2017年初级会计职称《初级会计实务》考前50天自测题三

　　【摘要】临近考试，2017年初级会计职称考试于5月13日-16日举行，考生已进入紧张的冲刺阶段，环球网校为了方便考生掌握知识点及试题特整理并发布“2017年初级会计职称《初级会计实务》考前50天自测题三”以下内容为《初级会计实务》练习题，希望考生从基础练习，掌握相关内容，供考生练习。预祝考生顺利通过初级会计职称考试!

　　一、单项选择题

　　1、企业采用权益法核算长期股权投资，被投资单位宣告分派股票股利，投资企业应进行的账务处理为( )。

　　A.按持股比例增加长期股权投资

　　B.应确认投资收益

　　C.无需进行账务处理

　　D.增加资本公积

　　【答案】C

　　【解析】企业采用权益法核算长期股权投资，被投资单位宣告分派股票股利，投资企业无需进行账务处理。

　　2、某企业因台风造成原材料毁损一批，该批原材料取得时的成零为20万元，负担的增值税为3.4万元，该批原材料的计税价格为22万元。取得保险公司的赔款为10万元。则此项业务下列表述正确的是( )：

　　A.应确认应交税费一应交增值税(销项税额)3.74万元

　　B.应计入待处理财产损溢23.74万元

　　C.应计入营业外支出10万元

　　D.应确认应交税费一应交增值税(进项税额转出)3.4万元

　　【答案】C

　　【解析】该企业应当编制的会计分录为：

　　借：待处理财产损溢 20

　　贷：原材料 20

　　借：其他应收款 10

　　贷：待处理财产损溢 10

　　借：营业外支出 10

　　贷：待处理财产损溢 10

　　3、企业为建造固定资产发行债券，在固定资产达到预定可使用状态前发生的不符合资本化条件的债券利息，应记入的会计科目是( )。

　　A.财务费用

　　B.研发支出

　　C.制造费用

　　D.在建工程

　　【答案】A

　　【解析】由于债券利息不符合资本化条件，所以债券利息应计入财务费用核算。

　　4、企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是( )。

　　A.商品价款

　　B.增值税进项税额

　　C.现金折扣

　　D.销货方代垫运杂费

　　【答案】C

　　【解析】现金折扣不影响应付账款入账金额，在实际发生时冲减财务费用。

　　5、某增值税一般纳税人销售商品一批，取得货物增值税专用发票上注明的价款为200万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运费4万元，款项尚未收回。该企业应确认的应收账款为( )万元。

　　A.238

　　B.204

　　C.234

　　D.200

　　【答案】A

　　【解析】该增值税一般纳税人应确认的应收账款=200×(1+17%)+4=238(万元)。

　　6、甲公司2017年5月1日外购一栋办公楼，取得增值税专用发票上注明的价款为8000万元，增值税税额为880万元，支付产权登记费l2万元，支付契税320万元。以上款项均以银行转账方式支付，则下列会计处理正确的是( )。

　　A.借：固定资产 9212

　　贷：银行存款 9212

　　B.借：固定资产 8332

　　应交税费—应交增值税(进项税额) 880

　　贷：银行存款 9212

　　C.借：固定资产 8332

　　应交税费—应交增值税(进项税额) 528

　　-待抵扣进项税额 352

　　贷：银行存款 9212

　　D.借：固定资产 8332

　　应交税费—待抵扣进项税额 880

　　贷：银行存款 9212

　　【答案】C

　　【解析】企业外购不动产取得增值税专用发票可以抵扣的，在取得时先抵扣60%“应交税费-应交增值税(进项税额)”，第13个月再抵扣40%，“应交税费一待抵扣进项税额”。支付的产权登记费及契税构成固定资产的入账价值。所以甲公司应编制的会计分录为：

　　借：固定资产 8332

　　应交税费—应交增值税(进项税额) 528

　　—待抵扣进项税额 352

　　贷：银行存款 9212

　　7、下列关于消费税核算的表述不正确的是( )。

　　A.企业销售应税消费品应通过“营业税金及附加”科目核算

　　B.企业在建工程领用应税消费品时，应当将消费税的金额计人在建工程成本中

　　C.进口环节交纳的消费税需要计入进口口货物的成本中

　　D.委托加工物资挥手后直接出售，受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费一应交消费税”科目中

