2017年初级会计职称《经济法基础》考前38天冲刺试卷二

　　一、单项选择题

　　1、甲公司与乙公司签订租赁合同，约定甲公司承租乙公司一台挖掘机，租期1个月，租金1万元。引起该租赁法律关系发生的法律事实是(　　)。

　　A.租赁的挖掘机

　　B.甲公司和乙公司

　　C.1万元租金

　　D.签订租赁合同的行为

　　【答案】D

　　【解析】(1)选项AC：属于租赁法律关系的标的物和对价，选项A按照“经济法基础”考试的观点，也可以称为该租赁合同的客体;(2)选项B：属于租赁法律关系的主体;(3)选项D：租赁合同的签订，在甲公司与乙公司之间建立了租赁法律关系，属于引起法律关系产生的法律行为。

　　2、根据民事诉讼法律制度的规定，下列法院中，对因票据纠纷提起的民事诉讼享有管辖权的是(　　)。

　　A.出票人住所地法院

　　B.持票人住所地法院

　　C.票据出票地法院

　　D.票据支付地法院

　　【答案】D

　　【解析】因票据纠纷提起的民事诉讼，由票据支付地或者被告住所地的人民法院管辖。

　　3、某金店是增值税一般纳税人，本月采取“以旧换新”方式零售金项链共计100条，每条新项链的含税销售额4680元，旧项链含税作价1170元/条。已知增值税税率为17%，则该金店上述业务的增值税销项税额为( )元。

　　A.19890

　　B.48110

　　C.51000

　　D.68000

　　【答案】C

　　【解析】(1)纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应按销售方“实际收取”的不含增值税的全部价款征收增值税;(2)该金店应计算的增值税销项税额=(4680—1170)÷1.17 ×100 ×17%=51000(元)。

　　4、刘某为王某装修新房，协议约定按完工进度分两期支付装修款，第一期应付3000元，第二期应付7000元。已知，“劳务报酬所得”税目适用的个人所得税税率为20%，不考虑其他税费，刘某提供装修劳务应缴纳的个人所得税税额为( )元。

　　A.1120

　　B.1560

　　C.1600

　　D.1840

　　【答案】C

　　【解析】劳务报酬所得，只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。例如，从事设计、安装、装潢、制图、化验、测试等劳务，往往是接受客户的委托，按照客户的要求，完成一次劳务后取得收入，因此，属于只有一次性的收入，应以每次提供劳务取得的收人为一次。在本题中，刘某提供装修劳务的收入虽分两期支付，但仍属于一次性收人，应合并计税。刘某提供装修劳务应缴纳的个人所得税税额=(3000+7000)×(1—20%)× 20%=1600(元)。

　　5、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的是( )。

　　A.企业发生的合理的工资薪金的支出，准予扣除

　　B.企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额的14%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除

　　C.企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除

　　D.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除

　　【答案】B

　　【解析】选项B：允许“在以后纳税年度结转扣除”的费用仅两项：(1)职工教育经费;(2)广告费和业务宣传费支出。

　　6、根据民事诉讼法律制度的规定，当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起一定期间内向上一级人民法院提起上诉。该期间是(　　)。

　　A.5日

　　B.10日

　　C.15日

　　D.30日

　　【答案】C

　　【解析】当事人不服法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起15日内向上一级法院提起上诉。

　　7、根据消费税法律制度的规定，下列行为中，不缴纳消费税的是( )。

　　A.首饰店零售金银首饰

　　B.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业

　　C.外贸公司进口高档手表

　　D.小汽车生产企业将自产小汽车奖励给优秀员工

　　【答案】B

　　【解析】(1)选项A：“金银铂钻”在零售环节征收消费税;(2)选项B：烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业，不缴纳消费税;(3)选项D：将自产的应税消费品用于在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，应于移送时征收消费税。

　　8、根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应缴纳个人所得税的是( )。

　　A.财产租赁所得

　　B.退休工资

　　C.保险赔款

　　D.国债利息

　　【答案】A

　　【解析】选项BCD属于个人所得税的免税项目。

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　　9、大学教授张某取得的下列收入中，应按“稿酬所得”税目计缴个人所得税的是( )。

