2020咨询工程师《方法实务》仿真练习题（13）
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【试题】
某项目投产后第一年则达到 100%运营符合。达产时项目年销售收入为 2000 万元(不含税)，年总成本费用包含外购原材料辅助材料为 700 万元，外购煤、电、其他动力 12 万元，外购新鲜水 8 万元。项目营业税金及附加费率为 10%(包括城市维护建设税税率 5%、教育费附加费率 3%及地方教育附加 2%)，项目不适用营业税，没有消费税应税产品。投入和产出的增值税率为 17%(水除外为 13%)。可抵扣固定资产进项税额为 300 万元。
【问题】
试计算项目投产第二年应交营业税金及附加为多少?
【参考答案】
“营业税金及附加”包括营业税、消费税、资源税、土地增值税、城市维护建设税和教育费附加及地方教育附加，本题中该项目的营业税金及附加中仅包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，都以增值税为计算基础(因为该项目没有营业税和消费税)，所以该项目第二年应交营业税金及附加为第二年应交增值税的 10%。
第一年应纳增值税：产出销项税额=2000×17%万元=340 万元运营投入进项税额=[(700+12)×17%+8×13%]万元=122.8 万元
项目可抵扣的固定资产进项税额为 300 万元，所以第一年能够抵扣(340-122.08)万元 =217.92 万元
可抵扣固定资产进项税额为(300-217.92)万元=82.08 万元因此第一年应纳增值税为 0。
第二年应纳增值税：产出销项税额 340 万元
运营投入进项税额 122.08 万元
可抵扣固定资产进项税余额为 82.08 万元
应纳增值税=(340-122.08-82.08)万元=135.84 万元
第二年应交营业税金及附加-135.84×10%万元=13.58 万元
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