A.要求被询证单位将回函寄至被审计单位

B.将重要的询证函复制给被审计单位催收回函

C.由被审计单位派人前往未回函单位进行调查

D.函证后审计人员编制函证汇总分析表

『正确答案』D

『答案解析』本题考查知识点：应收账款的审查。选项A，回函应该直接寄至事务所，而非被审计单位。选项B，应收账款的询证函回函不能由被审计单位催收。选项C，被审计单位对未回函企业无调查的责任，注册会计师应对其进行调查。

4.审计人员采用函证程序审查应收账款时，不能发现的舞弊是：

A.收回货款不入账

B.应收账款提前入账

C.隐匿应收账款户名

D.虚构应收账款户名

『正确答案』C

『答案解析』对于隐匿应收账款户名的情况，此时无法实施函证，不能通过函证程序来发现该舞弊。

5.审计人员对应收账款进行函证时，下列情形中可采用消极式函证的是：

A.认为被函证人能认真处理询证函

B.预计应收账款记录差错率较高

C.应收账款余额较大

D.有理由相信欠款可能存在争议

『正确答案』A

『答案解析』对应收账款金额较小、有关内部控制有效、预计差错率较低、审计人员认为被函证人能认真处理询证函的可采用消极式函证。

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