2017年初级会计职称《初级会计实务》全真无纸化模拟试卷一

　　【摘要】临近考试，2017年初级会计职称考试于5月13日-16日举行，考生已进入紧张的冲刺阶段，环球网校为了方便考生掌握知识点及试题特整理并发布“2017年初级会计职称《初级会计实务》全真无纸化模拟试卷一”以下内容为《初级会计实务》练习题，希望考生从基础练习，掌握相关内容，供考生练习。预祝考生顺利通过初级会计职称考试!

　　一、单项选择题

　　1、某企业只生产一种产品。2013年4月1日期初在产品成本3.5万元。4月份发生如下费用;生产领用材料6万元，生产工人工资2万元，制造费用1万元，管理费用1.5万元，广告费0.8万元;月末在产品成本.3万元。该仓业4月份完工产品的生产成本为(　)万元。

　　A.8.3

　　B.9

　　C.9.5

　　D.11.8

　　【答案】C

　　【解析】本期发生的产品成本=6(直接材料)+2(直接人工)+1(制造费用)=9(万元)。完工产品成本一期初在产品成本十本期发生的产品成本一月末在产品成本，因此该企业4月份完工产品的生产成本=3.5+9-3=9.5(万元)。

　　2、下列有关收入确认的表述中，不正确的是(　)。

　　A.在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在提供劳务交易完成时确认收入

　　B.在资产负债表日，已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿时，应将已发生的成本确认为当期损益，并按相同的金额确认收入

　　C.在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿时，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入

　　D.劳务的开始和完成分属不同的会计期间，在劳务的结果能够可靠地计量的情况下，应在资产负债表Et按完工百分比法确认收入

　　【答案】B

　　【解析】本题考核收入的确认。选项B，在资产负债表日，已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿时，应将已发生的成本确认为当期损益，不确认收入。

　　3、某企业用一张期限为6个月的带息商业承兑汇票支付货款，票面价值为100万元，票面年利率为4%。该票据到期时，企业应支付的金额为(　)万元。

　　A.100

　　B.102

　　C.104

　　D.140

　　【答案】B

　　【解析】本题考核带息应付票据的核算。企业应该支付的金额是票据的到期值=100+100×4%×6/12=102(万元)。

　　4、某企业月初结存材料的计划成本为250万元，材料成本差异为超支差45万元;当月入库材料的计划成本为550万元，材料成本差异为节约差85万元;当月生产车间领用材料的计划成本为600万元。该企业月末原材料的实际成本为(　)万元。

　　A.210

　　B.570

　　C.190

　　D.200

　　【答案】C

　　【解析】本月的材料成本差异率=(45-85)/(250+550)×100%=-5%，则企业月末的实际成本为(250+550-600)×(1-5%)=190(万元)。

　　5、某种产品月末在产品数量很小，或者在产品数量虽大但各月之间在产品数量变动不大，月初、月末在产品成本的差额对完工产品成本的影响不大，为了简化核算工作应采用(　)。

　　A.不计算在产品成本法

　　B.在产品按所耗用的原材料费用计价法

　　C.在产品按固定成本计算法

　　D.定额比例法

　　【答案】C

　　【解析】本题考核在产品按固定成本计算法的适用范围。在产品按固定成本计算法，这种方法适用于月末在产品数量很小，或者在产品数量虽大但各月之间在产品数量变动不大，月初、月末在产品成本的差额对完工产品成本的影响不大的情况。

　　6、不会引起事业基金增减变化的有(　)。

　　A.非财政补助结余分配余额的结转

　　B.非财政补助结转余额的结转

　　C.用银行存款对外长期投资

　　D.计提固定资产折旧

　　【答案】D

　　【解析】计提固定资产折旧影响的是非流动资产基金，会计分录是：

　　借：非流动资产基金一固定资产

　　贷：累计折旧

　　7、财政授权支付下，关于事业单位支付印刷费会计处理正确的是(　)。

　　A.借：事业支出

　　贷：零余额账户用款额度

　　B.借：事业支出

　　贷：银行存款

　　C.借：经营支出

　　贷：银行存款

　　D.借：其他支出

　　贷：零余额账户用款额度

　　【答案】A

　　【解析】本题考核事业支出的会计处理。零余额账户用款额度账户借方登记收到授权支付到账额度，贷方登记支用的零余额用款额度，期末借方余额事业单位尚未支用的零余额用款额度。