　　【答案】D

　　【解析】委托加工物资收回后直接出售，受托方代收代缴的消费税应记入“委托加工物资”科目中。

　　8、企业筹建期间发生的不符合资本化条件的长期借款利息支出应记入( )科目中。

　　A.销售费用

　　B.管理费用

　　C.财务费用

　　D.长期待摊费用

　　【答案】B

　　【解析】企业筹建期间发生的不符合资本化条件的长期借款利息支出应记入“管理费用”科目中。

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　　9、2012年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的面值总额为1000万元的债券，期限为5年，到期一次还本付息。票面利率8%，支付价款1080万元，另支付相关税费10万元，甲公司将其划分为持有至到期投资，甲公司应确认“持有至到期投资-利息调整”的金额为( )万元。

　　A.70

　　B.80

　　C.90

　　D.110

　　【答案】C

　　借：持有至到期投资一成本1000

　　一利息调整90

　　贷：其他货币资金1090记忆难度：容易(2)一般(4)难(8)笔 记：记笔记听课程查看网友笔记 (5)

　　10、甲公司为增值税一般纳税人，2017年3月2 日从境外购入一批原材料，以银行存款支付进口增值税29万元，当月已向海关申请稽核比对，则下列会计处理正确的是( )。

　　A.借：应交税费——应交增值税(进项税额) 29

　　贷：银行存款 29

　　B.借：应交税费——待抵扣进项税额 29

　　贷：银行存款 29

　　C.借：应交税费——未交增值税 29

　　贷：银行存款 29

　　D.借：应交税费——应交增值税(已交税金) 29

　　贷：银行存款 29

　　【答案】B

　　【解析】增值税一般纳税人进口环节交纳的增值税应经过稽核比对无误后方可抵扣，所以支付的增值税记入“应交税费——待抵扣进项税额”科目。

　　11、企业将自有固定资产转换为采用成本模式进行后续计量的投资性房地产时，下列表述不正确的是( )。

　　A.应将转换日固定资产的原值转入投资性房地产科目中

　　B.应将转换日固定资产累计折旧转入投资性房地产累计折旧科目中

　　C.应将转换日固定资产减值准备转入投资性房地产减值准备科目中

　　D.应将转换日固定资产的账面价值转入投资性房地产科目中

　　【答案】D

　　【解析】自有固定资产转换为采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当将转换日固定资产的原值转入投资性房地产科目中。

　　12、甲公司2016年12月1日库存商品借方余额为1200万元，对应的存货跌价准备贷方余额为30万元，当期销售库存商品结转的成本为400万元，当期完工人库的库存商品成本为500万元。12月31日库存商品的可变现净值为1290万元，则甲公司2016年12月31日需要计提的存货跌价准备为( )万元。

　　A.20

　　B.0

　　C.-20

　　D.-l0

　　【答案】D

　　【解析】库存商品期末余额=1200-400+500=1300(万元)，期末存货的可变现净值为1290万元，需提足的存货跌价准备=1300-1290=10(万元)。存货跌价准备在未计提(转回)时的余额=30-30×400/1200=20(万元)，所以甲公司2016年12月31日存货跌价准备需计提的金额=10-20=-10(万元)。

　　13、甲公司(增值税一般纳税人)因地震毁损原材料一批，当时购入取得的增值税专发票注明的价款150万元，增值税税额25.5万元，根据保险责任范围及合同规定应由保险公司赔偿50万元，则处理后有关存货盘亏的净损失应计入( )。

　　A.管理费用100万元

　　B.营业外支出100万元

　　C.管理费用125.5万元

　　D.营业外支出125.5万元

　　【答案】B

　　【解析】因自然灾害原因造成原材料的毁损，其进项税额可以正常抵扣，所以处理后有关存货盘亏的净损失应计入营业外支出的金额=150-50=100(万元)。

　　14、企业将自有办公楼对外出租交纳够房产税应记入的会计科目是(　　)。

　　A.管理费用

　　B.其他业务成本

　　C.营业税金及附加

　　D.营业外支出

　　【答案】C

　　【解析】将自有办公楼对外出租形成投资性房地产，与取得收入有关的价内税应记入“营业税金及附加”科目中。

　　15、某公司2017年度应交纳的税金为：增值税290万元，消费税300万元，车船税20万元，房产税40万元，印花税2万元，城镇土地使用税20万元，企业所得税400万元，则企业上述税金中应计入管理费用的金额为( )万元。