　　A.作品参展收入

　　B.出版书画作品收入

　　C.学术报告收入

　　D.审稿收入

　　【答案】B

　　【解析】稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式“出版、发表”而取得的所得;选项ACD均与“出版、发表”无关，应按“劳务报酬所得”计征个人所得税。

　　10、下列各项所得中，可以加成征收个人所得税的是( )。

　　A.特许权使用费所得

　　B.劳务报酬所得

　　C.红利收入

　　D.财产租赁所得

　　【答案】B

　　11、下列各项中，属于企业所得税不征税收人的是( )。

　　A.股权转让收入

　　B.国债利息收入

　　C.确实无法偿付的应付款项

　　D.财政拨款

　　【答案】D

　　【解析】(1)选项A：企业股权转让收入应当照章纳税。(2)选项B：属于免税收入。(3)选项C：属于“其他收入”且没有免税或不征税的规定。

　　12、根据企业所得税法律制度的规定，有关企业筹建期间的费用扣除，下列表述正确的是( )。

　　A.企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，不得在企业所得税前扣除

　　B.企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除

　　C.企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，不得在企业所得税前扣除

　　D.企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除

　　【答案】D

　　【解析】选项AB：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

　　13、在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，2015年度属于我国个人所得税居民纳税人的是( )。

　　A.A国曹先生，2015在华工作8个月

　　B.B国刘先生，2015年3月1日入境，2015年12月31日离境

　　C.C国关先生，2014年11月1日入境，2015年12月31日离境，其间3次临时离境，每次20天

　　D.D国张先生，2015年3月1日入境，2016年3月1 日离境，其间一次临时离境40天

　　【答案】C

　　【解析】(1)选项ABD：未能在1个纳税年度内，在中国境内居住满一年;(2)选项C：1个纳税年度内一次离境未超过30天或多次离境累计未超过90天，不扣减其在华天数，2015年度关先生在中国境内居住满36513，属于居民纳税人。

　　14、甲公司为增值税一般纳税人，2015年l0月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不合税销售额90000元，折扣额9000元，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为17%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A.(90000—9000)×(1+17%)×17%=16110.9(元)

　　B.90000×17%=15300(元)

　　C.90000×(1+17%)×17%=17901(元)

　　D.(90000—9000)×17%=13770(元)

　　【答案】D

　　【解析】销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。甲公司当月该笔业务增值税销项税额=(90000—9000)×17%=13770(元)，选项D正确。

　　15、2016年11月，王某将其2015年11月购入的、位于北京的普通住房对外销售，取得不含增值税的销售收入800万元。根据增值税法律制度的规定，王某销售该住房应当缴纳的增值税税额为( )万元。

　　A.40

　　B.48

　　C.88

　　D.136

　　【答案】A

　　【解析】(1)该住房位于北、上、广、深：(2)王某购入该住房的时间不足2年。因此，王某应按5%征收率全额缴纳增值税

　　16、根据增值税法律制度的规定，下列应税行为中，不属于按照金融服务缴纳增值税的是( )。

　　A.贷款服务

　　B.保险服务

　　C.金融商品转让

　　D.银行销售金银业务

　　【答案】D

　　【解析】选项D：银行销售金银业务，应按照销售货物缴纳增值税。

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　　17、下列项目中，进口时从量计征消费税的是( )。

　　A.红酒

　　B.啤酒

　　C.摄像机

　　D.摩托车

　　【答案】B

　　【解析】啤酒适用的是定额税率，从量计征消费税。

　　18、甲、乙均为国有企业，甲向乙购买一批货物，约定采用托收承付、验货付款结算方式。2008年3月1日，乙办理完发货手续，发出货物;3月2日，乙到开户行办理托收手续;3月10日，铁路部门向甲发出提货通知;3月14日，甲向开户行表示承付，通知银行付款。则承付期的起算时间是(　　)。

