2017年初级会计职称《经济法基础》考前15天试卷一

　　一、单项选择题(本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)

　　1、下列关于烟叶税的说法，错误的是( )。

　　A.在中国境内收购的烟叶的单位需要代扣代缴烟叶税

　　B.烟叶税的税率为20%

　　C.烟叶的应纳税额等于烟叶收购金额乘以税率

　　D.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天

　　【答案】A

　　【解析】本题考核烟叶税的综合性内容。烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，所以其本身就是纳税人而不是代扣代缴义务人。

　　2、下列关于法的特征的表述中，正确的是( )。

　　A.法是经过国家制定或认可才得以形成的规范

　　B.法是确定人们在社会关系中的权利和义务的行为规范

　　C.法凭借国家强制力的保证而获得普遍遵行的效力

　　D.法是明确而普遍适用的规范

　　【答案】D

　　【解析】本题考核法的形式。行政法规是由国家最高行政机关国务院制定、发布的规范性文件。《公司法》和《会计法》属于法律;《会计从业资格管理办法》是由财政部发布的，属于部门规章。

　　3、某作家的一篇小说在北京晚报上连载三个月，3月份取得稿酬收入3000元，4月份取得稿酬收入3000元，5月份取得稿酬收入5000元。该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税( )元。

　　A.1176

　　B.1344

　　C.1232

　　D.1760

　　【答案】C

　　【解析】本题考核的是个人取得稿酬收入所得税的计算。同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。该作家应纳个人所得税=(3000+3000+5000)×(1——20%)×20%×(1—30%)=1232(元)。

　　4、一般情况下，存款人开立单位银行结算账户，须经过一定期限后方可使用该账户办理付款业务，该一定期限是( )。

　　A.自正式开立之日起6个工作目

　　B.自正式开立之日起3个工作日

　　C.自正式开立之日起5个工作日

　　D.自正式开立之日起l0个工作日

　　【答案】B

　　【解析】根据规定，存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。

　　5、平等主体之间发生的下列纠纷中，不得提请仲裁的是( )。

　　A.销售合同纠纷

　　B.继承纠纷

　　C.保险合同纠纷

　　D.租赁合同纠纷

　　【答案】B

　　【解析】与人身有关的婚姻、收养、监护、抚养继承纠纷不能提请仲裁。

　　6、在诉讼时效期间的最后6个月内，因不可抗力或者其他障碍致使权利人不能行使请求权的，则诉讼时效期间计算适用的情形是( )。

　　A.诉讼时效期间的计算不受影响，继续计算

　　B.诉讼时效期间暂停计算，待障碍消除后继续计算

　　C.已经过的诉讼时效期间归于无效，待障碍消除后重新计算

　　D.权利人可请求法院延长诉讼时效期间

　　【答案】B

　　【解析】根据规定，在诉讼时效期间的最后6 个月内，因不可抗力或者其他障碍致使权利人不能行使请求权的，诉讼时效应该予以中止，也就是“暂停”。

　　7、法是由国家制定或认可，并由国家强制力保证实施的，反映着统治阶级意志的规范体系，决定这一意志内容的是( )。

　　A.统治阶级与被统治阶级之间的矛盾

　　B.阶级社会的生产方式

　　C.统治阶级的物质生活条件

　　D.人们在社会关系中的权利和义务

　　【答案】C

　　【解析】本题考核法的本质。法作为反映统治阶级意志的规范体系，这一意志的内容是权利和义务，是由统治阶级物质生活条件所决定。

　　8、下列各项中，属于劳动合同必备条款的是( )。

　　A.休假

　　B.保守商业秘密

　　C.福利待遇

　　D.竞业限制

　　【答案】A

　　【解析】本题考核劳动合同的必备条款。选项B、C、D均属于劳动合同的约定条款。

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　　9、下列各项中，符合我国《个人所得税法》规定的是( )。

　　A.偶然所得按每次收入额为应纳税所得额

　　B.劳务报酬所得按应纳税额减征30%

　　C.财产转让所得定额或定率减除费用后为应纳税所得额

　　D.取得的国债利息免税，但取得国家发行的金融债券的利息应依法纳税

　　【答案】A

　　【解析】本题考核个人所得税的征收规定。(1)偶然所得按每次收入额为应纳税所得额;(2) 稿酬所得按应纳税额减征30%;(3)财产转让所得减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额;(4)个人取得的国债和国家发行的金融债券的利息均不征税。

