2017年初级会计职称《初级会计实务》练习题:商业折扣和现金折扣的处理
一、单项选择题
1、甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2013年3月2日,甲公司向乙公司赊销商品一批,商品标价总额为200万元(不含增值税)。由于成批销售,乙公司应享受10%的商业折扣,销售合同规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。乙公司于3月9日付清货款,甲公司收到的款项为( )万元。
A.230
B.210.6
C.214
D.207
【答案】D
【解析】甲公司收到的款项=(200-200×10%)×(1+17%)-(200-200×10%)×2%=210.6-3.6=207(万元)
2、10月8日,甲公司从乙公司购入原材料,增值税专用发票上注明价款200万元,增值税34万元,合同上现金折扣条件:2/10、1/20、N/30(现金折扣不考虑增值税)。15日,甲公司付清货款。甲公司因购买该批材料的应付账款入账价值为( )万元。
A.230
B.234
C.229.32
D.200
【答案】B
【解析】现金折扣不影响应付账款入账价值,在支付货款的时候计入财务费用。 借:原材料 200 应交税费——应交增值税(进项税额) 34 贷:应付账款 234
3、2014年9月1日,甲公司赊销给乙公司一批商品,售价为10000元,增值税为1700元,约定的现金折扣条件为:3/10、2/20、N/30,假定计算现金折扣不考虑增值税因素。2014年9月16日,甲公司收到乙公司支付的款项,则甲公司实际收到的金额是( )元。
A.11466
B.11400
C.11500
D.11700
【答案】C
【解析】甲公司实际收到的金额=10000+1700-10000×2%=11500(元)
4、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,9月3日,甲公司向乙公司销售商品600件,每件标价3 000元(不含增值税),实际成本为2 500元。约定甲公司给予乙公司10%的商业折扣,当日商品发出,符合收入确认条件,9月18日,甲公司收到货款,不考虑其他因素,甲公司应确认的商品销售收入( )元。
A.1 895 400
B.1 500 000
C.1 800 000
D.1 620 000
【答案】D
【解析】商品的销售收入=3 000×600×(1-10%)=1 620 000(元)
5、在支付手续费委托代销商品的方式下,委托方确认收入的时间点是( )。
A.委托方收到货款时
B.委托方销售商品时
C.委托方收到受托方开出的代销清单时
D.委托方交付商品时
【答案】C
【解析】在支付手续费委托代销商品的方式下,委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入,而应在收到受托方开出的代销清单时确认为销售商品收入。
6、A公司本年度委托B商店代销一批零配件,代销价款300万元。本年度收到B商店交来的代销清单,代销清单列明已销售代销零配件的80%,A公司收到代销清单时向B商店开具增值税发票。B商店按代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际成本为180万元。则A公司本年度应确认的销售收入为( )万元。
A.60
B.240
C.300
D.68.4
【答案】B
【解析】A公司本年度应确认的销售收入=300×80%=240(万元),支付的手续费记入“销售费用”科目,不影响企业确认的销售收入的金额。
7、受托方采用收取手续费的方式代销商品,在商品销售后应按( )确认收入。
A.商品售价
B.收取的手续费
C.销售价款和手续费之和
D.销售价款和增值税之和
【答案】B
【解析】受托方按收取的手续费确认收入。
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二、多项选择题
1、下列各项中,关于现金折扣,会计处理的表述正确的有( )。
A.购买方在偿付应付账款时将实际发生的现金折扣冲减财务费用
B.购买方在购入商品时将现金折扣直接抵减应付账款
C.销货方在确认销售收入时将现金折扣直接抵减收入
D.销货方在取得货款时将实际发生的现金折扣计入财务费用
【答案】AD
【解析】现金折扣实际上是企业为了尽快回笼企业资金而发生的理财费用,应在实际发生时计入当期财务费用,对于购买方来说,应该冲减财务费用,对于销货方来说,应该计入财务费用。
三、判断题
1、在收取手续费的代销方式下,委托方应于发出商品时确认收入。( )
【答案】×
【解析】在收取手续费的代销方式下,委托方应在收到代销清单时确认收入。
2、代销货物收到的手续费,应确认为劳务收入。( )
【答案】√
【解析】受托方应在代销商品销售后,按合同或协议约定的方式计算确定代销手续费,确认劳务收入。
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