　　8、下列各项中，属于废品损失核算的有(　)。

　　A.实行“三包”企业在产品出售后发现的废品

　　B.不需要返修、可以降价出售的不合格品

　　C.产品入库后由于保管不善而损坏变质的产品

　　D.生产过程中发生的不可修复废品的生产成本

　　【答案】D

　　【解析】废品损失是指在生产过程中发生的和入库后发现的不可修复废品的生产成本，以及可修复废品的修复费用，扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失。经质量检验部门鉴定不需要返修、可以降价出售的不合格品，以及产品入库后由于保管不善等原因而损坏变质的产品和实行“三包”企业在产品出售后发现的废品均不包括在废品损失内。

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　　9、A公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%。2012年2月，销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为60万元，为购买方代垫运杂费2万元，全部款项尚未收回。该企业确认的应收账款为(　)万元。

　　A.60

　　B.62

　　C.70.2

　　D.72.2

　　【答案】D

　　【解析】应收账款=60×1.17+2=72.2(万元)

　　借：应收账款 72.2

　　贷：主营业务收入 60

　　应交税费一应交增值税(销项税额)10.2

　　银行存款 2

　　10、下列事项中，在进行会计处理时最终应计入“管理费用”的是(　)。

　　A.车间管理人员的职工薪酬

　　B.支付的矿产资源补偿费

　　C.计提的坏账准备

　　D.无法查明原因的现金盘盈

　　【答案】B

　　【解析】本题考核管理费用的核算内容。选项A车间管理人员的职工薪酬应该记入“制造费用”科目;选项C计提的坏账准备应该记入“资产减值损失”科目;选项D应记入“营业外收入”科目。

　　11、某工业企业本期对外提供运输劳务收入10万元，适用的营业税税率为3%，同期对外出租一项无形资产取得收入20万元，适用的营业税税率为5%。上述业务中与营业税相关的会计分录为(　)。

　　A.借：其他业务成本1.3

　　贷：应交税费一应交营业税1.3

　　B.借：营业税金及附加1.3

　　贷：应交税费一应交营业税1.3

　　C.借：营业税金及附加1

　　其他业务成本0.3

　　贷：应交税费一应交营业税1.3

　　D.借：营业税金及附加0.3

　　其他业务成本1

　　贷：应交税费一应交营业税1.3

　　【答案】B

　　【解析】本题考核营业税的核算。本题中发生的营业税均应记入“营业税金及附加”科目。

　　12、事业单位用货币资金购买国债进行投资，下列说法错误的是(　)。

　　A.事业单位的对外投资在取得时，应当以实际支付的款项作为入账价值

　　B.投资期内取得的利息、红利等各项投资收益，应当在实际收到时计入当期收入

　　C.转让债券取得的价款或债券到期收回的本息与账面成本的差额，应当计入当期收入

　　D.事业单位用货币资金购买国债投资不会减少事业基金

　　【答案】D

　　【解析】事业单位用货币资金购买国债投资将减少事业基金。会计分录：

　　借：长期投资

　　贷：银行存款

　　同时：

　　借：事业基金

　　贷：非流动资产基金——长期投资

　　13、我国企业的资产负债表采用(　)结构。

　　A.多步式

　　B.报告式

　　C.单步式

　　D.账户式

　　【答案】D

　　【解析】我国企业的资产负债表采用账户式结构，企业的利润表采用多步式格式，金流量表采用报告式结构。

　　14、下列各项中，权益法下不会导致长期股权投资账面价值发生增减变动的有(　)。

　　A.投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利

　　B.投资持有期间被投资单位实现净利润

　　C.投资持有期间被投资单位提取盈余公积

　　D.确认长期股权投资减值损失

　　【答案】C

　　【解析】权益法下，确认减值损失会导致长期股权投资账面价值减少，实现净利润会导致长期股权投资账面价值增加，宣告发放现金股利会导致长期股权投资账面价值减少。而提取盈余公积是被投资单位所有者权益内部变动，不影响长期股权投资账面价值。