　　10、用人单位违反本法规定不与劳动者订立无固定期限劳动合同的，自应当订立无固定期限劳动合同之日起向劳动者每月支付( )。

　　A.150%的工资

　　B.1倍以上2倍以下的工资

　　C.2倍以下的工资

　　D.2倍的工资

　　【答案】D

　　【解析】本题考核劳动合同法律责任。用人单位违反本法规定不与劳动者订立无固定期限劳动合同的，自应当订立无固定期限劳动合同之日起向劳动者每月支付2倍的工资。

　　11、甲企业(一般纳税人)销售给乙公司10000件玩具，每件不含税价格为20元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折优惠销售(开具了一张发票)。则甲企业此项业务的销项税额为( )。

　　A.20800元

　　B.27200元

　　C.33660元

　　D.34000元

　　【答案】B

　　【解析】甲企业此项业务的销项税额：20×80%×l0000×17%=27200(元)。

　　12、下列项目中，表述正确的是( )。

　　A.目前我国实行的是分类的个人所得税制

　　B.我国的个人所得税制度采用累计税率征税

　　C.我国的个人所得税制度采用的是课源制征纳方法

　　D.我国的个人所得税制度采用比例税率征税

　　【答案】A

　　【解析】根据我国个人所得税制度，我国实行的是分类所得税制度。

　　13、用人单位安排加班不支付加班费的，由劳动行政部门责令限期支付加班费，逾期不支付的。责令用人单位向劳动者加付赔偿金，加付赔偿金的标准是( )。

　　A.按应付金额的50%以上100%以下

　　B.按应付金额的50%以上150%以下

　　C.按应付金额的2倍

　　D.按应付金额的3倍

　　【答案】A

　　【解析】用人单位安排加班不支付加班费的，由劳动行政部门责令限期支付加班费，逾期不支付的，责令用人单位按应付金额50%以上100%以下的标准向劳动者加付赔偿金。

　　14、税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期限前采取的措施是( )。

　　A.责成纳税人提供纳税担保

　　B.责令限期缴纳应纳税款

　　C.阻止其出境

　　D.书面通知纳税人开户银行或者其他金融初构暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款

　　【答案】B

　　【解析】在实施税收保全措施之前可以采取的手段一是责令其限期缴纳;二是提供纳税担保。

　　15、 张某2014年4月购买小轿车l辆，行驶证书上所载日期为2014年4月5日。已知该小轿车适用的车船税年税额为480元。该小轿车2014年应缴纳的车船税为( )元。

　　A.120

　　B.240

　　C.360

　　D.480

　　【答案】C

　　【解析】根据规定，车船税按年度缴纳。该小轿车的应纳税时间为4一l2月，共计9个月;(2) 应缴纳车船税=480÷12 x9=360(元)。

　　16、某出票人于11月20日签发一张现金支票。根据《支付结算办法》的规定，对该支票“出票日期”中“月”、“日”的下列写法中，符合规定的是( )。

　　A.拾壹月贰拾日

　　B.壹拾壹月零贰拾日

　　C.壹拾壹月贰拾日

　　D.零壹拾壹月零贰拾日

　　【答案】B

　　【解析】日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”;日为拾壹到拾玖的，应在其前面加“壹”。

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　　17、根据支付结算法律制度规定，下列关于国内信用证的表述中不正确的是( )。

　　A.信用证结算方式只能用于转账，不得支取现金

　　B.开证行应向申请人收取不低于开证金额20%的保证金

　　C.信用证到期不获付款的，议付行可从受益人账户收取议付金额

　　D.申请人交存的保证金和存款账户余额不足支付的，开证行有权拒绝付款

　　【答案】D

　　【解析】根据规定，信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算，并且只能用于转账结算，不得支取现金，选项A正确;开证行在决定受理申请人开证申请时，应向申请人收取不低于开证金额20%的保证金，选项8正确;信用证到期不获付款的，议付行可从受益人账户收取议付金额，选项C正确;申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的，开证行仍应在规定的付款时间内付款，对不足支付的部分作逾期贷款处理，选项D错误。

　　18、下列各项中，不缴纳资源税的是( )。

　　A.开采销售天然大理石

　　B.油田出售的天然气

　　C.盐场销售的液体盐

　　D.盐业公司销售的食盐.

