2017年初级会计职称《经济法基础》最后7天机考模拟试卷二

　　【摘要】距离2017年初级会计职称考试还有7天，考试于5月13日-16日举行，考生已进入最后的巩固阶段，环球网校为了方便考生掌握知识点及试题特整理并发布“2017年初级会计职称《经济法基础》最后7天机考模拟试卷二”以下内容为《初级经济法基础》机考试题，掌握相关内容，供考生练习。预祝考生顺利通过初级会计职称考试!

　　一、单项选择题

　　1、根据刑事法律制度的规定，下列各项中，属于拘役法定量刑期的是(　　)。

　　A.15天以下

　　B.1个月以上6个月以下

　　C.3个月以上2年以下

　　D.6个月以上15年以下

　　【答案】B

　　【解析】本题考核的是法律责任的种类。拘役是剥夺犯罪分子短期的人身自由的刑罚，由公安机关就近执行。期限为1个月以上6个月以下。

　　2、接受汇票出票人的付款委托同意承担支付票款义务的人，是指(　　)。

　　A.被背书人

　　B.背书人

　　C.承兑人

　　D.保证人

　　【答案】C

　　【解析】承兑人，是指接受汇票出票人的付款委托，同意承担支付票款义务的人，它是汇票的主债务人。

　　3、下列各项中，不属于行政处罚的是(　　)。

　　A.罚金

　　B.暂扣许可证

　　C.警告

　　D.没收非法财物

　　【答案】A

　　【解析】本题考核的考点是法律责任的种类。A属于刑事责任。

　　4、根据税收征收管理制度，下列个人财产中，不适用税收保全措施的是(　　)。

　　A.机动车辆

　　B.金银首饰

　　C.古玩字画

　　D.维持生活必需的住房

　　【答案】D

　　【解析】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。

　　5、根据预付卡的规定，单张记名预付卡资金限额不得超过(　　)元。

　　A.1000

　　B.2000

　　C.5000

　　D.10000

　　【答案】C

　　【解析】单张记名预付卡资金限额不得超过5000元，单张不记名预付卡资金限额不得超过1000元。

　　6、以下选项中，(　　)属于我国法律体系的基本法律部门。

　　A.行政法

　　B.合同法

　　C.仲裁法

　　D.民事诉讼法

　　【答案】A

　　【解析】本题考核的是法律部门和法律体系。根据九届人大常委会的意见，我国现行法律体系划分为以下7大法律部门：①宪法及宪法相关法;②民法商法;③行政法;④经济法;⑤社会法;⑥刑法;⑦诉讼与非诉讼程序法。

　　7、关于托收承付结算方式使用要求的下列表述中，不正确的是(　　)。

　　A.托收承付只能用于异地结算

　　B.收付双方使用托收承付结算方式必须签有合法的购销合同

　　C.收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款人开户银行暂停收款人办理所有托收业务

　　D.付款人累计3次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收

　　【答案】C

　　【解析】本题考核的考点是托收承付。根据规定，收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款人开户银行应暂停收款人“向该付款人”办理托收;付款人累计3次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收。

　　8、从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照(含临时工商营业执照)的，其向税务机关申请办理税务登记的时间是(　　)。

　　A.自领取工商营业执照之日起15日内

　　B.自领取工商营业执照之日起30日内

　　C.自领取工商营业执照之日起2个月内

　　D.自领取工商营业执照之日起3个月内

　　【答案】B

　　【解析】从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照(含临时工商营业执照)的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。

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　　9、甲烟草公司从农业生产者处收购一批烟叶，不含价外补贴的收购价款为226万元。已知，价外补贴为烟叶收购价款的10%，烟叶税税率为20%，增值税税率为13%。根据烟叶税法律制度的规定，甲烟草公司应缴纳烟叶税税额为(　　)。

　　A.226÷(1+13%)×(1+10%)×20%=44(万元)

　　B.226×(1+10%)×20%=49.72(万元)

　　C.226×(1+13%)×20%=51.08(万元)

　　D.226÷(1+13%)×20%=40(万元)

