2016年初级会计职称《初级会计实务》课后练习题：第二章负债

　　一、单项选择题

　　1、下列各项中，不应通过“其他应付款”科目核算的是(　　)。

　　A、应付的客户存入保证金

　　B、应付的因解除劳动合同而给予员工的经济补偿

　　C、应付的经营租入固定资产租金

　　D、应付租入包装物租金

　　【答案】B

　　【解析】应付的因解除劳动合同而给予员工的经济补偿应该通过“应付职工薪酬”科目核算。

　　2、企业计提短期借款利息时贷方应计入的会计科目是(　)。

　　A、财务费用

　　B、短期借款

　　C、应收利息

　　D、应付利息

　　【答案】D

　　【解析】短期借款计提利息时，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目，所以本题计提短期借款利息时应该计入“应付利息”科目的贷方。

　　3、2013年2月1日某企业购入原材料一批，开出一张面值为117 000元，期限为3个月的商业承兑汇票。2013年5月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是(　　)。

　　A、借：应付票据 117 000

　　贷：短期借款 117 000

　　B、借：应付票据 117 000

　　贷：其他应付款 117 000

　　C、借：应付票据 117 000

　　贷：应付账款 117 000

　　D、借：应付票据 117 000

　　贷：预付账款 117 000

　　【答案】C

　　【解析】商业承兑汇票到期企业无力兑付时应转为“应付账款”;银行承兑汇票到期企业不能兑付时应转为“短期借款”。故答案选C。

　　4、企业开出并承兑的商业承兑汇票到期无力支付时，正确的会计处理是将该应付票据()。

　　A、转作短期借款

　　B、转作应付账款

　　C、转作其他应付款

　　D、仅作备查登记

　　【答案】B

　　【解析】本题考核应付票据的转销处理。企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付，应在票据到期时，将“应付票据”按账面余额转入“应付账款”科目。

　　5、某企业于2011年7月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额8 000万元，票面年利率为4%，自发行日起计息。假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，2012年12月31日该应付债券的账面余额为( )万元。

　　A、8 000

　　B、8 160

　　C、8 320

　　D、8 480

　　【答案】D

　　【解析】2012年12月31日该应付债券的账面余额=8 000+8 000×4%×1.5=8 480(万元)。

　　6、甲企业结算本月管理部门人员的应付职工工资共500 000元，代扣该部门职工个人所得税30 000元，实发工资470 000元，下列该企业会计处理中，不正确的是(　　)。

　　A、借：管理费用 500 000

　　贷：应付职工薪酬 500 000

　　B、借：应付职工薪酬 30 000

　　贷：应交税费—应交个人所得税30 000

　　C、借：其他应收款 30 000

　　贷：应交税费—应交个人所得税30 000

　　D、借：应付职工薪酬 470 000

　　贷：银行存款 470 000

　　【答案】C

　　【解析】本题考核应付职工薪酬的账务处理。企业代扣职工个人所得税，也通过“应付职工薪酬”核算。

　　7、下列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是(　)。

　　A、住房公积金

　　B、工会经费和职工教育经费

　　C、职工因公出差的差旅费

　　D、因解除与职工的劳动关系给予的补偿

　　【答案】C

　　【解析】职工因公出差的差旅费计入管理费用，不通过“应付职工薪酬”科目核算。

　　8、企业为高管人员配备汽车作为福利，计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是()。

　　A、借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目

　　B、借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目

　　C、借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目

　　D、借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目

　　【答案】C

　　【解析】本题考核非货币性职工薪酬的核算。
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　　9、某企业为增值税一般纳税人，于2011年9月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库，增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2011年9月11日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为( )万元。

　　A、147

　　B、150

　　C、172.5

　　D、175.5

　　【答案】D

　　【解析】本题考核应付账款入账价值的确认。购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值=150+25.5=175.5(万元)。

　　10、预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过(　　)核算。

　　A、“应收账款”科目借方

　　B、“应付账款”科目借方

　　C、“应收账款”科目贷方

　　D、“应付账款”科目贷方

　　【答案】C

　　【解析】预收账款不多的企业，若不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款应通过“应收账款”科目贷方核算。

　　11、下列关于应付票据处理的说法中不正确的是(　　)。

　　A、企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”

　　B、企业支付的银行承兑汇票手续费，记入当期“财务费用”

　　C、承兑时，应付票据以面值入账

　　D、企业开出商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额

　　【答案】A

　　【解析】企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“应付账款”。

　　12、根据《营业税改征增值税试点方案》的规定建筑业适用(　　)税率。

　　A、17%

　　B、11%

　　C、13%

　　D、6%

　　【答案】B

　　【解析】根据《营业税改征增值税试点方案》的规定，交通运输业、建筑业等适用11%的税率，租赁有形动产等适用17%税率，其他部分服务业适用6%税率。

　　13、企业每期期末计提一次还本付息的长期借款利息，对其中应当予以资本化的部分，下列会计处理正确的是(　　)。

　　A、借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目

　　B、借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目

　　C、借记“在建工程”科目，贷记“长期借款”科目

　　D、借记“在建工程”科目，贷记“应付利息”科目

　　【答案】C

　　【解析】长期借款一般都是有专门用途的，资本化的借款利息是要计入到所占用借款的项目成本中，本题中记入“在建工程”科目，由于长期借款是到期一次还本付息，则计提的利息记入“长期借款——应计利息”科目。故答案选C。