　　【答案】D

　　【解析】本题考核资源税的征收范围。资源税只对初级应税资源产品征收，食盐属于加工盐，不缴纳资源税;而且资源税纳税人是开采矿产品和生产原盐的单位和个人，盐业公司不是资源税纳税人。

　　19、下列各项中，不能直接引起经济法律关系的发生、变更和终止的是( )。

　　A.法律规范

　　B.法律事实

　　C.法律行为

　　D.法律事件

　　【答案】A

　　【解析】能够引起经济法律关系发生、变更和终止的是法律事实，而法律事实又分为法律行为和法律事件，只有选项A不能引起法律关系发生、变更和终止。

　　20、李某在一次福利彩票抽奖中，花1000元抽中一辆价值300000元的“别克”牌轿车，外加500000元现金。个人所得税税率为20%。李某应缴纳个人所得税税额为( )元。

　　A.100000

　　B.0

　　C.159800

　　D.160000

　　【答案】D

　　【解析】题考核个人所得税的计算。偶然所得以每次的收入额为计税依据计征个人所得税，李某应缴纳个人所得税税额为：(300000+500000) x 20%=160000(元)。

　　21、某旅行社在十一期间组织一个20人的老人团赴海南旅游，向每人收取旅游费4000元，旅游期间由旅行社为每人支付住宿费1600元，餐费1200元，交通费500元，门票200元，旅游业适用营业税税率为5%。该项旅游业务旅行社应缴纳的营业税为( )元。

　　A.4000

　　B.1200

　　C.700

　　D.500

　　【答案】D

　　【解析】应纳营业税=20×(4000一l 600—1200—500—200)×5%=500(元)。

　　22、王某为中国公民，2014年在我国境内l一12月每月的工资薪金为2800元，12月31日又一次性领取年终奖12800元。则王某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税( )元。

　　A.363

　　B.384

　　C.1210

　　D.1280

　　【答案】A

　　【解析】该笔奖金平均至12个月=12800÷12=1066.67(元);因此，该笔奖金适用税率为3%，工资薪金所得扣除费用为3500元。该笔奖金应缴纳个人所得税=[12800一(3500—2800)]×3%=363(元)。

　　23、纳税人采取在账簿上多列支出或者不列、少列收入的手段，不缴或少缴应纳税款的行为是( )。

　　A.偷税

　　B.欠税

　　C.骗税

　　D.抗税

　　【答案】A

　　【解析】偷税是纳税人采取伪造、变造，隐匿或擅自销毁账簿、记账凭证，或在账簿上多列支出或不列、少列收入，或经税务机关通知申报而拒不申报或进行虚假的纳税申报，不缴或少缴税款的行为。

　　24、下列项目中，不属于营业税纳税人的是( )。

　　A.在中国境内承包工程作业的居民

　　B.在中国境内提供工程作业的非居民

　　C.提供加工修理修配的纳税人

　　D.转让不动产的单位和个人

　　【答案】C

　　【解析】根据税法的规定，提供加工、修理修配的纳税人应该缴纳增值税。

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　　二、多项选择题(本类题共l5小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分)

　　1、下列各项中，符合车船税有关规定的有( )。

　　A.电车以“自重每吨”为计税依据

　　B.载货汽车以“自重每吨”为计税依据

　　C.载客汽车以“每辆”为计税依据

　　D.船舶以“净吨位”为计税依据

　　【答案】B,C,D

　　【解析】车船税的计税依据分别为辆、净吨位和自重吨位三种。其中以辆为计税依据的有载客汽车、电车;以净吨位为计税依据的是船舶;以自重每吨为计税依据的是载货汽车。

　　2、下列项目占用耕地，可以免征耕地占用税的有( )。

　　A.军事设施

　　B.幼儿园

　　C.铁路线路

　　D.农村居民建设自用住宅

　　【答案】A,B

　　【解析】本题选项C、选项D属于减税项目。

　　3、下列适用于非平等主体当事人之间经济纠纷解决的方式有( )。

　　A.仲裁

　　B.民事诉讼

　　C.行政复议

　　D.行政诉讼

　　【答案】C,D

　　【解析】在我国，解决经济纠纷的途径和方式主要有仲裁、民事诉讼、行政复议和行政诉讼。其中，作为平等民事主体的当事人之间发生的经济纠纷适用仲裁和民事诉讼方式解决。

　　4、以下关于个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票一次中奖收入个人所得税规定描述正确的( )。