　　A.382

　　B.782

　　C.82

　　D.2

　　【答案】C

　　【解析】计入管理费用的金额=20(车船税)+40(房产税)+2(印花税)+20(城镇土地使用税)=82(万元)。

　　16、某商场采用售价金额核算法核算库存商品。2015年3月1日，该商场库存商品的进价成本总额为180万元，售价总额为250万元;本月购入商品的进价成本总额为500万元，售价总额为750万元;本月实现的销售收入总额为600万元。不考虑其他因素，2015年3月31日该商场库存商品的成本总额为( )万元。

　　A.408

　　B.400

　　C.272

　　D.192

　　【答案】C

　　【解析】本月商品进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价)÷(期初库存商品售价十本期购入商品售价)×100%=(250-180+750-500)÷(250+750)×100%=32%，2015年3月31日该商场库存商品的成本总额=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本=180+500-600 ×(1-32%)=272(万元)。

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　　17、某企业2017年8月31日，乙存货的实际成本为100万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为25万元，估计销售费用和相关税费为3万元，估计用该存货生产的产成品售价为l20万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目贷方余额为12万元，2017年8月31日应计提的存货跌价准备为( )万元。

　　A.-8

　　B.4

　　C.8

　　D.-4

　　【答案】D

　　【解析】乙存货的可变现净值=120-3-25=92(万元);乙存货的账面余额100万元，当前需提足的存货跌价准备=100-92=8(万元)。因为存货跌价准备科目期初有贷方余额12万元，所以应计提存货跌价准备=8-12=-4(万元)。

　　18、下列各项中，不应当在“应付职工薪酬”科目核算的是( )。

　　A.应付职工的医疗保险费

　　B.预支职工的差旅费

　　C.应付职工的带薪缺勤

　　D.应付职工的辞退福利

　　【答案】B

　　【解析】选项B应当在“其他应收款”科目核算。

　　19、甲公司2017年7月1日通过证券公司公开发行公司债券1000万份，取得发行价款100000万元，债券的票面年利率为5.5%(等于实际年利率)，期限为5年。于每年6月30日支付上年度利息，到期归还本金。则2017年12月31日应付债券的账面余额为( )万元。

　　A.100000

　　B.105500

　　C.102750

　　D.111000

　　【答案】A

　　【解析】该债券为分期付息、到期还本，利息支出应通过“应付利息”科目核算，并且票面利率=实际利率，所以2017年12月31日应付债券的账面余额为债券的面值即100000万元。

　　20、某运输企业(增值税一般纳税人)的一辆运货卡车，购入时取得增值税专用发票注明的价款为40万元，增值税税额为6.8万元。预计总行驶里程为50万公里，预计报废时的净残值为4万元。该企业对运货卡车采用工作量法计提折旧。当月卡车行驶3000公里，则该辆卡车本月应当计提的折旧为( )万元。

　　A.0.21

　　B.0.22

　　C.0.23

　　D.0.24

　　【答案】B

　　【解析】本月应当计提的折旧=(40-4)×3000/500000=0.22(万元)。

　　21、某企业2017年3月31日，乙存货的实际成本为100万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为25万元，估计销售费用和相关税费为3万元，估计该存货生产的产成品售价120万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为12万元，2017年3月31日应计提的存货跌价准备为( )万元。

　　A.-8

　　B.4

　　C.8

　　D.-4

　　【答案】D

　　【解析】可变现净值=存货的估计售价一进一步加工成本一估计的销售费用和税费=120-25-3=92(万元)。当期应计提的存货跌价准备=(存货成本-可变现净值)-存货跌价准备已有贷方余额=(100-92)-12=-4(万元)。

　　22、2009年12月31日，甲公司购入一台设备并投入使用，其成本为25万元，预计使用年限5年，预计净残值1万元，采用双倍余额递减法计提折旧。假定不考虑其他因素，2010年度该设备应计提的折旧额为( )万元。