　　15、下列各项，会导致银行存款日记账余额高于对应日期银行对账单余额的是(　)。

　　A.企业已收款入账，银行尚未收款入账

　　B.企业已付款入账，银行尚未付款入账

　　C.银行已收款入账，企业尚未收款入账

　　D.企业误将存款5920元记录为5290元，但银行未错

　　【答案】A

　　【解析】企业已收款入账，则企业的银行存款日记账上已经包括这一笔款项收入，而银行尚未收款入账，则银行对账单尚未包括这一款项，因此会导致银行存款日记账余额高于对应日期银行对账单余额。

　　16、下列项目中通过“固定资产清理”科目贷方核算的是(　)。

　　A.转入清理的固定资产的账面价值

　　B.发生的清理费用

　　C.结转的固定资产清理净损失

　　D.结转的固定资产清理净收益

　　【答案】C

　　【解析】本题考核“固定资产清理”科目的核算。

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　　17、下列各项中，不通过营业税金及附加科目核算的是(　)。

　　A.营业税

　　B.消费税

　　C.城市维护建设税

　　D.增值税

　　【答案】D

　　【解析】本题考核营业税金及附加科目核算的内容。增值税属于企业代收代缴的款项，不通过营业税金及附加科目核算。营业税金及附加核算的是企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。

　　18、下列各项中，属于投资性房地产的是(　)。

　　A.房地产开发企业开发的准备出售的房屋

　　B.房地产开发企业拥有的已出租建筑物

　　C.企业持有的准备建造房屋的土地使用权

　　D.企业持有并准备增值后转让的建筑物

　　【答案】B

　　【解析】本题考核投资性房地产的范围。选项A，属于企业的存货;选项C，属于无形资产;选项D，企业持有并准备增值后转让的建筑物不符合投资性房地产的定义。若选项D将“建筑物”改为“土地使用权”，则属于投资性房地产。

　　19、某公司向职工每人发放一台自产的电暖器作为福利，该产品的成本为每台150元，公允价值和计税价格均为200元，共有职工500人，增值税税率为17%，则该公司计入应付职工薪酬的金额为(　)元。

　　A.117000

　　B.75000

　　C.100000

　　D.92000

　　【答案】A

　　【解析】本题考核以自产产品发放福利的处理。

　　借：应付职工薪酬 117000

　　贷：主营业务收入 100000

　　应交税费一应交增值税(销项税额)17000

　　借：主营业务成本 75000

　　贷：库存商品 75000

　　20、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80万元，其中成本为70万元，公允价值变动为10万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净损益为(　)万元。

　　A.30

　　B.20

　　C.40

　　D.10

　　【答案】B

　　【解析】本题考核处置投资性房地产净收益的计算。处置当期的损益=100-80=20(万元)

　　借：银行存款100

　　贷：其他业务收入100

　　借：其他业务成本80

　　贷：投资性房地产一成本70一公允价值变动10

　　将“公允价值变动损益”科目的金额转入其他业务成本：

　　借：公允价值变动损益10

　　贷：其他业务成本10(最后这笔分录借贷双方都是损益类科目，不影响处置当期的损益)

　　21 、企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当(　)。

　　A.确认当期财务费用

　　B.冲减当期主营业务收入

　　C.确认当期管理费用

　　D.确认当期主营业务成本

　　【答案】A

　　【解析】本题考核现金折扣的核算。企业销售商品的时候给予客户的现金折扣属于一种理财费用，因此对于客户实际享受的现金折扣应该确认当期财务费用。

　　22、2012年6月30日，A公司生产用甲材料账面余额为350万元，已提存货跌价准备50万元。由于市场价格的变化，2012年6月30日以甲材料生产的乙产品市价为380万元，由甲材料加工为乙产品尚需发生加工成本40万元，预计销售费用和税金5万元。2012年6月30日应计提的存货跌价准备金额为(　)万元。

　　A.10

　　B.-10

　　C.35

　　D.-35

　　【答案】D

　　【解析】本题考核存货跌价准备的计算。甲材料的成本为350万元，可变现净值=380-40-5=335(万元)，由于已计提50万元存货跌价准备，所以，应计提的存货跌价准备=(350-335)-50=-35(万元)，选项D正确。