　　A.一次中奖收入在1万元以下(含1万元) 的，减半征收个人所得税

　　B.一次中奖收入在1万元以下(含1万元) 的，暂免征收个人所得税

　　C.一次中奖收入超过l万元的，超过部分征收个人所得税

　　D.一次中奖收入超过1万元的，全额征收个人所得税

　　【答案】B,D

　　【解析】本题考核个人所得税的相关规定。对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下(含1万元)的暂免征收个人所得税，超过l万元的，全额征收个人所得税。

　　5、专属管辖权是指法律强制规定某类案件必须由特定的法院管辖，其他法院无权管辖，当事人也不得协议变更的管辖。下列纠纷中，属于专属管辖的有( )。

　　A.因不动产纠纷提起的诉讼

　　B.因港口作业中发生纠纷提起的诉讼

　　C.因继承遗产纠纷提起的诉讼

　　D.因侵权行为提起的诉讼

　　【答案】A,B,C

　　【解析】本题考核诉讼管辖。因侵权行为提起的诉讼，由侵权行为地(包括侵权行为实施地、侵权结果发生地)或者被告住所地法院管辖。

　　6、根据《行政复议法》的规定，下列各项中属于行政复议范围的有( )。

　　A.甲纳税人对税务机关的征税行为不服的

　　B.乙企业对工商机关作出吊销营业执照的行政处罚决定不服的

　　C.丙对财政机关作出注销其会计资格证书的决定不服的

　　D.行政机关工作人员对本单位给予其行政处分的决定不服的

　　【答案】A,B,C

　　【解析】根据规定，行政人员不服行政机关作出的行政处分或者其他人事处理决定，不能申请行政复议。选项A、B、C都是属于行政复议的范围，均可以依规定提起行政复议。

　　7、下列情形中，属于用人单位可随时通知劳动者解除合同的情形的有( )。

　　A.劳动者营私舞弊，给用人单位造成重大损害的

　　B.劳动者严重违反用人单位的规章制度的

　　C.劳动者被依法追究刑事责任的

　　D.劳动者在试用期间被证明不符合录用条件的

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】本题考核用人单位可随时通知劳动者解除合同的情形。题目中所述情形，均属于用人单位可随时通知劳动者解除劳动合同的情形。

　　8、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征个人所得税的有( )。

　　A.举报偷税行为所获奖金

　　B.个人取得的劳动分红

　　C.个人取得的保险赔款

　　D.个人提取由单位和个人共同缴付的住房公积金

　　【答案】A,C,D

　　【解析】本题考核个人所得税的减免规定。根据规定，年终加薪、劳动分红不分种类和取得的情况，一律按工资薪金所得课税。

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　　9、下列关于营业税纳税义务发生时间的说法中，正确的有( )。

　　A.销售不动产采用预收款方式的，收到预收款的当天纳税。

　　B.转让土地使用权采用预收款方式的，合同约定付款日期的当天纳税.

　　C.转让土地使用权采用预收款方式的，收到预收款的当天纳税

　　D.将不动产无偿赠与他人，不动产所有权转移的当天纳税

　　【答案】A,C,D

　　【解析】本题考核营业税纳税义务发生时间。纳税人转让土地使用权、销售不动产或者提供建筑业和租赁业劳务，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。选项B说法不正确。

　　10、根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，下列各项中，属于一般存款账户使用范围的有( )。

　　A.办理借款转存

　　B.办理借款归还

　　C.办理现金支取

　　D.办理现金缴存

　　【答案】A,B,D

　　【解析】本题考核一般存款账户的使用。一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

　　11、下列各项中，属于法律事实的有( )。

　　A.纵火

　　B.地震

　　C.爆发战争

　　D.签发汇票

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】本题考核法律事实。法律事实包括法律事件和法律行为。地震和爆发战争都是当事人无法控制、无法预见的事件，属于法律事件;而纵火和签发汇票则是人有意识的行为，可以产生相应的法律后果。属于法律行为(违法行为和合法行为)。