　　A.4.8

　　B.8

　　C.9.6

　　D.10

　　【答案】D

　　【解析】2010年度该设备应计提的折旧额=25×2/5=10(万元)。

　　23、某增值税一般纳税人当月销项税额合计120万元，进项税额80万元，进项税额转出5万元，预缴增值税10万元，则月末的账务处理正确的是( )。

　　A.借：应交税费一应交增值税(已交税金) 35

　　贷：应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 35

　　B.借：应交税费一应交增值税(转出多交增值税) 10

　　贷：应交税费一未交增值税 10

　　C.借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 35

　　贷：应交税费一未交增值税 35

　　D.无需进行账务处理

　　【答案】C

　　【解析】该增值税一般纳税人应缴纳的增值税=120-80+5-10=35(万元)，月末应将35万元转入“应交税费一未交增值税”科目的贷方。

　　24、下列各项中，应当在“其他应付款”科目核算的是( )。

　　A.应付外购工程物资款

　　B.收取的包装物押金

　　C.应付股东的现金股利

　　D.应收取的包装物的租金

　　【答案】B

　　【解析】选项A应在“应付账款”科目核算;选项C应在“应付股利”科目核算;选项D应在“其他应收款”科目核算。

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　　二、多项选择题

　　1、下列关于固定资产清查的会计处理表述正确的有( )。

　　A.财产清查中盘盈的固定资产应按重置成本人账

　　B.盘盈固定资产不会对当期损益造成影响

　　C.盘亏的固定资产经批准后计入营业外支出

　　D.盘盈固定资产属于企业的会计差错

　　【答案】A,B,C,D

　　2、下列关于毛利率法的表述正确的有( )。

　　A.该方法适用于商品流通企业

　　B.该方法适用于经营商品品种繁多的企业

　　C.该方法要求同类商品的毛利率大致相同

　　D.该方法不能满足对存货管理的需要

　　【答案】A,B,C

　　【解析】毛利率法既能减轻工作量，也能满足对存货管理的需要。

　　3、成本计算分批法的特点是( )。

　　A.产品成本计算期与产品生产周期基本一致，成本计算不定期

　　B.一般不存在在产品与完工产品之间分配成本的问题

　　C.比较适用于冶金、纺织、造纸行业企业

　　D.成本计算期与财务报告期不一致

　　【答案】A,B,D

　　【解析】分批法计算成本的主要特点：①成本核算对象是产品的批别。②产品成本计算是不定期的。成本计算期与产品生产周期基本一致，但与财务报告期不一致。③在计算月末在产品成本时，一般不存在在完工产品和在产品之间分配成本的问题。分批法主要适用于单件、小批生产的企业，如造船、重型机器制造、精密仪器制造等，也可用于一般企业的新产品试制或试验的生产、在建工程及设备处理作业等。

　　4、企业为行政管理人员租赁公寓，应编制的会计分录正确的有( )。

　　A.借：管理费用

　　贷：其他应付款

　　B.借：管理费用

　　贷：应付职工薪酬

　　C.借：应付职工薪酬

　　贷：银行存款

　　D.借：管理费用

　　贷：银行存款

　　【答案】B,C

　　【解析】根据受益对象分配，管理人员的职工福利应记入“管理费用”科目，同时，为职工支付的各项薪酬均应通过“应付职工薪酬”科目核算。

　　5、企业自产自用的应税矿产品应交的资源税，可能计入( )。

　　A.制造费用

　　B.生产成本

　　C.主营业务成本

　　D.营业税金及附加

　　【答案】A,B

　　【解析】企业自产自销应税矿产品的应交的资源税计入营业税金及附加，自产自用应税矿产品应交的资源税计入生产成本或制造费用等科目中。

　　6、下列关于固定资产折旧的表述正确的有( )。

　　A.当月增加固定资产当月不提折旧，从下月起计提折旧

　　B.提前报废的固定资产不需补提尚未提取的折旧

　　C.暂估人账的固定资产办理竣工决算后不需要调整原已计提的折旧

　　D.企业至少每年年末对固定资产的折旧方法进行复核

　　【答案】A,B,C,D

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　　7、下列关于可供出售金融资产处置时的表述不正确的有( )。