　　23 、下列各项中，应计人利润表投资收益项目的是(　)。

　　A.交易性金融资产的公允价值变动

　　B.取得可供出售金融资产时发生的交易费用

　　C.取得交易性金融资产时发生的交易费用

　　D.可供出售金融资产的公允价值变动

　　【答案】C

　　【解析】选项A，应计入公允价值变动损益;选项B，应计入可供出售金融资产的初始确认金额;选项D，应计入资本公积。

　　24 、B公司于2013年3月20 日，购买甲公司股票150万股，成交价格为每股9元，作为交易性金融资产;购买该股票另支付手续费等22.5万元。5月20日，收到甲公司按每10股派3.75元的现金股利。2013年6月30 日该股票公允价值为每股10元。2013年6月30 日交易性金融资产期末账面余额为(　)万元。

　　A.1372.5

　　B.1500

　　C.546.25

　　D.1316.25

　　【答案】B

　　【解析】本题考核交易性金融资产的核算。2013年6月30日交易性金融资产期末账面余额=150×10=1500(万元)。

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　　二、多项选择题

　　1、不可修复废品损失的生产成本，可以按(　)计算。

　　A.废品所耗实际费用

　　B.废品所耗定额费用

　　C.修复人员工资

　　D.废品数量

　　【答案】A,B

　　【解析】不可修复废品损失的生产成本，可按废品所耗实际费用计算，也可按废品所耗定额费用计算。

　　2、 下列各项中，可以通过资产负债表反映的有(　)。

　　A.某一时点的财务状况

　　B.某一时点的偿债能力

　　C.某一期间的经营成果

　　D.某一期间的获利能力

　　【答案】A,B

　　【解析】本题考核资产负债表的作用。选项CD是通过利润表反映的。

　　3、下列各项中，关于金融资产表述正确的是(　)。

　　A.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益

　　B.出售交易性金融资产时应将其累计的公允价值损益转入投资收益

　　C.出售可供出售金融资产时应将其公允价值与初始投资成本之间的差额确认为投资收益

　　D.出售可供出售金融资产时将其累计的资本公积转入投资收益

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】出售交易性金融资产的会计分录：

　　借：银行存款

　　贷：交易性金融资产-成本-公允价值变动(或在借方)

　　投资收益(或在借方)

　　同时：

　　借：公允价值变动损益

　　贷：投资收益

　　或做相反的会计分录。

　　出售可供出售金融资产的会计分录：

　　借：银行存款

　　贷：可供出售金融资产一成本一公允价值变动一利息调整

　　投资收益(或借方)

　　同时：

　　借：资本公积一其他资本公积

　　贷：投资收益

　　或做相反的会计分录。

　　4、下列各项中，应通过长期应付款核算的有(　)。

　　A.融资租入固定资产，应支付的最低租赁付款额

　　B.融资租入固定资产，租赁资产的公允价值

　　C.购买固定资产，具有融资性质延期支付购买价款的现值

　　D.购买固定资产，具有融资性质延期应付的价款总额

　　【答案】A,D

　　5、 下列各项税费，不应该记入“营业税金及附加”科目的有(　)。

　　A.出售固定资产应交的营业税

　　B.增值税一般纳税人销售产品应交的增值税

　　C.出租无形资产应交的营业税

　　D.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品时由受托方代扣代交的消费税

　　【答案】A,B,D

　　【解析】本题考核营业税金及附加的核算内容。选项A，出售固定资产应交的营业税记入“固定资产清理”科目;选项B，增值税一般纳税人销售产品应交的增值税借方记入“银行存款”或“应收账款”等科目，贷方记入“应交税费应交增值税(销项税额)”科目;选项D，委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品时由受托方代扣代交的消费税记入“应交税费应交消费税”的借方。