　　【答案】B

　　【解析】烟叶税应纳税额一烟叶收购价款×(1+10%)×20%=226×(1+10%)×20%=49.72(万元);烟叶收购价款不合增值税，不需要价税分离。

　　10、甲汽车专卖店购入小汽车12辆，根据车辆购置税法律制度的规定，下列行为中，应当由甲汽车专卖店作为纳税人缴纳车辆购置税的是(　　)。

　　A.将其中6辆销售给客户

　　B.将其中2辆作为董事长、总经理的专用轿车

　　C.将其中1辆赠送给乙企业

　　D.库存3辆尚未售出

　　【答案】B

　　【解析】选项A，应当由购买方缴纳车辆购置税;选项B，甲汽车专卖店属于“购买并自用”，应当缴纳车辆购置税;选项C，应当由受赠方缴纳车辆购置税;选项D，购入待售车辆不需要缴纳车辆购置税，待进一步处置时再行确定纳税人、缴纳车辆购置税。

　　11、下列法律事实中，属于法律事件的是(　　)。

　　A.经济管理行为

　　B.签订合同

　　C.战争

　　D.发行股票

　　【答案】C

　　【解析】法律事件是指不以当事人的主观意志为转移的，能够引起法律关系发生、变更和消灭的法定情况或者现象。选项ABD都是属于法律行为。

　　12、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于销售货物确认收入实现时间的表述中，正确的是(　　)。

　　A.销售商品采用托收承付方式的，在签订合同时确认

　　B.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在销售时确认

　　C.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认

　　D.销售商品需要安装的，在商品发出时确认

　　【答案】C

　　【解析】选项A，销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入;选项B，销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入;选项D，销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入;如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。

　　13、公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，适用的税目为(　　)。

　　A.工资薪金所得

　　B.特许权使用费所得

　　C.个体工商户的生产经营所得

　　D.利息股息红利所得

　　【答案】A

　　【解析】本题考核的考点是个人所得税的征税对象和税目。公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资薪金所得”项目计征个人所得税。

　　14、根据消费税的相关规定，下列表述错误的是(　　)。

　　A.纳税人生产的应税消费品，于生产时纳税

　　B.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税

　　C.纳税人自产自用的应税消费品，除用于联系生产应税消费品外的其他方面的，于移送使用时纳税

　　D.进口的应税消费品，于报关进口时纳税

　　【答案】A

　　【解析】本题考核的是消费税的征收管理，考核的内容是消费税纳税义务发生时间。纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。

　　15、用人单位拖欠或者未足额支付劳动报酬的，劳动者可以依法向当地人民法院申请(　　)。

　　A.法律援助

　　B.支付令

　　C.社会救济

　　D.依法制裁用人单位

　　【答案】B

　　【解析】本题考核的考点是劳动合同的履行和变更。用人单位拖欠或者未足额支付劳动报酬的，劳动者可以依法向当地人民法院申请支付令，人民法院应当依法发出支付令。

　　16、下列关于委托收款的表述中，不符合法律规定的是(　　)。

　　A.委托收款以银行以外的单位为付款人的，凭证上必须记载付款人开户银行名称

　　B.办理委托收款应向银行提交委托收款凭证和有关的债务证明

　　C.以单位为付款人的，银行应当在当日将款项主动支付给收款人

　　D.付款人审查有关债务证明后，需要拒绝付款的，可以办理拒绝付款经济法基础

　　【答案】C

　　【解析】本题考核的是委托收款。以付款银行为付款人的，银行应当在当日将款项主动支付给收款人;以单位为付款人的，付款银行应及时通知付款人，付款人应于接到通知的当日书面通知银行付款。

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　　17、企业职工在医疗期内，其病假工资、疾病救济费和医疗待遇按有关规定执行。病假工资或疾病救济费可以低于当地最低工资标准支付，但最低不能低于工资标准的(　　)。

　　A.60%

　　B.50%

　　C.90%

　　D.80%

　　【答案】D

　　【解析】企业职工在医疗期内，其病假工资、疾病救济费和医疗待遇按有关规定执行。病假工资或疾病救济费可以低于当地最低工资标准支付，但最低不能低于工资标准的80%。

　　18、纳税人被列入非正常户超过(　　)个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按《征管法》及其实施细则的规定执行。

　　A.1

　　B.2

　　C.3

　　D.5

　　【答案】C

　　【解析】纳税人被列入非正常户超过3个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按《征管法》及其实施细则的规定执行。

　　19、根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于收款人根据购销合同发货后委托银行向异地付款人收取款项，付款人向银行承认付款的结算方式是(　　)。