　　A.企业出售可供出售金融资产时，应当将取得的价款与账面价值之问的差额作为投资收益处理

　　B.将原计入其他综合收益的金额一并结转到投资收益中

　　C.如果是债券投资的可供出售金融资产应当将出售价款和摊余成本的差额计入投资收益

　　D.如果对可供出售金融资产计提了减值准备，应当将减值的金额计入所有者权益

　　【答案】C,D

　　【解析】不管是股权投资的还是债券投资的可供出售金融资产，都应当将出售价款和账面价值的差额计入投资收益;可供出售金融资产计提减值准备，应当将减值的金额计入当期损益。

　　8、下列各项中，影响固定资产折旧的因素有( )。

　　A.固定资产原价

　　B.固定资产的预计使用寿命

　　C.固定资产预计净残值

　　D.已计提的固定资产减值准备

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】影响固定资产折旧的因素包括：固定资产原价、预计使用寿命、预计净残值和已计提的固定资产减值准备。

　　9、下列关于资产负债表，说法正确的有( )。

　　A.资产负债表是指反映企业在某一时期的财务状况的报表

　　B.资产负债表可以反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源

　　C.资产负债表可以帮助财务报表使用者全面了解企业的财务状况

　　D.资产负债表可以帮助财务报表使用者分析企业的偿债能力

　　【答案】B,C,D

　　【解析】资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，反映某一时点资产、负债和所有者权益情况的财务报表。

　　10、下列各项税金中，应计入资产成本的有( )。

　　A.收回后用于直接出售的委托加工物资由受托方代收代缴的消费税

　　B.进口货物海关征收的关税

　　C.收购未税矿产品代收代缴的资源税

　　D.小规模纳税人外购存货支付的增值税

　　【答案】A,B,C,D

　　11、事业单位对对外捐赠、无偿调出的存货进行会计处理时，可能涉及的会计科目有( )。

　　A.待处理资产损溢

　　B.其他支出

　　C.存货

　　D.营业外支出

　　【答案】A,B,C

　　【解析】对外捐赠、无偿调出存货，转入待处理资产时借记“待处理资产损溢”科目，贷记“存货”科目;实际捐赠、调出存货时，借记“其他支出”科目，贷记“待处理资产损溢”科目。

　　12、下列关于非货币性职工薪酬的会计处理表述中，正确的有( )。

　　A.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的成本，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬

　　B.将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬

　　C.租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬

　　D.难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬

　　【答案】B,C,D

　　【解析】企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

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　　三、判断题

　　1、增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税直接计入有关货物的成本。( )

　　【答案】对

　　【解析】小规模纳税人购入货物支付的增值税进项税额计入存货成本。

　　2、企业取得某项投资将其划分为交易性金融资产，初始取得时支付的相关交易费用记入企业当期财务费用中。

　　【答案】错

　　【解析】企业取得某项投资将其划分为交易性金融资产，初始取得时支付的相关交易费用计入投资收益。

　　3、应付银行承兑汇票到期，企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转作“短期借款”核算。( )

　　【答案】对

　　4、 应付债券所筹集资金如果用于研发无形资产，则相关利息支出应当资本化。( )

　　【答案】错

　　【解析】自行研发无形资产在研究阶段发生的利息费用应计入当期损益(管理费用);如果在开发阶段发生的利息费用，不符合资本化条件的也应当计入当期损益。

　　5、采用先进先出法核算发出存货成本的，在物价持续上涨时，期末存货成本接近市价，而发出成本偏高，利润偏低。( )

　　【答案】错

　　【解析】采用先进先出法核算发出存货成本的，在物价持续上涨时，期末存货成本接近市价，而发出成本偏低，利润偏高。

　　6、 投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，应按资产负债表日该资产的公允价值调整其账面价值。( )

　　【答案】对

　　7、如果企业短期借款利息是在借款到期时连同本金一起归还，数额不大的情况下可以不采用预提方式，在实际支付时直接计入当期损益。( )

　　【答案】对

　　8、企业短期借款利息一定通过预提方式进行会计核算。( )

　　【答案】错

　　【解析】如果企业短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，但是数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益。

　　9、企业采用成本法核算长期股权投资，投资后被投资单位宣告分派的现金股利，投资单位应当冲减其投资成本。( )

　　【答案】错

　　【解析】企业采用成本法核算长期股权投资，投资后被投资单位宣告分派的现金股利，投资单位应当计入当期投资收益。

　　10、企业预收账款不多的情况下，可以将预收账款在应收账款的借方核算。( )