　　6、下列有关收入确认的表述中，正确的有(　)。

　　A.如果劳务的开始和完成分属于不同会计期间，应按完工百分比法确认收入

　　B.支付手续费委托代销方式销售商品时，应在收到受托方开具的代销清单时确认收入

　　C.让渡资产使用权的使用费收入金额应按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定

　　D.在预收款销售方式下，收到预付货款时确认收入

　　【答案】B,C

　　【解析】本题考核收入的确认。如果劳务的开始和完成分属于不同会计期间，且在期末能对该项劳务交易的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入，选项A叙述不完整;支付手续费方式下委托代销商品销售收入是在收到代销清单时确认的，所以选项B是正确的;让渡资产使用权的使用费收入金额，应按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定，选项c正确;预收款销售下，通常在发出商品时确认收入，因此选项D不正确。

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　　7、下列项目中，作为当期利润表中营业利润扣除项目的有(　)。

　　A.产品广告费

　　B.转让无形资产所有权净损失

　　C.增值税

　　D.计提的坏账准备

　　【答案】A,D

　　【解析】本题考核营业利润的核算。产品广告费应记入“销售费用”科目;转让无形资产所有权净损失应记入“营业外支出”科目;增值税不计入当期损益;计提的坏账准备记人“资产减值损失”科目。本题中，作为营业利润扣除项目的有销售费用和资产减值损失，所以选项AD正确。

　　8、现金流量表中的“支付给职工以及为职工支付的现金”项目包括(　)。

　　A.支付给退休人员的退休金

　　B.支付的在建工程人员的职工薪酬

　　C.支付的销售部门人员的职工薪酬

　　D.支付的生产工人的职工薪酬

　　【答案】C,D

　　【解析】支付给退休人员的退休金应在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映;支付的在建工程人员的职丁.薪酬属于投资活动产生的现金流量.应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映;支付的生产工人的职工薪酬和支付的销售部门人员的职工薪酬两项应在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映。

　　9、下列项目中，不应计入其他业务收入的有(　)。

　　A.转让无形资产所有权净收益

　　B.出租固定资产收入

　　C.罚款收入

　　D.股票发行的溢价收入

　　【答案】A,C,D

　　【解析】本题考核其他业务收入的核算内容。选项AC，都应计入营业外收入;选项D应计人资本公积一股本溢价。

　　10、下列项目中，公司应在其财务报表附注中披露的有(　)。

　　A.各类存货的期初和期末账面价值

　　B.会计差错更正的有关情况

　　C.获得的政府补助的种类及金额

　　D.重要的资产负债表日后非调整事项

　　【答案】A,B,C,D

　　11、下列关于可供出售金融资产的说法中，正确的有(　)。

　　A.可供出售金融资产在资产负债表日非减值因素造成的公允价值变动计入所有者权益

　　B.对于可供出售权益工具，其公允价值低于其成本本身不足以说明可供出售权益工具投资已发生减值，而应当综合相关因素判断该投资公允价值下降是否是严重或非暂时性下跌

　　C.可供出售金融资产处置时，要将原计入所有者权益的公允价值变动部分转入投资收益

　　D.在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资发生的减值损失，需通过损益转回

　　【答案】A,B,C

　　【解析】选项D，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资发生的减值损失，在持有期间是不得转回的。

　　12、企业跨期提供劳务的，期末提供劳务交易结果能够可靠估计的条件包括(　)。

　　A.收入的金额能够可靠地计量

　　B.相关的经济利益很可能流入企业

　　C.交易的完工程度能够可靠地确定

　　D.交易中已发生或将发生的成本能够可靠地计量

　　【答案】A,B,C,D

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　　三、判断题

　　1、小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费一应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目。(　)

　　【答案】错

　　【解析】小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费一应交增值税”科目。

　　2、企业在确认商品销售收入后发生的销售折让(非资产负债表日后事项)，应在实际发生时记入“财务费用”科目。 (　)

　　【答案】错

　　【解析】本题考核销售折让的账务处理。企业确认商品销售收入后发生销售折让时，如果不是资产负债表日后事项，应直接冲减发生销售折让当期的销售收入及相关税金，而不是记入“财务费用”科目。

　　3、商品流通企业在采购商品过程中发生的进货费用，应计入存货采购成本;如果进货费用金额较小的，可以直接计入当期损益。 ( )

　　【答案】对

　　4、可供出售权益工具发生的减值损失，在价值回升时，不允许转回。 ( )