　　A.3月2日

　　B.3月3日

　　C.3月11日

　　D.3月15日

　　【答案】C

　　【解析】在托收承付中，验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日起计算。

　　19、对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应当向(　　)申请行政复议。

　　A.国务院

　　B.国家税务总局

　　C.人民法院

　　D.全国人民代表大会

　　【答案】B

　　【解析】对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议;对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决;国务院的裁决为终局裁决。

　　20、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，采取定额和定率相结合的扣除方法减除费用计缴个人所得税的是( )。

　　A.个体工商户的生产、经营所得

　　B.工资、薪金所得

　　C.利息、股息、红利所得

　　D.劳务报酬所得

　　【答案】D

　　21、根据民事诉讼法律制度的规定，因港口作业发生纠纷提起的诉讼，由(　　)管辖。

　　A.港口所在地法院

　　B.被告住所地法院

　　C.原告住所地法院

　　D.港口所在地或者被告住所地法院

　　【答案】A

　　【解析】因港口作业中发生纠纷提起的诉讼，由港口所在地法院专属管辖。

　　22、某电器城是增值税一般纳税人，2016年11月采取以旧换新方式销售电视机10台，新电视机每台的不含税销售额为8000元，旧电视机作价400元/台。已知增值税税率为17%，该笔业务的增值税销项税额为( )元。

　　A.11043

　　B.12920

　　C.13019

　　D.13600

　　【答案】D

　　【解析】(1)纳税人采取以旧换新方式销售除金银首饰以外的其他货物的，应按“新货物”的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。(2)该笔业务的增值税销项税额=8000×10×17%=13600(元)。

　　23、下列各项中，属于消费税应税消费品的是( )。

　　A.高档西服

　　B.汽油

　　C.电冰箱

　　D.电视机

　　【答案】B

　　24、根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。

　　A.增值税

　　B.消费税

　　C.资源税

　　D.房产税

　　【答案】A

　　【解析】允许在企业所得税税前扣除的税金，是指企业发生的除“企业所得税”和“增值税”以外的各项税金及附加。

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　　二、多项选择题

　　1、下列各项中，可以成为法律关系主体的有(　　)。

　　A.国有企业

　　B.集体企业

　　C.合伙企业

　　D.个人独资企业

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】各种企业事业组织均属于“机构和组织”，可以成为法律关系的主体。

　　2、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应当并入白酒的销售额计征消费税的有( )。

　　A.优质费

　　B.包装物的租金

　　C.包装物的押金

　　D.商标使用费(品牌使用费)

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】(1)纳税人销售应税消费品应将向购买方收取的全部价款和价外费用作为销售额，其中价外费用是指价外向购买方收取的手续费、包装物租金、储备费、优质费等。(2)白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。(3)白酒包装物押金应在收取当期并入销售额征税。

　　3、根据行政诉讼法律制度的规定，下列情形中，公民可以提起行政诉讼的有(　　)。

　　A.张某认为某行政机关违法限制其人身自由

　　B.赵某认为其所在行政机关对其作出不适当任免决定

　　C.王某认为某行政机关没有依法发给其抚恤金

　　D.李某认为某行政法规规定不合理

　　【答案】A,C

　　【解析】(1)选项B：属于内部行政行为，应该通过申诉解决，不可诉不能议;(2)选项D：公民、法人或者其他组织认为行政行为所依据的国务院部门和地方人民政府及其部门制定的规范性文件(不含规章)不合法，在对行政行为提起诉讼时，可以一并请求对该规范性文件进行审查。

　　4、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有( )。

　　A.电动汽车

　　B.汽油

　　C.烟丝

　　D.啤酒

　　【答案】B,C,D

　　【解析】选项A：电动汽车、雪地车、卡丁车、高尔夫车均不征收消费税。

　　5、关于民事诉讼与仲裁法律制度相关内容的下列表述中，正确的有(　　)。

　　A.民事经济纠纷实行或裁或审制度

　　B.民事诉讼与仲裁均实行回避制度

　　C.民事诉讼实行两审终审制度，仲裁实行一裁终局制度

　　D.民事诉讼实行公开审判制度，仲裁原则上不公开进行

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】选项A：有效的仲裁协议可排除法院的管辖权，只有在没有仲裁协议或者仲裁协议无效，或者当事人放弃仲裁协议的情况下，法院才可以行使管辖权，这在法律上称为或裁或审原则。