　　【答案】错

　　【解析】企业预收账款不多的情况下，可以将预收账款在应收账款的贷方核算。

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　　四、不定项选择题

　　1、2013年至2014年甲公司发生的有关业务资料如下：

　　(1)2013年1月5日，甲公司从上海证券交易所购买乙公司的股票2000万股准备长期持有，占乙公司股份的25%，能够对乙公司施加重大影响。每股买入价为9.8元，另发生相关交易费用为30万元，款项已通过证券公司专户支付。当日乙公司可辨认净资产的账面价值为80000万元(与公允价值一致)。

　　(2)2013年乙公司实现净利润4000万元。

　　(3)2014年3月20日，乙公司宣告发放现金股利，每10股派0.3元，甲公司应分得现金股利60万元。2014年4月20日.甲公司如数收到乙公司分派的现金股利。

　　(4)2014年3月31日，乙公司可供出售金融资产的公允价值下降了200万元(未出现减值迹象)。

　　(5)2014年4月30日，甲公司将持有的乙公司股份全部售出，每股售价为12元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

　　(1)根据资料(1)，下列各项表述正确的是( )。查看材料A.长期股权投资初始投资成本为19600万元

　　B.长期股权投资初始投资成本为19630万元

　　C.应计入营业外收入的金额为370万元

　　D.应计入营业外收入的金额为410万元

　　【答案】B,C

　　【解析】长期股权投资的初始投资成本为付出资产公允价值及相关税费，即2000×9.8+30=19630(万元)，购入长期股权投资时：

　　借：长期股权投资-投资成本 20000

　　贷：其他货币资金 19630

　　营业外收入 370

　　选项BC正确。记忆难度：容易(0)一般(0)难(0)笔 记：记笔记查看网友笔记 (0)58[不定项选择题] 根据资料(2)、(3)，下列会计处理正确的是( )。查看材料A.2013年乙公司实现净利润：

　　借：长期股权投资-损益调整 1000

　　贷：投资收益 1000(4000 ×25%)

　　B.2013年3月20日，宣告发放现金股利：

　　借：应收股利 60

　　贷：投资收益 60(2000 ÷10×0.3)

　　C.2014年3月20日，宣告发放现金股利：

　　借：应收股利 60

　　贷：长期股权投资-损益调整 60

　　D.2014年4月20日收到现金股利：

　　借：其他货币资金 60

　　贷：应收股利 60

　　【答案】A,C,D

　　【解析】2013年乙公司实现净利润：

　　借：长期股权投资-损益调整 1000

　　贷：投资收益 1000

　　2014年3月20日，宣告发放现金股利：

　　借：应收股利 60

　　贷：长期股权投资-损益调整 60

　　2014年4月20日收到现金股利：

　　借：其他货币资金 60

　　贷：应收股利 60

　　选项ACD正确。

　　(2)根据资料(4)，下列甲公司会计处理正确的是( )。

　　A.“长期股权投资-其他权益变动”科目贷方登记50万元

　　B.“长期股权投资-其他综合收益”科目借方登记50万元

　　C.“其他综合收益”科目借方登记50万元

　　D.“资本公积-其他资本公积”科目借方登记50万元

　　【答案】C

　　【解析】被投资单位其他综合收益发生变动：

　　借：其他综合收益 50

　　贷：长期股权投资-其他综合收益 50

　　(3)根据资料(1)至(4)，2014年3月31日甲公司长期股权投资的账面价值是( )万元。

　　A.20950

　　B.21000

　　C.20890

　　D.20000

　　【答案】C

　　【解析】2014年3月31日甲公司长期股权投资的账面价值=20000+1000-60-50=20890(万元)。

　　(4)根据资料(1)至(5)，下列各项中，甲公司出售长期股权投资会计处理结果正确的是( )。

　　A.增加“其他货币资金”24000万元

　　B.减少“长期股权投资”20000万元

　　C.增加“投资收益”3060万元

　　D.增加“其他综合收益”50万元

　　【答案】A,C,D

　　【解析】甲公司出售长期股权投资的相关会计处理为：

　　借：其他货币资金 24000

　　长期股权投资-其他综合收益 50

　　贷：长期股权投资-投资成本 20000

　　-损益调整 940(1000-60)