　　A.汇兑结算方式

　　B.信用证结算方式

　　C.托收承付结算方式

　　D.委托收款结算方式

　　【答案】C

　　【解析】托收承付结算是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。

　　20、根据关税法律制度的规定，对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用的税率是(　　)。

　　A.最惠国税率

　　B.协定税率

　　C.特惠税率

　　D.普通税率

　　【答案】B

　　【解析】对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，按协定税率征税。

　　21、下列各项中，不属于劳务报酬所得的是(　　)。

　　A.个人举办展览活动的所得

　　B.个人雕刻业务所得

　　C.个人担任董事职务所取得的董事费收入

　　D.个人发表论文的报酬

　　【答案】D

　　【解析】本题所考核的知识点是“劳务报酬所得”，发表论文的报酬属于稿酬所得。

　　22、根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，不属于城镇土地使用税征税范围的是(　　)。

　　A.城市土地

　　B.县城土地

　　C.农村土地

　　D.建制镇土地

　　【答案】C

　　【解析】城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。不包括农村土地。

　　23、从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起的一定期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。该期限为(　　)。

　　A.7日

　　B.15日

　　C.30日

　　D.45日

　　【答案】B

　　【解析】本题考核的是账簿和凭证管理。根据《税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。

　　24、根据企业所得税法律制度的有关规定，下列说法中，不正确的是(　　)。

　　A.居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点

　　B.企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款

　　C.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

　　D.企业按月或按季预缴企业所得税的，应当自月份或者季度终了之日起30日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款

　　【答案】D

　　【解析】企业按月或按季预缴企业所得税的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

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　　二、多项选择题

　　1、根据车船税的有关规定，车船税的纳税义务发生时间为(　　)。

　　A.车船管理部门核发的车船登记证书中记载日期的当月

　　B.车船管理部门核发的行驶证中记载日期的当月

　　C.车船管理部门核发的车船登记证书中记载日期的次月

　　D.购买车船的当月

　　【答案】A,B

　　【解析】本题考核的考点是车船税纳税义务发生时间。车船税的纳税义务发生时间为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证中记载日期的当月。

　　2、根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，用人单位可单方面解除劳动合同的有(　　)。

　　A.胡某被依法追究刑事责任

　　B.钱某严重违反用人单位的规章制度

　　C.张某严重失职、营私舞弊，给用人单位造成重大损害

　　D.王某因怀孕无法担任工作

　　【答案】A,B,C

　　【解析】选项D，女职工在孕期、产期、哺乳期的，用人单位既不得解除劳动合同，也不得终止劳动合同。

　　3、关于印花税纳税人的下列表述中，正确的有(　　)。

　　A.会计账簿以立账簿人为纳税人

　　B.产权转移书据以立据人为纳税人

　　C.建筑工程合同以合同当事人为纳税人

　　D.房屋产权证以领受人为纳税人

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】本题考核的是印花税纳税人。印花税的纳税人，是指在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人。根据书立、领受、使用应税凭证的不同，纳税人可分为立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人等。

　　4、根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关(　　)。

　　A.结清应纳税款、滞纳金、罚款

　　B.提供清缴欠税的纳税担保

　　C.缴纳不超过10000元的保证金

　　D.缴销发票和其他税务证件

　　【答案】A,D

　　【解析】纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。

　　5、下列关于企业所得税的优惠政策中，说法错误的有(　　)。

　　A.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的40%可以从企业当年的应纳税额中抵免

　　B.创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的70%在投资当年抵扣应纳税所得额

　　C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入10%

　　D.采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的50%

　　【答案】A,B,D

　　【解析】本题考核的考点是企业所得税的税收优惠。选项A错误，比例应该是100;选项B错误，应该是投资满两年的当年;选项D，应该是不低于60%。

　　6、根据企业所得税法律制度的有关规定，下列支出不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有(　　)。

　　A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

　　B.企业之间支付的管理费

　　C.企业内营业机构之间支付的租金

　　D.银行企业内营业机构之间支付的利息

　　【答案】A,B,C

　　【解析】选项ABC，均不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　7、在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利并承担一定的义务。下列各项中，属于纳税人义务的有(　　)。

　　A.按期办理税务登记

　　B.回避义务

　　C.滞纳税款须缴纳滞纳金

　　D.要求保密

　　【答案】A,C

　　【解析】纳税人的义务有：①按期办理税务登记，并按规定使用税务登记证件的义务;②按规定设置账簿，并正确使用、报关有关凭证的义务;③按期办理纳税申报的义务;④按期缴纳或者解缴税款的义务;⑤其他义务，例如滞纳税款须缴纳滞纳金的义务;⑥接受税务检查的义务等。