　　14、下列各项中，导致负债总额变化的是(　　)。

　　A、从银行借款直接偿还应付账款

　　B、赊购商品

　　C、开出银行汇票

　　D、用盈余公积转增资本

　　【答案】B

　　【解析】本题考核经济业务对负债的影响。选项A使得应付账款减少长期借款或短期借款增加，属于负债项目一增一减，不影响负债总额;选项C开出银行汇票，属于资产项目一增一减，不影响负债总额;选项D用盈余公积转增资本是所有者权益项目内部一增一减，不影响负债总额。

　　15、企业正常生产经营过程中发生的下列各项税金中，一般不会在利润表的“管理费用”项目反映的是(　　)。

　　A、土地使用税

　　B、营业税

　　C、车船税

　　D、房产税

　　【答案】B

　　【解析】土地使用税、车船税和房产税一般均应记入“管理费用”。
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　　二、多项选择题

　　1、下列项目中，属于长期应付款核算内容的有(　　)。

　　A、应付融资租入固定资产租赁费

　　B、应付经营租入固定资产租赁费

　　C、应付出租包装物的押金

　　D、具有融资性质分期付款购入固定资产的应付款项

　　【答案】AD

　　【解析】选项B、C应通过“其他应付款”科目核算。

　　2、下列关于应付账款说法正确的有(　　)。

　　A、企业预付账款业务不多时，可以不设置“预付账款”科目，直接通过“应付账款”科目核算企业的预付账款

　　B、在所购货物已经验收入库，但发票账单尚未到达，待月末暂估入账时应该贷记“应付账款”科目

　　C、企业在购入资产时形成的应付账款账面价值应该是已经扣除了商业折扣和现金折扣后的金额

　　D、确实无法支付的应付账款，直接转入“营业外收入”科目

　　【答案】ABD

　　【解析】企业在购入资产的时候形成的应付账款账面价值不应该扣除现金折扣。

　　3、下列各项，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有(　　)。

　　A、自制产成品用于职工福利

　　B、自制产成品用于对外投资

　　C、外购的生产用原材料因管理不善发生霉烂变质

　　D、外购的生产用原材料改用于自建办公楼

　　【答案】CD

　　【解析】本题考核进项税额转出情况。自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售，计算增值税的销项税额;而外购的生产用原材料由于管理不善造成的霉烂变质、用于在建办公楼，进项税额不能抵扣，应将增值税进项税额转出。

　　4、企业下列行为中，应视同销售计算交纳增值税销项税额的有(　　)。

　　A、将自产货物作为福利发放给职工

　　B、销售代销货物

　　C、委托他人保管货物

　　D、将自产货物对外投资

　　【答案】ABD

　　【解析】本题考核视同销售的范围。委托他人保管货物与增值税无关。

　　5、下列各项中，属于视同销售行为的有(　　)。

　　A、将自产的产品用于建造办公楼

　　B、将自产的产品分配给股东

　　C、将外购的材料用于建造厂房

　　D、将自产的产品用于集体福利

　　【答案】ABD

　　【解析】企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东、赠送他人等，应视同销售计算交纳增值税，借记“在建工程”、“应付股利”、“营业外支出”等科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目等。将外购的材料用于建造厂房不属于视同销售行为，应该做进项税额转出处理。

　　6、下列税金中，应计入存货成本的有( )。

　　A、由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税

　　B、由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税

　　C、进口原材料交纳的进口关税

　　D、小规模纳税人购买原材料交纳的增值税

　　【答案】ACD

　　【解析】由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本;由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方;进口原材料交纳的进口关税应计入原材料成本;小规模纳税人购买原材料交纳的增值税不能抵扣，应该计入原材料成本。

　　7、企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有(　　)。

　　A、印花税

　　B、耕地占用税

　　C、房产税

　　D、土地增值税

　　【答案】CD

　　【解析】本题考核应交税费的核算内容。企业的印花税和耕地占用税不通过“应交税费”核算。

　　8、企业缴纳的下列税费，不通过“应交税费”科目核算的有(　　)。

　　A、印花税

　　B、耕地占用税

　　C、土地使用税

　　D、土地增值税

　　【答案】AB

　　【解析】本题考核应交税费的核算范围。企业的印花税和耕地占用税不通过“应交税费”核算。

　　9、企业记入“管理费用”的税费有(　　)。

　　A、土地使用税

　　B、印花税

　　C、房产税

　　D、车船税

　　【答案】ABCD

　　【解析】常见的税费中，房产税、车船税、土地使用税、印花税都是计入到管理费用中的。

　　10、关于小规模纳税企业，下列说法中正确的有(　　)。

　　A、小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票

　　B、小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照不含税销售额的一定比例计算征收

　　C、小规模纳税企业在“应交增值税”明细科目下应设置“已交税金”等专栏

　　D、小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票，其支付的增值税额可计入进项税额，并由销项税额抵扣，而不计入购入货物的成本