　　【答案】错

　　【解析】可供出售权益工具发生的减值损失，在价值回升时，不得通过损益转回。

　　5、存货发生减值时，要提取存货跌价准备，提取存货跌价准备后，当该存货被领用或售出时其相应的存货跌价准备也应该转出。 (　)

　　【答案】对

　　【解析】本题考核存货跌价准备的处理。存货被领用或售出时，其对应的存货跌价准备也应该转出，同时调整相应成本费用类科目金额。

　　6、采用支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬转移给了受托方，委托方在发出商品时应确认销售商品收入。 (　)

　　【答案】错

　　【解析】本题考核委托代销商品的核算。采用支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。

　　7、甲企业2011年6月30日从银行借入期限为3年的长期借款500万元，编制2013年12月31日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是长期借款。 ( )

　　【答案】错

　　【解析】2011年6月30日从银行借人期限为3年的长期借款，该项借款到2013年12月31日还有6个月到期，则该项借款应填入资产负债表中的“一年内到期非流动负债”项目中。

　　8、已完成销售手续、但购买方在当月尚未提取的产品，销售方仍应作为本企业库存商品核算。( )

　　【答案】错

　　【解析】这种情况下企业已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方了，企业只保留商品所有权上的次要风险和报酬，这批商品不再属于企业的资产。

　　9、属于非常损失造成的存货毁损，应按该存货的实际成本计入营业外支出。 ( )

　　【答案】错

　　【解析】本题考核存货毁损的核算。应将毁损净损失计入营业外支出。

　　10、企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。(　)

　　【答案】错

　　【解析】经营租入的固定资产的改良支出应该计入长期待摊费用，以后分期摊销计入相应的成本和费用。

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　　四、不定项选择题

　　1、甲公司2012年有关资料如下：(1)本年提供劳务收到现金2000万元，以前年度销售商品本年收到200万元，本年预收货款100万元，以前年度销售商品本年度退回，支付现金l00万元。

　　(2)本年购买商品支付的现金250万元，本年支付以前年度接受劳务的未付款项45万元和本年购买商品预付款项40万元，本年发生的购货退回收到的现金15万元。

　　(3)本年计提的职工薪酬总额为15万元，尚未支付。本年支付给在建工程人员薪酬7.5万元，“应付职工薪酬”年初余额和年末余额分别为40万元和10万元，假定除在建工程人员薪酬外，应付职工薪酬本期减少数均用现金支付，且均属于经营活动产生的。

　　(4)本年利润表中所得税费用为30万元，均为当期应交所得税产生的所得税费用，“应交税费一应交所得税”科目年初数为2.5万元，年末数为1.5万元，假定不考虑其他税费。

　　资料二：

　　甲公司固定资产、无形资产相关业务如下：

　　(1)2011年12月1日购入一台设备供销售部门使用，入账价值180万元，预计使用5年，预计净残值12万元，按年数总和法计算折旧。

　　(2)2011年12月份，公司总部的一辆轿车使用期满予以报废。该轿车原价74万元，预计使用年限l2年，净残值2万元，采用年限平均法计提折旧。

　　(3)2011年12月份，将一栋办公楼对外出租，转为成本模式计量的投资性房地产，采用年限平均法计提折旧。该办公楼原价2000万元，预计使用年限20年，预计净残值60万元。

　　(4)2012年1月份，经营租出一项无形资产.其账面价值为l20万元，预计净残值为o，剩余使用寿命为10年。(假定甲公司无法可靠确定与该无形资产有关的经济利益的预期实现方式)

　　(5)2012年用银行存款支付发生的广告费用6万元，销售商品过程中发生的由本公司承担的运输费用14万元(不考虑增值税)，计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。