　　8、根据个人银行结算账户管理的有关规定，下列款项中，正确的有(　　)。

　　A.个人存款账户按照活期储蓄利率计息

　　B.通过该账户，可以支付水、电、话、气等基本日常费用

　　C.通过该账户代发工资

　　D.通过个人银行结算账户使用支付、信用卡等信用支付工具

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】本题考核的是“个人银行结算账户”，ABCD四项均为个人银行结算账户的实际功能。

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　　9、根据社会保险法律制度的规定，关于社会保险基金管理运营的下列表述中，正确的有(　　)。

　　A.社会保险基金专款专用

　　B.按照社会保险险种分别建账、分账核算

　　C.社会保险基金存入财政专户，通过预算实现收支平衡

　　D.基本养老保险基金逐步实行省级统筹，其他社会保险基金逐步实行市级统筹

　　【答案】A,B,C

　　【解析】选项D，基本养老保险基金逐步实行全国统筹，其他社会保险基金逐步实行省级统筹。

　　10、下列各项中，可以免缴城镇土地使用税的有(　　)。

　　A.市政街道、广场、绿化地带等公共土地

　　B.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地

　　C.企业内公路用地

　　D.老年服务机构自用土地

　　【答案】A,B,D

　　【解析】本题考核的是土地增值税税收优惠。企业内公路用地，应照章征收城镇土地使用税。

　　11、下列个人所得，在计算个人所得税时，不得减除费用的有(　　)。

　　A.工资薪金所得

　　B.利息、股息、红利所得

　　C.特许权使用费所得

　　D.偶然所得

　　【答案】B,D

　　【解析】本题考核的考点是个人所得税的计税依据。利息、股利、红利所得;偶然所得;其他所得三个税目以每次收入为应纳税所得额，没有费用扣除。

　　12、根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的有(　　)。

　　A.出售房屋的个人

　　B.受赠土地使用权的事业单位

　　C.购买住房的个人

　　D.受让土地使用权的企业

　　【答案】B,C,D

　　【解析】契税由权属的承受人缴纳。这里所说的“承受”，是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。选项A属于出售方，不属于契税的纳税人。

　　13、甲乙两单位互换经营性用房，甲的房屋价格为500万元，乙的房屋价格为550万元，房屋价格不足的部分由甲单位用自产产品补足，当地政府规定的契税税率为3%，则关于契税的税务处理不正确的是(　　)。

　　A.双方均不缴纳契税

　　B.甲单位缴纳1.5万元

　　C.乙单位缴纳1.5万元

　　D.甲单位缴纳16.5万元，乙单位缴纳15万元

　　【答案】A,C,D

　　【解析】房屋产权互换，其价值不相等的，由按照超出部分支付差价的一方缴纳契税。房屋产权互换支付差价的一方为甲方，应由甲方缴纳契税。甲单位应纳契税=(550-500)×3%=1.5(万元)。

　　14、下列各项中，属于法院可以采取的强制执行措施的有(　　)。

　　A.查询、冻结、划拨被执行人的存款

　　B.扣留、提取被执行人应当履行义务部分的收入

　　C.搜查被执行人的财产

　　D.要求有关单位办理财产权证照转移手续

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】执行措施：①查询、扣押、冻结、划拨、变价被执行人的存款、债券、股票、基金份额等财产;②扣留、提取被执行人应当履行义务部分的收入;③查封、扣押、冻结、拍卖、变卖被执行人应当履行义务部分的财产;④搜查被执行人的财产;⑤强制被执行人交付法律文书指定的财物或票证;⑥强制被执行人迁出房屋或者强制退出土地;⑦强制被执行人履行法律文书指定的行为;⑧要求有关单位办理财产权证照转移手续;⑨强制被执行人支付迟延履行期间的债务利息及迟延履行金。选项A、B、C、D均属于法院可以采取的强制执行措施。

　　15、根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，以1个月内取得的收入为一次计算缴纳个人所得税的有(　　)。

　　A.李某将小说在某报刊上连载6个月，每月取得稿酬收入1500元

　　B.胡某在某培训机构连续授课4个月，每月取得讲课收入8800元

　　C.赵某将一项专利转让给甲企业使用1年，专利使用费分3个月收取，每月10000元

　　D.王某出租住房1套，租期1年，每月收取租金3000元

　　【答案】B,D

　　【解析】选项A，同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税;选项B，劳务报酬属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次;选项C，特许权使用费所得，以“某项”特许权的一次转让所取得的收入为一次，如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税;选项D，财产租赁所得以“1个月”内取得的收入为一次，按次征收。

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　　三、判断题

　　1、居民纳税人负有无限纳税义务，其所取得的应纳税所得，只要是来源于中国境内的，都要在中国缴纳个人所得税。(　　)