　　12、根据民事法律制度的规定，下列各项中可导致诉讼时效中止的情形有( )。

　　A.当地发生强烈地震

　　B.当事人因车祸遇险昏迷住院就医

　　C.当事人提起诉讼

　　D.当事人同意履行

　　【答案】A,B

　　【解析】选项C、D属于诉讼时效中断的事由。

　　13、下列关于营业税纳税地点的表述中，符合营业税法律制度规定的有( )。

　　A.纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税

　　B.纳税人从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

　　C.纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税

　　D.纳税人在本省从事建筑劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】上述选项均正确。

　　14、下列各项中，属于我国企业所得税纳税人的有( )。

　　A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

　　B.在中国境内成立的，但主要在境外生产经营的企业

　　C.在中国境外成立的，不在中国境内生产经营的企业

　　D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

　　【答案】A,B,D

　　【解析】在中国境外成立的，也不在中国从事生产经营的企业不是我国企业所得税的纳税人;合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。

　　15、下列稿酬所得中，应合并为一次所得计征个人所得税的有( )。

　　A.同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬

　　B.同一作品再版取得的稿酬

　　C.同一作品出版社分三次支付的稿酬

　　D.同一作品出版后加印而追加的稿酬

　　【答案】A,C,D

　　【解析】只有选项8同一作品再版所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税。

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　　三、判断题(本类题共l0小题，每小题l分，共l0分。每小题答案正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分)

　　1、根据规定，因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税，不予退还。( )

　　【答案】对

　　【解析】本题考核点为关税的减税。

　　2、一个单位在几家银行开户的，可以在一至二家银行开设基本存款账户，支取现金。( )

　　【答案】错

　　【解析】本题考核银行账户的开立。开户单位只能在一家银行开立基本存款账户，进行现金结算。

　　3、汇款回单既能作为汇出银行受理汇款的依据，又能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。( )

　　【答案】错

　　【解析】本题考核汇兑的规定。汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。

　　4、失业人员失业前用人单位和本人累计缴费10年以上的，领取失业保险金的期限最长为18个月。( )

　　【答案】错

　　【解析】失业人员失业前用人单位和本人累计缴费l0年以上的，领取失业保险金的期限最长为24个月。

　　5、企业与税务机关就税收担保财产发生的纠纷，因为是属于财产权益的纠纷，因此是可以适用仲裁的。( )

　　【答案】错

　　【解析】本题考核仲裁的适用范围。只有平等主体的公民、法人和其他组织之间发生的合同纠纷和其他财产权益纠纷才可以适用仲裁，对于依法应当由行政机关处理的行政争议则不能适用仲裁，该企业与税务机关发生的争议属于行政争议，不适用仲裁。

　　6、凡书立、使用、领受应税凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照印花税暂行条例的规定缴纳印花税。( )

　　【答案】错

　　【解析】本题考核印花税的纳税人。只有在中国境内书立、使用、领受应税凭证的单位和个人，才是印花税的纳税义务人。

　　7、税务机关行使代位权，可以免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。( )

　　【答案】错

　　【解析】根据规定，税务机关行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。

　　8、保守商业秘密和竞业限制条款是劳动合同中的由用人单位与劳动者签订的双务条款，负有承担保守商业秘密和竞业限制义务的劳动者要承担义务，用人单位也要承担向劳动者支付经济补偿的义务。( )

　　【答案】对

　　【解析】该理解是正确的。

　　9、对国务院部门或者省、自治区、直辖市人民政府的具体行政行为不服的，直接向国务院申请行政复议。( )

　　【答案】错

　　【解析】本题考核行政复议机关。对国务院都门或者省、自治区、直辖市人民政府的具体行政行为不服的，向作出该具体行政行为的国务院都门或者省、自治区、直辖市人民政府申请行政复议。

　　10、纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照最高一档税率计算征收土地增值税。( )

　　【答案】错

　　【解析】本题考核土地增值税的计税依据。根据规定，隐瞒、虚报房地产成交价格的，土地增值税按照房地产评估价格计算征收。

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　　四、不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或 者一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分)