　　6、下列各项中，外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有( )。

　　A.为生产高档化妆品而领用的外购已税高档香水精

　　B.为生产铂金吊坠而领用的外购已税珍珠

　　C.为生产卷烟而领用的外购已税烟丝

　　D.为生产润滑油而领用的外购已税润滑油

　　【答案】A,C,D

　　【解析】选项B：纳税人用外购已税珠宝、玉石连续生产的改在零售环节缴纳消费税的金银首饰，在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳消费税税款。

　　7、下列业务中，国有企业之间不能采用托收承付结算方式的有(　　)。

　　A.商品寄销

　　B.由商品交易产生的劳务供应

　　C.商品赊销

　　D.商品代销

　　【答案】A,C,D

　　【解析】办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。

　　8、根据民事诉讼法律制度的规定，下列关于诉讼时效期间的表述中，正确的有(　　)。

　　A.诉讼时效期间从权利人知道或者应当知道权利被侵害时起计算

　　B.诉讼时效期间可发生中止或者中断

　　C.诉讼时效期间届满，权利人丧失胜诉权

　　D.身体受到伤害要求赔偿的，诉讼时效期间为1年

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】(1)选项A：诉讼时效期间自权利人“知道或者应当知道”其权利受到侵害之日起计算;但从权利被侵害之日起超过20年的，人民法院不予保护。(2)选项B：诉讼时效期间，在出现法定事由时，可发生中止或者中断。(3)选项C：诉讼时效期间届满，胜诉权消灭，但实体权利仍存在。(4)选项D：适用1年诉讼时效期间的情形：①身体受到伤害要求赔偿的;②出售质量不合格的商品未声明的;③延付或者拒付租金的;④寄存财物被丢失或者损毁的。

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　　9、根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的有( )。

　　A.向客户支付的合同违约金

　　B.向税务机关支付的税收滞纳金

　　C.向银行支付的逾期借款利息

　　D.向公安部门缴纳的交通违章罚款

　　【答案】A,C

　　【解析】纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费用，准予在税前扣除。

　　10、发票的使用要求包括(　　)。

　　A.不得转借、转让、代开发票

　　B.未经批准，不得拆本使用发票

　　C.不得扩大专业发票的使用范围

　　D.禁止倒买、倒卖发票

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】发票的管理主要包括发票的种类和样式;发票的印制、领购;发票的开具、使用和保管;发票的检查等内容。

　　11、出租车公司发生的下列业务中，按照交通运输服务缴纳增值税的有( )。

　　A.出租闲置车辆收取的租赁费

　　B.向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费

　　C.出租车身广告位收取的租赁费

　　D.提供包车服务收取的运费

　　【答案】B,D

　　【解析】选项AC：按照现代服务——租赁服务缴纳增值税。

　　12、下列各项中，属于法的特征的有(　　)。

　　A.国家意志性

　　B.可预测性

　　C.利益导向性

　　D.国家强制性

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】法具有国家意志性、同家强制性、利导性、规范性(包括可预测性和普遍适用性)。

　　13、甲企业得知竞争对手乙企业在M地的营销策略将会进行重大调整，于是到乙企业设在N地的分部窃取到乙企业内部机密文件，随之采取相应对策，给乙企业在M地的营销造成重大损失，乙企业经过调查掌握了甲企业的侵权证据，拟向法院提起诉讼，其可以选择提起诉讼的法院有(　　)。

　　A.甲企业住所地法院

　　B.乙企业住所地法院

　　C.M地法院

　　D.N地法院

　　【答案】A,C,D

　　【解析】因侵权行为提起的诉讼，由侵权行为地(包括侵权行为实施地、侵权结果发生地)或者被告住所地法院管辖。在本题中，乙企业可以选择向甲企业住所地(被告住所地)、M地(侵权结果发生地)、N地(侵权行为实施地)人民法院起诉。