　　投资收益(差额) 3110

　　借：投资收益 50

　　贷：其他综合收益 50

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　　2、2017年度甲公司发生如下交易或事项：(1)1月3日，甲公司出售某办公楼，实际收取款项2131.2万元(含增值税，增值税税率ll%)存入银行，该办公楼原价为3000万元，采用年限平均法按20年计提折旧，预计净残值率为4%，出售时已计提折旧9年，未计提减值准备。

　　(2)6月1日，为了盘活企业的非流动资产，甲公司将长期闲置的某临街房屋对外经营出租，并转作投资性房地产(采用成本模式计量)，转换日，该房屋的原值为1500万元，已计提折旧为960万元。

　　(3)7月2日，对厂房进行更新改造。该厂房原值为500万元，累计折旧为200万元，改造过程中发生可资本化的支出l20万元。工程项目于10月20日完工，达到预定可使用状态。

　　(4)12月31日，经减值测试，应计提固定资产减值准备920万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

　　(1)根据资料(1)，下列各项中，与办公楼折旧相关的表述正确的是( )。

　　A.该办公楼的预计净残值为96万元

　　B.该办公楼的年折旧率为4.8%

　　C.该办公楼的预计净残值为120万元

　　D.该办公楼的年折旧率为5%

　　【答案】B,C

　　【解析】该办公楼的预计净残值=办公楼原价×预计净残值率=3000×4%=120(万元)，选项A错误，选项C正确;办公楼的年折旧率=(1-预计净残值率)/预计使用年限=(1-4%)/20=4.8%，选项B正确，选项D错误。

　　(2)根据资料(1)，下列各项中，甲公司出售该办公楼会计处理正确的是( )。

　　A.将出售办公楼转入清理时：

　　借：固定资产清理 l704

　　累计折旧 l296

　　贷：固定资产 3000

　　B.收到出售办公楼价款时：

　　借：银行存款 2131.2

　　贷：固定资产清理 l920

　　应交税费-应交增值税(销项税额) 211.2

　　C.结转清理净损益时：

　　借：固定资产清理 270

　　贷：营业外收入 270

　　D.结转清理净损益时：

　　借：固定资产清理 216

　　贷：营业外收入 216

　　【答案】A,B,D

　　【解析】出售办公楼时，已计提9年折旧，累计折旧=3000×4.8%×9=1296(万元)。

　　出售办公楼时，先将办公楼转人固定资产清理：

　　借：固定资产清理 1704

　　累计折旧 1296

　　贷：固定资产 3000

　　实际收取出售价款时：

　　借：银行存款 2131.2

　　贷：固定资产清理 1920

　　应交税费-应交增值税(销项税额) 211.2

　　结转清理净损益时：

　　借：固定资产清理 216

　　贷：营业外收入 216

　　(3) 根据资料(2)，下列各项中，甲公司出租临街房屋会计处理正确的是( )。

　　A.借：投资性房地产 1500

　　累计折旧 960

　　贷：固定资产 1500

　　投资性房地产累计折旧 960

　　B.借：投资性房地产 540

　　贷：固定资产清理 540

　　C.借：投资性房地产 540

　　累计折旧 960

　　贷：固定资产 1500

　　D.借：固定资产清理 540

　　累计折旧 960

　　贷：固定资产 1500

　　【答案】A

　　【解析】将自用房地产转为采用成本模式计量的投资性房地产，转换当日的会计处理为：

　　借：投资性房地产 1500

　　累计折旧 960

　　贷：固定资产 1500

　　投资性房地产累计折旧 960

　　(4)根据资料(3)，下列各项中，甲公司更新改造厂房达到预定可使用状态的入账价值是( )万元。

　　A.420

　　B.300

　　C.120

　　D.620

　　【答案】A

　　【解析】厂房达到预定可使用状态的入账价值=500-200+120=420(万元)。

　　(5)根据资料(4)，2017年12月31日甲公司计提固定资产减值准备会计处理正确的是( )。

　　A.借：制造费用 920

　　贷：固定资产减值准备 920

　　B.借：管理费用 920

　　贷：固定资产减值准备 920

　　C.借：营业外支出 920

　　贷：固定资产减值准备 920

　　D.借：资产减值损失 920

　　贷：固定资产减值准备 920

　　【答案】D

　　【解析】固定资产减值的相关会计处理为：

　　借：资产减值损失 920

　　贷：固定资产减值准备 920

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　　3、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，因保管车辆的需要，2017年1月该企业决定采用自营方式建造一栋车库。相关资料如下：