　　要求：根据上述资料，回答第1-5小题。

　　(1)根据资料一，下列表述中，属于企业现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是(　)。

　　A.收到的现金股利

　　B.支付的银行借款利息

　　C.收到的设备处置价款

　　D.支付的经营租赁租金

　　【答案】D

　　【解析】选项A，属于投资活动产生的现金流量;选项B，属于筹资活动产生的现金流量;选项C，属于投资活动产生的现金流量。

　　(2)根据资料一，下列表述正确的有(　)。

　　A.销售商品、提供劳务收到的现金为2200万元

　　B.支付给职工以及为职工支付的现金为37.5万元

　　C.购买商品、接受劳务支付的现金250万元

　　D.支付的各项税费为30万元

　　【答案】A,B

　　【解析】销售商品、提供劳务收到的现金=2000+200+100-100=2200(万元);购买商品、接受劳务支付的现金=250+45+40-15=320(万元)。支付给职工以及为职工支付的现金=15+(40-10)-7.5=37.5(万元);支付的各项税费=30+(2.5-1.5)=31(万元)。

　　(3)根据资料二，甲公司2012年应计提的折旧金额为(　)万元。

　　A.56

　　B.97

　　C.165

　　D.153

　　【答案】D

　　【解析】购入供销售部门使用的设备2012年应计提的折旧=(180-12)× 5/15=56(万元);对外出租办公楼2012年应计提的折旧=(2000-60)÷20=97(万元);故2012年应提折旧额=56+97=153(万元)。

　　(4)根据资料二，甲公司2012年应确认的其他业务成本金额为(　)万元。

　　A.97

　　B.109

　　C.12

　　D.165

　　【答案】B

　　【解析】对外出租办公楼折旧计入“其他业务成本”一97万元，对外出租无形资产的摊销额计入“其他业务成本”=12万元，则2012年共确认其他业务成本的金额=97+12=109(万元)。

　　(5)根据资料二，下列说法中正确的有(　)。

　　A.公司总部使用期满报废的轿车2012年不应当计提折旧

　　B.发生的广告费用计入“销售费用”科目

　　C.销售商品过程中发生的由本公司承担的运输费用计入产品成本

　　D.2012年应确认的销售费用为56万元

　　【答案】A,B

　　【解析】选项C，销售方销售商品过程中发生的由本公司承担的运输费用计入“销售费用”科目;选项D，2012年应确认的销售费用=56(1)+20(5)=76(万元)。

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　　2、丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7%，所得税税率为25%，提供运输劳务的营业税税率为3%，转让不动产和无形资产的营业税税率为5%。不考虑城市维护建设税和教育费附加。丙公司主要生产和销售甲产品，兼营运输劳务。该企业对原材料采用计划成本核算，原材料账户2012年1月1日余额为408万元，材料成本差异账户2012年1月1 日借方余额为8万元。

　　2012年度丙公司发生下列有关经济业务：

　　(1)销售甲产品一批，该批产品的成本为320万元，不含税货款为800万元，专用发票注明的增值税额为l36万元，产品已经发出，提货单已经交给买方，货款及增值税尚未收到;

　　(2)上述产品销售业务中，买方用银行存款支付了购买价款200万元和增值税额，余款则开具了一张面值600万元，期限为4个月的不带息商业承兑汇票;

　　(3)购人材料一批，增值税专用发票上注明的材料价款为400万元，增值税为68万元，材料已经验收入库，企业开出商业承兑汇票支付，该批材料计划成本390万元;

　　(4)商业承兑汇票到期后，以银行存款支付该款项468万元;

　　(5)发出材料计划成本600万元。其中生产产品领用原材料计划成本400万元，车间管理部门领用材料计划成本160万元，企业管理部门耗用材料计划成本40万元。计算材料成本差异率并结转发出材料应负担的成本差异;

　　(6)用银行存款购买建筑材料一批用于建造办公楼，增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税为13.6万元，并支付运杂费2.4万元，款项已支付;

　　(7)转让一项专利权，取得转让价款70万元存入银行，该专利权的账面余额为60万元，累计摊销为10万元;

　　(8)本年提供运输劳务收入160万元存入银行，假定发生的相关成本、费用(不包括工资)80万元，均用银行存款支付;

　　(9)分配并用银行存款发放职工工资800万元，其中：生产工人工资400万元，车间管理人员工资l60万元，从事运输劳务的人员工资40万元，企业管理人员工资160万元，在建工程工人工资40万元;

　　(10)转让一项不动产，取得转让收入70万元。该不动产原值为80万元，已提折旧40万元，转让时支付清理费用5万元;