　　14、某企业对甲省乙市工商局给予其的行政处罚决定不服，申请行政复议。根据行政复议法律制度的规定，下列各项中，有权受理该企业行政复议申请的机关有(　　)。

　　A.甲省工商局

　　B.甲省人民政府

　　C.乙市工商局

　　D.乙市人民政府

　　【答案】A,D

　　【解析】对县级以上人民政府工作部门的具体行政行为不服的，申请人既可以向该部门的本级人民政府(乙市人民政府)申请行政复议，也可以向上一级主管部门(甲省工商局)申请行政复议。

　　15、以下属于企业所得税税前允许扣除的税金有( )。

　　A.资源税

　　B.土地增值税

　　C.城镇土地使用税

　　D.城市维护建设税

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】企业发生的除“企业所得税和增值税”以外的各项税金及附加，可以在企业所得税税前扣除。

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　　三、判断题

　　1、企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，在计算企业所得税应纳税所得额时，均应计入收入总额。( )

　　【答案】对

　　【解析】企业所得税意义上的收入总额，是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括不征税收入和免税收入。

　　2、个人取得的住房转租收入，应按“财产转让所得”征收个人所得税。( )

　　【答案】错

　　【解析】个人取得的房屋转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围。

　　3、根据消费税法律制度的规定，金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，按销售全额征收消费税。( )

　　【答案】对

　　41、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照有形动产租赁服务缴纳增值税。( )

　　【答案】错

　　【解析】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。

　　4、因票据纠纷提起的民事诉讼，由票据支付地或者被告住所地的人民法院管辖。(　　)

　　【答案】对

　　【解析】因票据纠纷提起的诉讼，由票据支付地或者被告住所地的人民法院管辖。

　　5、个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，暂不征收个人所得税。( )

　　【答案】对

　　6、在我国，最高人民法院所作的判决书，也是法的形式之一。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】我国不实行判例制度，最高人民法院所作的判决书只是一种非规范性法律文件，不能作为法的形式。

　　7、企业向股东或关联自然人借款的利息费用，不得在企业所得税前扣除。( )

　　【答案】错

　　【解析】企业向股东或关联自然人借款的利息费用的扣除，参照向关联企业借款处理(考虑利率限额和债资比)。

　　8、法通过规定人们的权利和义务来分配利益，从而影响人们的动机和行为，实现统治阶级的意志和要求。(　　)

　　【答案】对

　　【解析】题干所述体现了法的利导性。

　　9、根据营业税改征增值税的相关规定，卫星电视信号落地转接服务，属于增值电信服务。( )

　　【答案】对

　　【解析】卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。

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　　四、不定项选择题

　　1、中国境内居民企业甲公司2016年的生产经营情况如下：

　　(1)实现不含税销售收入为3000万元，出租生产设备取得租金收入50万元：

　　(2)销售成本、销售费用、管理费用、营业税金及附加共计2800万元，全部符合税法规定，可以在企业所得税前扣除;

　　(3)“营业外支出”账户列支35万元，其中：通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元，直接向某困难地区捐款5万元，非广告性赞助支出20万元。

　　已知：当年已预缴企业所得税40万元;该企业适用的企业所得税税率为25%。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　(1) 在计算甲公司2016年企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的项目是( )。

　　A.通过希望工程基金委员会向灾区捐款

　　B.直接向某困难地区捐款

　　C.非广告性赞助支出

　　D.已预缴的企业所得税税额

　　【答案】B,C,D

　　【解析】选项A属于公益性捐赠，可以在年度利润总额12%以内扣除。

　　(2)有关甲公司2016年的生产经营情况，下列说法正确的是( )。

　　A.甲公司2016年利润总额为215万元

　　B.甲公司2016年利润总额为175万元

　　C.甲公司2016年公益性捐赠，允许税前扣除10万元

　　D.甲公司2016年公益性捐赠，允许税前扣除15万元

　　【答案】A,C

　　【解析】(1)甲公司2016年利润总额=3000+50-2800-35=215(万元);(2)甲公司2016年公益性捐赠税前扣除限额=215×12%=25.8(万元)，实际发生公益性捐赠10万元没有超过限额，所以允许税前扣除的公益性捐赠为10万元，直接向困难地区捐款不得在企业所得税前扣除。