　　(1)2017年1月至6月，购入车库工程物资100万元，增值税17万元;发生运输费用5万元，增值税0.55万元;全部款项以银行存款付讫。施工期间，购人的工程物资全部用于工程建设;确认的工程人员薪酬为30万元;支付其他直接费用39万元;领用本企业生产的水泥一批，该批水泥成本为20万元，税务部门确定的计税价格为30万元。

　　(2)2017年6月30日，车库达到预定可使用状态，预计可使用20年，预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。

　　(3)2019年6月30日，董事会决定将该车库(不考虑土地使用权)整体出租，同日与乙企业签订租赁合同，租期为3年，7月1日起租，每月租金5万元，每月末收取。甲企业将该车库转为投资性房地产核算，采用公允价值模式计量，6月30日车库的公允价值为180万元。

　　(4)2019年12月31日，车库的公允价值为190万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

　　(1)根据资料(1)，下列各项中，甲企业购人工程物资的入账成本是( )万元。

　　A.117.55

　　B.122.55

　　C.122

　　D.105

　　【答案】D

　　【解析】购入工程物资建造不动产，增值税进项税可以抵扣不计入成本。甲企业购人工程物资的入账成本=100+5=105(万元)，选项D正确。

　　(2)根据资料(1)，下列各项中，甲企业建造车库领用自产水泥的会计处理正确的是( )。

　　A.借：在建工程 35.1

　　贷：主营业务收入 30

　　应交税费-应交增值税(销项税额) 5.1

　　借：主营业务成本 20

　　贷：库存商品 20

　　B.借：在建工程 20

　　贷：库存商品 20

　　C.借：在建工程 23.4

　　贷：库存商品 20

　　应交税费-应交增值税(进项税额转出) 3.4

　　D.借：在建工程 25.1

　　贷：库存商品 20

　　应交税费-应交增值税(销项税额) 5.1

　　【答案】B

　　【解析】建造固定资产领用自产水泥，增值税无需视同销售，分录如下：

　　借：在建工程 20

　　贷：库存商品 20

　　(3)根据资料(2)，下列各项中，关于该车库2017年的有关会计处理结果正确的是( )。

　　A.入账价值为194万元

　　B.当年计提折旧5.05万元

　　C.当年计提折旧4.8万元

　　D.年末账面价值为198.95万元

　　【答案】A,C

　　【解析】车库的人账价值=100+5+30+39+20=194(万元)，选项A正确;预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧，所以年折旧额=(194-2)÷20=9.6(万元)，车库6月份完工，所以从7月份开始计提折旧，2017年计提折旧月份是6个月，所以2017年计提折旧=9.6÷2=4.8(万元)，选项C正确;车库年末账面价值=194-4.8=189.2万元，选项D错误。

　　(4)根据资料(1)至(3)，下列各项中，甲企业2019年将该车库整体出租的会计处理正确的是( )。

　　A.确认投资性房地产：

　　借：投资性房地产 194

　　累计折旧 19.2

　　贷：固定资产 194

　　投资性房地产累计折旧 19.2

　　B.确认投资性房地产：

　　借：投资性房地产 180

　　累计折旧 19.2

　　贷：固定资产 194

　　其他综合收益 5.2

　　C.确认投资性房地产每月租金收入：

　　借：银行存款 5

　　贷：其他业务收入 5

　　D.计提投资性房地产每月折旧额：

　　借：其他业务成本 0.8

　　贷：投资性房地产累计折旧 0.8

　　【答案】B,C

　　【解析】采用公允价值模式计量的投资性房地产在转换日按照公允价值入账，选项A错误，选项B正确;采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧，选项D错误。

　　(5)根据资料(1)至(4)，2019年12月31日甲企业资产负债表“投资性房地产”项目年末余额是( )万元。

　　A.194

　　B.180

　　C.204

　　D.190

　　【答案】D

　　【解析】投资性房地产期末按照公允价值计量，所以资产负债表“投资性房地产”项目年末余额为190万元，选项D正确。

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