2019咨询工程师《政策与规划》第四章考点：财政管理制度

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第四章 财税体制与财政政策

第二节 财政管理制度

1.财政支出

1.1 我国财政部门对财政支出的分类

1.2 按财政支出的经济性质分类

1.3 按财政支出在社会再生产中的作用分类

1.4 按财政支出的目的分类

1.5 按政府对财政支出的控制能力分类

1.6 按财政支出的受益范围分类

1.1 我国财政部门目前采用的分类(两种分类方式)

■ 支出功能分类-按政府主要职能活动分类

■ 支出经济性质分类-按支出的具体用途分类

1.2 按财政支出的经济性质分类(是否能直接得到等价补偿)

1.3 按财政支出在社会再生产中的作用分类

1.4 按财政支出的目的分类

1.5 按政府对财政支出的控制能力分类

1.6 按财政支出的受益范围分类

【典型例题】

以下有关财政支出的分类中，正确的是( )。

A.按财政支出在社会再生产中的作用，可以分为购买性支出和转移性支出

B.挖潜改造资金属于补偿性支出

C.根据财政支出的受益范围，可以分为预防性支出和创造性支出

D.国债的利息支出，属于购买性支出，教育属于转移性支出

【答案】B

【解析】A 此是按财政支出的经济性质进行的分类;C 是按财政支出的目的分类;D 国债利息支出属于转移性支出，而教育属于购买性支出。

【2011 年真题】财政支出按在社会再生产中的作用，可以分为( )。

A.补偿性支出B.积累性支出C.社会保障支出D.转移性支出E.消费性支出

【答案】ABE

【2011 年真题】按支出是否能直接得到等价补偿进行分类，全部公共支出可分为( )。

A.消费支出和投资支出

B.补助支出和转移支出

C.政府采购支出和政府转移支出

D.经常开支和资本开支

【答案】C

【解析】购买性支出，指政府按照等价交换原则购买商品和劳务;转移性支出，指政府单方面把部分收入无偿转移出去的支出。

2.财政收入(三部分)

2.1 税收收入

2.2 非税收收入

2.3 国债

2.1 税收收入

■是财政收入的主要来源，我国税收收入占财政收入的 90%左右

■我国共有 19 个税种，17 个由税务部门征收，关税和船舶吨税由海关征收,进口货物的增值税

和消费税由海关部门代征 2.2 非税收入

■是由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务和准公共服务取得的财政资金

【注意】社会保险基金、住房公积金不纳入非税收入管理

2.3 国债

■概念

国债是中央政府为实现公共财政职能、平衡财政收支、按照有借有还的信用原则筹集财政资金的一种方式

■我国国债管理制度国债余额管理制度国债计划管理制度国债计划执行制度

3.预算体制与预算体系

3.1 预算体制的概念

3.2 预算体制的主要内容

3.3 我国的预算体制-分税制

3.4 中央与地方的收入划分

3.5 转移支付制度

3.6 预算的层级

3.7 人大、政府、财政部门的预算管理职责

3.8 政府预算的构成

3.1 预算体制的涵义是处理中央与地方、地方各级政府之间财政关系的各种制度的总称

核心是各级预算主体的独立自主程度以及集权和分权关系问题预算体制是财政管理体制的主导环节

3.2 预算体制的主要内容预算管理主体和级次-一级政权为一级预算管理主体预算收支的划分原则和方法预算管理权限的划分预算调节制度和方法

中央政府与地方政府区分不同税种，建立相对独立的中央税收体系和地方税收体系，在划分事权的基础上划分财权 3.3 我国的预算体制-分税制

中央政府与地方政府区分不同税种，建立相对独立的中央税收体系和地方税收体系，在划分事权的基础上划分财权

【记忆方法】

■记住四个中央与地方共享税：增值税、资源税、证券交易(印花)税，纳入共享范围的企业所得税和个人所得税

■记住三个中央税：关税、消费税、海关代征消费税和增值税

■其它的可从名称上判断，带中央的是中央税，带地方的是地方税

■剩余的全部是地方税(与土地和房屋有关的税都是地方税)

【2011 年真题】我国中央政府固定收入有( )。

A.消费税 B.资源税 C.增值税 D.证券交易(印花)税 E.关税

【答案】AE

【解析】BCD

【2011 年真题】下列税种中，属于中央与地方共享收入的是( )。

A.企业所得税

B.证券交易(印花)税

C.土地增值税

D.营业税

【答案】B【解析】参见教材 P101。

【2009 年真题】 我国中央政府与地方政府共享收入的税种有( )。

A.增值税B.资源税C.消费税D.证券交易(印花)税E.土地增值税

【答案】ABD

【解析】C 属于中央收入，E 属于地方收入。参见教材 P101。

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3.5 转移支付制度(两大类)

【重点难点】一般性转移支付与专项转移支付的区别

■ 一般性转移支付能够发挥地方政府了解居民公共服务实际需求的优势，有利于地方因地制宜

统筹安排财政支出和落实管理责任

■专项转移支付能更好地体现中央政府的意图，促进相关政策的落实，且便于监督检查

3.6 预算的层级

■我国实行一级政府一级预算

■设立中央、省级、市、县、乡镇五级

■国务院编制中央预算草案，经全国人大批准后执行

■地方各级政府编制本级预算草案，由同级人大批准后执行

3.7 人大、政府、财政部门的预算管理职责人大及人大常委会-审查、批准预算

各级政府-编制、报告、监督各级政府财政部门-具体编制与执行

3.8 政府预算的构成(四类)

4.国有资产管理

4.1 国有资产的概念与特征

4.2 企业国有资产管理

4.3 行政单位国有资产管理

4.1 国有资产的概念与特征

■概念要点

指在法律上确认为国家所有的各种财产权益的总称。包括国家对企业各种形式的出资所形成的

权益;国家拨款、接受赠与等形成的各种财产和财产性权利;凭借国家权力取得的资源、财产

■分类经营性国有资产(企业国有资产)

行政单位、事业单位国有资产资源性国有资产(土地、森林、矿藏等)

4.2 企业国有资产管理体制 (8 项内容)企业国有资产及其出资人职责国家出资企业国家出资企业管理者的任免

关系国有资产出资****益的重大事项资产评估国有资本经营预算

中央企业国有资本收益收取国有企业清产核资

【关注点】企业国有资产及其出资人职责

■国有资产属于全民所有

■国务院代表国家行使国有资产所有权(关系国民经济命脉和国家安全的大型国家出资企业，重要的基础设施和重要自然资源等领域)

■地方人民政府代表国家履行出资人职责(其它企业)

【关注点】关系国有资产出资****益的重大事项(三类)

■公司合并、分立，增加或减少注册资本，发行债券，分配利润，以及解散、申请破产，由履行出资人职责的机构决定

■重要的企业的上述活动，应当报请本级人民政府批准

■企业的合并、分立、改制、解散、申请破产等重大事项，应听取工会的意见

【关注点】国有资产评估

公司合并、分立、改制，转让重大财产，以非货币财产对外投资，清算或法律、章程规定的其它情况，应进行资产评估

【关注点】何时需要编制国有资本经营预算

■从国家出资企业分得的利润

■国有资产转让收入

■从国家出资企业取得的清算收入

■其他国有资本收入

【关注点】中央企业国有资本收益收取

■其他国有资本收益

4.3 行政单位国有资产管理

■管理体制

国家统一所有，政府分级监管，单位占用、使用

■管理内容资产配置、资产使用、资产处置、资产评估

产权界定、产权纠纷调处、产权登记资产清查、资产统计报告和监督检查