　　(3) 甲公司2016年度企业所得税应纳税所得额为( )万元。

　　A.240

　　B.224.2

　　C.235

　　D.215

　　【答案】A

　　【解析】甲公司2016年度应纳税所得额=215+5+20=240(万元)，或者，甲公司2016年度应纳税所得额=3000+50-2800-10=240(万元)。

　　(4)有关甲公司2016年度的企业所得税汇算清缴，下列说法正确的是( )。

　　A.应补缴所得税20万元

　　B.应退所得税16.05万元

　　C.应补缴所得税18.75万元

　　D.应退所得税13.75万元

　　【答案】A

　　【解析】甲公司2016年度应补缴所得税=240×25%一40=20(万元)。

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　　2、甲公司是增值税一般纳税人，2016年会计利润为960万元，其中销售货物取得不含税收入5500万元，出租生产设备取得不含税收入400万元。当年发生的部分业务如下：(1)已计入成本费用中的实际发放的职工工资1200万元(其中残疾人员工资40万元)，发生职工福利费支出180万元，拨缴工会经费22万元，发生职工教育经费20万元，另为投资者支付商业保险费10万元。以前年度累计结转至本年度的职工教育经费未扣除额为5万元。

　　(2)发生广告费支出800万元，非广告性质的赞助支出50万元，发生业务招待费支出60万元。

　　(3)通过县级政府向贫困地区捐赠120万元，直接向某学校捐赠20万元。

　　(4)购置一台符合规定的节能节水专用设备并投入使用，取得普通发票注明设备含税价80万元。

　　已知：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理法定手续;除上述事项外，没有其他纳税调整项目;甲公司适用的企业所得税税率为25%。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　(1)针对业务(1)，下列说法正确的是( )。

　　A.残疾人员的工资可以加计扣除50%，调增应纳税所得额20万元

　　B.职工福利费支出、职工教育经费支出和拨缴的工会经费，共计应调增应纳税所得额7万元

　　C.职工福利费支出、职工教育经费支出和拨缴的工会经费，共计应调增应纳税所得额17万元

　　D.为投资者支付的商业保险费不得扣除，应调增应纳税所得额10万元

　　【答案】B,D

　　【解析】(1)选项A：残疾人员的工资可以加计扣除“100%”，“调减”应纳税所得额40万元：(2)选项BC：①税法允许扣除的职工福利费限额=1200×14%=168(万元)，实际发生额超过扣除限额，应调增应纳税所得额12万元(180-168);②税法允许扣除的工会经费限额=1200×2%=24(万元)，实际发生额未超过扣除限额，无需纳税调整;③税法允许扣除的职工教育经费限额=1200×2.5%=30(万元)，实际发生额未超过扣除限额，可全额扣除，另可扣除以前年度累计结转的未扣除额5万元，应调减应纳税所得额5万元。三项经费共计应调增应纳税所得额=12-5=7(万元)。(3)选项D：企业为投资者或职工支付的商业保险费，不得扣除。

　　(2)针对业务(2)，下列说法正确的是( )。

　　A.发生的广告费可以全额在本年度企业所得税税前扣除

　　B.发生的非广告性质的赞助支出可以全额在本年度企业所得税税前扣除

　　C.发生的业务招待费支出应调增应纳税所得额24万元

　　D.发生的业务招待费支出应调增应纳税、所得额30.5万元

　　【答案】A,D

　　【解析】(1)选项A：销售(营业)收入=5500+400=5900(万元);税法允许扣除的广告费限额=5900×15%=885(万元)，实际发生额未超过扣除限额，无需纳税调整。(2)选项B：与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出不得在税前扣除，应调增应纳税所得额50万元。(3)选项CD：销售(营业)收入的5‰=5900 ×5‰=29.5(万元)，实际发生额的60%=60×60%=36(万元)，应以29.5万元为扣除限额，应调增应纳税所得额30.5万元(60-29.5)。