　　1、某市化妆品生产企业属于增值税一般纳税人，2013年发生下列经济业务：

　　(1)购入原材料取得增值税专用发票上注明的价款为500万元。

　　(2)购人低值易耗品取得增值税专用票，其上注明价款为4万元。

　　(3)购人办公用品取得普通发票，价款为2 万元。

　　(4)购入电力28万元并取得专用发票，其中6万元用于福利方面，其余均用于生产应税产品。

　　(5)销售化妆品实现销售收入1000万元(不含税)，销售时用自己的车队负责运输，向购买方收取运费25.74万元。(化妆品消费税税率为30%)

　　(6)用自己的热处理车间对外提供热处理加工业务，共开具普通发票56张，金额合计为35.1 万元。

　　(7)取得国债利息收入5万元，金融债券利息收入4万元。

　　(8)本年取得出租房屋收入l0万元。

　　(9)销售成本共400万元，其他业务支出22 万元(不含税金);销售费用15万元，管理费用10万元，财务费用8万元(不含利息收入)

　　(10)支付滞纳金和行政性罚款5万元，支付购货合同违约金3万元。取得的增值税专用发票已通过认证。

　　(1)该化妆品企业2013年度应缴纳的增值税为( )万元。

　　A.89.42

　　B.88. 40

　　C.90.10

　　D.92.42

　　【答案】A

　　【解析】销项税=1000×17%+25.74÷(1+ 17%)×17%+35.1÷(1+17%)×17%= 178. 84(万元);进项税=500 X 17%+4×17%+(28—6)×17%=89.42(万元);应纳增值税=178. 84—89.42=89.42(万元)。

　　(2) 该化妆品企业2013年度应缴纳的消费税和营业税为( )。

　　A.消费税300万元;营业税0.1万元

　　B.消费税306.6万元;营业税0.5万元

　　C.消费税307.722万元;营业税0.3万元

　　D.消费税206万元;营业税0.7万元

　　【答案】B

　　【解析】应纳消费税=[1000+25.74÷(1+ 17%)]X 30%=306.6(万元)。应纳服务业营业税=10×5%=0.5(万元)。

　　(3)该化妆品企业2013年度应缴纳的城建税及教育费附加分别为( )万元。

　　A.942：5.3652

　　B.942;7.1536

　　C.12.5188：5.3652

　　D.12.5188：7.1536

　　【答案】C

　　【解析】应纳城建税=178. 84×7%=12.5188 (万元);应纳教育费附加=178. 84×3%=5.3652(万元)。

　　(4)该化妆品企业2013年度应缴纳的企业所得税为( )万元。

　　A.47.149

　　B.69.504

　　C.72.964

　　D.70.754

　　【答案】D

　　【解析】应税收入：l 000+25.74÷(1+ 17%)+35.1÷(1+17%)+4+10=1066(万元);消费税=306.6万元，营业税=0.5万元可以扣除。增值税属于价外税，不得扣除。支付滞纳金和行政性罚款5万元不得扣除;支付购货合同违约金3万元可以扣除。应纳税所得额=1066(400+22+15+10+8+306.6+0.5+3+12.5188+5.3652)=283.016 (万元);应纳企业所得税=283.016 x 25%=70.754 (万元)

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　　2、某居民企业于2012年8月成立，企业2013年销售收入500万元，转让生物资产净收益20万元，投资收益50万元，销售成本和税金370 万元，财务费用、管理费用、销售费用共计100万元，营业外支出30万元，企业自行计算的应纳税所得额为70万元，在汇算清缴时经税务师事务所审核，发现以下事项未进行纳税调整：

　　(1)已计入成本费用中实际支付的合理工资为72万元，计提并上缴工会经费2。16万元，实际发生职工福利费15.16万元，实际发生1.08万元的职工教育经费;

　　(2)管理费用中列支的业务招待费10万元、会议费和差旅费共计15万元，为职工支付的五险一金共计20万元;

　　(3)营业外支出为该企业直接向贫困地区的捐款;

　　(4)投资收益为国外子公司分回的利润，国外适用税率为30%，子公司当年处于减半征收期;