　　(11)用银行存款购入不需安装的设备一台，取得的增值税专用发票上的不含税价款为80万元，根据税法规定，购进该固定资产时发生的增值税进项税额允许抵扣，设备已交付使用;

　　(12)从银行取得一笔长期借款400万元存入银行(不考虑利息的计提);

　　(13)计提坏账准备8万元;计提固定资产折旧200万元，其中计入制造费用的折旧为140万元，计入管理费用的折旧为60万元;

　　(14)管理用无形资产摊销20万元，用银行存款支付销售费用25万元;用银行存款缴纳当期增值税30万元，所得税48万元，营业税9万元;

　　(15)计算并确认本年应交所得税(不考虑纳税调整事项)。

　　要求：根据上述资料，回答下列各小题。

　　(1)根据业务(1)～(3)，下列说法中正确的有(　)。

　　A.业务(1)丙公司应确认的收入为800万

　　B.业务(2)丙公司应确认的应收票据为600万

　　C.业务(3)材料入库前，先计入“在途物资”科目

　　D.业务(3)材料入库时，应确认的成本差异为节约差10万元

　　【答案】A,B

　　【解析】材料入库前，先计入“材料采购”科目，应确认的成本差异为超支差10万元。相关分录如下：

　　①销售甲产品一批：

　　借：应收账款 936

　　贷：主营业务收入800

　　应交税费一应交增值税(销项税额)136

　　借：主营业务成本 320

　　贷：库存商品 320

　　②借：银行存款 (200+136)336

　　应收票据 600

　　贷：应收账款 936

　　对于业务(3)，相关会计分录为：

　　借：材料采购 400

　　应交税费一应交增值税(进项税额)68

　　贷：应付票据468

　　借：原材料 390

　　材料成本差异 10

　　贷：材料采购400

　　(2)根据业务(5)～(7)，下列说法中正确的是(　)。

　　A.发出材料应负担的材料成本差异为13.56万元

　　B.购买的建筑材料的应计入“工程物资”科目，入账价值为96万元

　　C.转让无形资产应确认的营业外收入为16.5万元

　　D.处置无形资产(专利权)发生的营业税，应计入营业税金及附加

　　【答案】A,B,C

　　【解析】业务(5)：发出材料的材料成本差异率=(8+10)/(408+390)×100%=2.26%;发出材料应负担的材料成本差异=600× 2.26%=13.56(万元);

　　借：生产成本400

　　制造费用 160

　　管理费用 40

　　贷：原材料 600

　　借：生产成本 9.04

　　制造费用 3.62

　　管理费用0.90

　　贷：材料成本差异 13.56

　　业务(6)的会计分录为：

　　借：工程物资 96

　　贷：银行存款 96

　　处置无形资产发生的营业税，应冲减营业外收入。业务(7)的会计分录为：

　　借：银行存款 70

　　累计摊销 10

　　贷：无形资产 60

　　应交税费应交营业税 3.5

　　营业外收入 16.5

　　(3)丙公司2012年度利润表“管理费用”项目的金额为(　)万元。

　　A.280.9

　　B.200.9

　　C.260.9

　　D.80

　　【答案】A

　　【解析】“管理费用”项目的金额=40.9(5)+160(9)+60(13)+20(14)=280.9(万元)。

　　(4)丙公司2012年度的利润总额是(　)万元。

　　A.201.3

　　B.179.47

　　C.239.3

　　D.246.3

　　【答案】C

　　【解析】利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=800(1)+160(8)-320(1)-80(8)-40(9)-160× 3%(8)-25(14)-280.9-8(13)+16.5(7)+21.5(10)=239.3(万元)。

　　(5)根据业务(10)，处理不动产的净损益是(　)万元。

　　A.21.5

　　B.25

　　C.-25

　　D.-21.5

　　【答案】A

　　【解析】业务(10)的会计分录为：

　　借：固定资产清理 40

　　累计折旧 40

　　贷：固定资产 80

　　借：固定资产清理 5

　　贷：银行存款 5

　　借：银行存款 70

　　贷：固定资产清理 70

　　借：固定资产清理 3.5

　　贷：应交税费一应交营业税 3.5

　　借：固定资产清理 21.5

　　贷：营业外收入 21.5

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