　　【答案】AB

　　【解析】本题考核小规模纳税企业增值税的处理。小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计入购入货物的成本;小规模纳税企业不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。
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　　三、判断题

　　1、企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】本题考核分配现金股利的核算。企业股东大会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利，董事会做出的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润是不用做账务处理的。

　　2、企业的短期借款利息均应在实际支付时计入当期财务费用。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】企业的短期借款利息一般采用月末预提的方式进行核算。

　　3、暂收个人的款项和经营租入固定资产的未付租金应通过“其他应付款”科目核算。(　　)

　　【答案】对

　　4、企业只有在对外销售消费税应税产品时才应交纳消费税。()

　　【答案】错

　　【解析】本题考核消费税的核算。企业自产自用应税消费品也应按规定交纳消费税。

　　5、企业交纳的印花税一般直接通过“管理费用”科目核算。()

　　【答案】对

　　6、企业购入货物验收入库后，若货款尚未支付，发票账单尚未收到，应在月末按照估计的金额确认一笔负债，反映在资产负债表有关负债项目中。(　　)

　　【答案】对

　　【解析】本题考核负债的具体核算。按照企业会计准则的规定，企业购入货物尚未支付货款，材料已验收入库应分情况处理。在货物和发票账单同时到达的情况下，应按发票账单确定的金额，确认为一笔负债;在货物到达而发票账单未到的情况下，期末在资产负债表上按照估计的金额确认为一笔负债，待下月初做相反分录予以冲回。

　　7、企业对外宣告分配现金股利时，应确认一项负债。(　　)

　　【答案】对

　　【解析】企业向股东宣告的现金股利，应将其转入流动负债“应付股利”科目中。

　　8、对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额为减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，贷记“管理费用”等科目。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】一般纳税人，对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额为减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，贷记“主营业务成本”等科目。

　　9、预收账款属于流动负债，因此，如果企业不单设预收账款，可以将预收账款并入应付账款科目核算。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】预收账款不多的企业，若不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款应通过“应收账款”科目贷方核算。

　　10、应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利，也包括解除劳务关系给予的补偿。(　)

　　【答案】对
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　　四、不定项选择题

　　甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。2010年6月份，该企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：

　　(1)购入无需安装的生产经营用设备一台，增值税专用发票上注明的价款为40万元，增值税额为6.8万元(增值税允许抵扣)。货款尚未支付。

　　(2)建造办公楼领用生产用库存原材料5万元，应由该批原材料负担的增值税额为0.85万元。

　　(3)销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为17万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。该批商品的实际成本是80万元。

　　(4)由于管理不善被盗原材料一批，价值2万元，应由该批原材料负担的增值税额为0.34万元，尚未经批准处理。

　　(5)用银行存款15万元缴纳当期应交增值税。

　　要求：根据上述资料(1)～(5)，回答下列(1)～(3)题。(答案中的金额单位用万元表示)

　　<1> 、根据资料(1)、(2)，下列表述正确的是(　　)。

　　A、资料一购入设备的入账价值是40万元

　　B、资料一购入设备的入账价值是46.8万元

　　C、资料二领用原材料用于建造办公楼，会计上确认收入

　　D、资料二领用原材料，应确认销项税额

　　【答案】A

　　【解析】购入设备进项税额可以抵扣，不计入成本。领用原材料构建办公楼不确认收入，做进项税额转出处理。

　　<2> 、根据资料(3)、(5)，下列表述正确的是(　　)。

　　A、资料三确认收入100万元

　　B、资料三确认收入117万元

　　C、资料三通过“应付票据”核算

　　D、资料五通过“应交税费——应交增值税(已交税金)”核算

　　【答案】AD

　　【解析】选项C，收到商业承兑汇票应通过“应收票据”核算。

　　<3> 、根据资料(4)，存货盘亏的会计处理中，正确的是(　　)。

　　A、借：管理费用 2.34

　　贷：原材料 2

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出) 0.34

　　B、借：待处理财产损溢 2.34

　　贷：原材料 2

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出) 0.34

　　C、借：其他应收款 2.34

　　贷：原材料 2

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出) 0.34

　　D、借：营业外支出 2.34

　　贷：原材料 2

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出) 0.34

　　【答案】B

　　【解析】存货盘亏的会计处理：

　　借：待处理财产损溢

　　贷：原材料

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)
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