　　(3)针对业务(3)，下列说法不正确的是( )。

　　A.通过县级政府向贫困地区捐赠的120万元，可以全额在本年度企业所得税前扣除

　　B.通过县级政府向贫困地区捐赠的120万元，可以在本年度企业所得税前扣除115.2万元

　　C.直接向某学校捐赠20万元，可以全额在本年度企业所得税前扣除

　　D.直接向某学校捐赠20万元，不得在本年度企业所得税前扣除

　　【答案】A,C

　　【解析】(1)选项AB：公益性捐赠扣除限额=960 × 12%=115.2(万元)，实际发生的公益性捐赠支出超过扣除限额，应调增应纳税所得额4.8万元(120-115.2);(2)选项CD：直接捐赠支出不得在企业所得税税前扣除。

　　(4)假定甲公司本年度应纳税所得额为1042.3万元，有关甲公司本年度的应纳企业所得税税额，下列计算正确的是( )。

　　A.1042.3×25%

　　B.(1042.3-80×10%)× 25%

　　C.1042.3×25%-80×10%

　　D.1042.3×25%-80÷(1+17%)×10%

　　【答案】C

　　【解析】企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

　　3、中国公民王某为某大学教授，2016年11月取得的收入情况如下：(1)取得当月工资收入6000元、托儿补助费500元、住房补贴1000元、差旅费津贴300元。

　　(2)受邀到境内某企业作演讲，取得演讲收入8000元，当即拿出3000元通过境内非营利社会团体捐赠给农村义务教育事业。

　　(3)在某杂志上发表一篇学术论文，取得收入3000元;在境内市场公开拍卖一部自己的小说手稿原件，取得收人60000元。(4)取得某项专利权的经济赔偿收入2000元。

　　已知：劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得适用的个人所得税税率均为20%，工资、薪金所得适用的个人所得税税率(略)。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　(1)下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是( )。

　　A.工资收入6000元

　　B.托儿补助费500元

　　C.住房补贴1000元

　　D.差旅费津贴300元

　　【答案】A,C

　　【解析】选项BD：托儿补助费和差旅费津贴，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。

　　(2)有关计算缴纳王某个人所得税的下列表述中，正确的是( )。

　　A.演讲收入按照“劳务报酬所得”税目计算缴纳个人所得税

　　B.发表论文收入按照“稿酬所得”税目计算缴纳个人所得税

　　C.拍卖自己的小说手稿原件收入按照“财产转让所得”税目计算缴纳个人所得税

　　D.专利权的赔偿收入按照“偶然所得”税目计算缴纳个人所得税

　　【答案】A,B

　　【解析】(1)选项C：作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得，属于提供著作权的使用权所得，应按“特许权使用费所得”税目计算缴纳个人所得税;(2)选项D：个人取得特许权的经济赔偿收入，应按照“特许权使用费所得”项目计算缴纳个人所得税。

　　(3) 在计算王某演讲收入应缴纳的个人所得税时，关于捐赠扣除的下列表述中，正确的是( )。

　　A.允许扣除的捐赠支出为0

　　B.允许扣除的捐赠支出为1920元

　　C.允许扣除的捐赠支出为2400元

　　D.允许扣除的捐赠支出为3000元

　　【答案】D

　　【解析】个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前全额扣除。

　　(4)王某缴纳个人所得税的下列计算中，正确的是( )。

　　A.当月工资收入应缴纳的个人所得税=(6000+1000-3500)×10%-105=245(元)

　　B.发表论文收入应缴纳的个人所得税=3000×(1-20%)×20%×(1-30%)=336(元)

　　C.拍卖自己的小说手稿原件收入应缴纳的个人所得税=60000 ×(1-20%)×20%×(1-30%)=6720(元)

　　D.专利权的经济赔偿收入应缴纳的个人所得税=(2000-800)× 20%=240(元)

　　【答案】A,D

　　【解析】(1)选项B：发表论文收入应缴纳的个人所得税=(3000-800)×20%×(1-30%)=308(元);(2)选项C：拍卖小说手稿原件收入应缴纳的个人所得税=60000 ×(1-20%)× 20%=9600(元)。

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