　　【答案】对

　　【解析】居民纳税义务人所取得的应纳税所得，无论来源于中国境内还是中国境外，都要在中国缴纳个人所得税。

　　2、独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等应依法征收房产税。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不征收房产税。

　　3、贷记卡透支按月计收复利，准贷记卡透支按月计算单利。(　　)

　　【答案】对

　　【解析】本章考核的考点是银行卡计息和收费。贷记卡透支按月计收复利，准贷记卡透支按月计收单利，透支利率万分之五，并根据中国人民银行的此项利率调整而调整。

　　4、失业人员个人不缴纳基本医疗保险费，也不享受基本医疗保险待遇。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】失业人员在领取失业保险金期间，参加职工基本医疗保险，享受基本医疗保险待遇，失业人员应当缴纳的基本医疗保险费从失业保险基金中支付，个人不缴纳基本医疗保险费。

　　5、用人单位发生合并或者分立等情况，原劳动合同自动解除。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】用人单位发生合并或者分立等情况，原劳动合同继续有效，劳动合同由继承其权利和义务的用人单位继续履行。

　　6、临时存款账户的有效期最长不得超过3年。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】临时存款账户的有效期最长不超过2年。

　　7、企业职工因患病或非因工负伤，需要停止工作，根据本人实际参加工作年限和在本单位工作年限，给予3个月到24个月的医疗期。(　　)

　　【答案】对

　　【解析】企业职工因患病或非因工负伤，需要停止工作，根据本人实际参加工作年限和在本单位工作年限，给予6个月的医疗期。

　　8、代为清偿票据债务的保证人和背书人不是行使票据追索权的当事人。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】本题考核的是票据权利与责任。根据规定，汇票的出票人、背书人、承兑人和保证人对持票人承担连带责任。行使追索权的当事人除票据记载的收款人和最后被背书人外，还可能是代为清偿票据债务的保证人、背书人。

　　9、滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式，即价格越高，税率越低，税率为比例税率。(　　)

　　【答案】对

　　【解析】本题考核关税中滑准税的概念。

　　10、年销售额超过小规模纳税人标准，但是不经常发生应税行为的企业应该按照小规模纳税人纳税。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】本题考核的考点是增值税纳税人。考核内容是小规模纳税人的认定标准。根据规定，选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业不办理一般纳税人资格认定，可以选择小规模纳税人但是不是必须成为小规模纳税人。

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　　四、不定项选择题

　　1/某生产企业为增值税一般纳税人，2015年5月发生以下业务。

　　(1)销售给商场一批货物，开具的增值税专用发票上注明的销售额为40万元，另收取包装费12.87万元。

　　(2)采取折扣方式销售货物，开具的增值税专用发票上金额栏中注明销售额25万元、折扣额5万元。

　　(3)采取分期收款方式销售货物，不含税总价款20万元，合同约定本月收回70%的货款，其余的货款于下月全部收回，由于购买方本月资金紧张，实际收回其支付的不合税货款12万元。

　　(4)因管理不善造成上月购进已抵扣进项税额的免税农产品霉烂变质，该批农产品账面成本为13.38万元。

　　(5)购进一批生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为5.1万元，已支付货款并验收入库。

　　已知：上述涉及的相关凭证均通过认证并在当月抵扣。

　　(1)业务(2)应缴纳的增值税为(　　)万元。

　　A.3.63

　　B.3.4

　　C.4.25

　　D.2.91

　　【答案】B

　　【解析】应缴纳的增值税=(25-5)×17%=3.4(万元)。

　　(2)下列关于业务(4)的处理，说法正确的是(　　)。

　　A.因管理不善造成霉烂变质的免税农产品，其进项税额不得抵扣，需做进项税额转出处理

　　B.因管理不善造成霉烂变质的免税农产品，其进项税额可以抵扣，不需要做进项税额转出处理

　　C.该业务应转出的进项税额为2.27万元

　　D.该业务应转出的进项税额为2万元

　　【答案】A,D

　　【解析】因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质的，其进项税额不得抵扣，已经抵扣过的需要做进项税额转出处理;该业务应转出的进项税额=13.38÷(1-13%)×13%=2(万元)。