　　(5)12月，该企业购买符合条件的环境保护专用设备一台，投资额为30万元，支出计入固定资产。

　　(1)2013年工资及三项费用纳税调整金额为( )万元。

　　A.5.80

　　B.10.52

　　C.6.78

　　D.10.78

　　【答案】A

　　【解析】实际支付的工资72万元，可据实扣除。工会经费的扣除限额=72×2%=1.44(万元)，上缴了2.16万元，纳税调增2.16一1.44= 0.72(万元)，职工福利费扣除限额=72×14%= 10.08(万元)，纳税调增=15.16—10.08=5.08(万元)，职工教育经费的扣除限额=72×2.5%= 1.8(万元)，由于企业实际使用1.08万元，不需要纳税调整。工资及三项费用调增金额=0.72+5.08=5.80 (万元)

　　(2)2013年管理费用纳税调整金额为( ) 万元。

　　A.6.4

　　B.4

　　C.10.4

　　D.7.5

　　【答案】D

　　【解析】销销售(营业)收入=500(万元);业务招待费扣除限额=500×5%0=2.5(万元)<10 × 60%=6(万元)，只能按2.5万元扣除。会议费和差旅费和五险一金可以在税前据实扣除。纳税调增金额=10—2.5=7.5(万元)。

　　(3)企业2013年度境内生产经营所得额为( )万元。

　　A.33.3

　　B.63.3

　　C.83.3

　　D.95.8

　　【答案】B

　　【解析】企业直接向贫困地区的捐款，不是公益性捐赠，税前不得扣除。境内生产经营所得额=70—50+5.80+7.5+ 30=63.3(万元)。

　　(4)企业2013年度应缴纳的企业所得税为( )万元。

　　A.17.45

　　B.14.5

　　C.18.71

　　D.21.71

　　【答案】C

　　【解析】境外的投资收益，在境外实际的税率是15%，那么需要根据税率差进行补税;企业购买符合条件的环境保护专用设备，投资额的10%可以抵免税额。2012年度应缴纳的企业所得税=63.3 ×25%+50÷(1—15%)×(25%一15%)一30 × 10%=18. 71(万元)。

　　3、A公司、B公司于2014年3月1日签订买卖合同。A公司按期供货后，自行决定采用异地托收承付结算方式结算货款。B公司于3月20日接到付款通知，3月21日填制拒付理由书拒绝付款，认为合同中未事先约定明确的结算方式，且托收承付凭证中未注，明合同号，后经双方协商改为票结算方式。8公司于4月1日向A公司开具出票后3个月付款的商业承兑汇票，票面金额为50万元。A取得汇票后将该汇票背书转让给D，D已给付对价。持票人D于汇票到期日向B提示付款，B以A的货物质量不符合约定为由拒付。

　　(1)下列企业中，可以在银行办理托收承付结算的单位有( )。

　　A.一人有限责任公司

　　B.国有企业

　　C.合伙企业

　　D.个人独资企业

　　【答案】B

　　【解析】使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。

　　(2)下列说法正确的有( )。

　　A.B公司对托收承付拒付的做法符合规定

　　B.A公司在签发托收承付凭证时，未记载合同名称、号码，银行应不予受理

　　C.B公司对托收承付拒付的理由不符合法律规定

　　D.托收承付的结算每笔的金额起点为1万元

　　【答案】A,B,D

　　(3) 根据《票据法》的规定.下列选项中属于商业汇票的必须记载事项有( )。

　　A.出票日期

　　B.付款日期

　　C.出票人签章

　　D.收款人名称

　　【答案】A,C,D

　　【解析】签发商业汇票必须记载下列事项：表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样：无条件支付的委托;确定的金额;付款人名称：收款人名称;出票日期;出票人签章。

　　(4)下列说法不正确的是( )。

　　A.B对到期票据拒付的做法不正确

　　B.B对到期票据拒付的做法符合规定

　　C.善意的、已支付对价的正当持票人可以向票据上的一切债务人请求付款，不受前手权利瑕疵和前手相互间抗辩的影响

　　D.持票人未按规定期限提示付款的，付款人的票据责任解除.

　　【答案】B,D

　　【解析】持票人D属于善意的、已支付对价的正当持票人，其票据权利不受其前手A、B之间抗辩的影响，因此B拒绝付款的理由不成立。持票人未按照规定期限提示付款的，在作出相关说明后，付款人仍应当承担付款责任，而不能因此解除付款责任。

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