　　(3)计算该企业当月的销项税额为(　　)万元。

　　A.14.11

　　B.12.58

　　C.14.45

　　D.14.77

　　【答案】C

　　【解析】该企业当月的销项税额=40×17%+12.87÷(1+17%)×17%+(25-5)×17%+20×70%×17%=14.45(万元)。

　　(4)计算该企业当月应缴纳的增值税为(　　)万元。

　　A.13.58

　　B.11.35

　　C.15.58

　　D.9.35

　　【答案】B

　　【解析】该企业当月应缴纳的增值税=14.45-(5.1-2)=11.35(万元)。

　　2、甲木业制造有限责任公司(以下简称“甲公司”)是增值税一般纳税人，从事实木地板的生产、销售，同时从事木质工艺品、筷子等的生产经营。2016年1月，甲公司发生下列业务。

　　(1)购进油漆、修理零配件一批，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元、税额8.5万元;支付运费1.4万元，取得运输部门开具的运输费用结算单据。

　　(2)购入原木，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元、税额26万元。

　　(3)将橡木加工成A型实木地板，本月销售取得含税销售额81.9万元，将部分橡木做成工艺品进行销售，取得含税销售额52.65万元。

　　(4)销售自产B型实木地板4.5万平方米，不含税销售额为每平方米280元，开具增值税专用发票;另外收取包装费11.7万元，开具普通发票。

　　(5)将自产C型实木地板0.1万平方米用于本公司办公室装修，成本为5.43万元，C型实木地板没有同类销售价格;将自产的D型实木地板0.2万平方米无偿提供给某房地产公司，用于装修该房地产公司的样板间供客户参观，D型实木地板的成本为18万元，市场销售价为每平方米160元(不含增值税额)。

　　已知：实木地板消费税税率和成本利润率均为5%;相关发票已经主管税务机关认证并在当月抵扣。

　　(1)甲公司当期可以抵扣的进项税额是(　　)万元。

　　A.8.60

　　B.34.50

　　C.34.65

　　D.35.90

　　【答案】C

　　【解析】当期可以抵扣的进项税额=8.50+1.40×11%+26=34.65(万元)。

　　(2)甲公司当期销项税额是(　　)万元。

　　A.212.60

　　B.227.42

　　C.230.48

　　D.241.91

　　【答案】D

　　【解析】将自产的C型实木地板用于办公室装修(非增值税应税项目)，应视同销售计算销项税额;将自产的D型实木地板无偿赠送给某房地产公司，应视同销售计算销项税额;当期销项税额=(81.9+52.65)÷(1+17%)×17%+[4.5×280+11.7÷(1+17%)]×17%+5.43×(1+5%)÷(1-5%)×17%+0.20×160×17%=241.91(万元)。

　　(3)甲公司当期应纳增值税额(　　)万元。

　　A.199.31

　　B.202.45

　　C.207.21

　　D.207.26

　　【答案】D

　　【解析】当期应纳税额=241.91-34.65=207.26(万元)。

　　(4)甲公司当期应纳消费税额(　　)万元。

　　A.64.25

　　B.68.90

　　C.70.24

　　D.74.47

　　【答案】B

　　【解析】橡木工艺品不属于消费税的征收范围，将橡木加工成工艺品进行销售，无需缴纳消费税;将自产的C型实木地板用于办公室装修、将D型实木地板无偿赠送给某房地产公司，均应视同销售缴纳消费税;当期应纳消费税额=81.9÷(1+17%)×5%+[4.5×280+11.7÷(1+17%)]×5%+5.43×(1+5%)÷(1-5%)×5%+0.20×160×5%=68.90(万元)。

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　　3、某生产企业为增值税一般纳税人，2015年5月发生以下业务。

　　(1)销售给商场一批货物，开具的增值税专用发票上注明的销售额为40万元，另收取包装费12.87万元。

　　(2)采取折扣方式销售货物，开具的增值税专用发票上金额栏中注明销售额25万元、折扣额5万元。

　　(3)采取分期收款方式销售货物，不含税总价款20万元，合同约定本月收回70%的货款，其余的货款于下月全部收回，由于购买方本月资金紧张，实际收回其支付的不含税货款12万元。

　　(4)因管理不善造成上月购进已抵扣进项税额的免税农产品霉烂变质，该批农产品账面成本为13.38万元。

　　(5)购进一批生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为5.1万元，已支付货款并验收入库。

　　已知：上述涉及的相关凭证均通过认证并在当月抵扣。

　　(1)业务(2)应缴纳的增值税为(　　)万元。

　　A.3.63

　　B.3.4

　　C.4.25

　　D.2.91

　　【答案】B

　　【解析】应缴纳的增值税=(25-5)×17%=3.4(万元)。

　　(2)下列关于业务(4)的处理，说法正确的是(　　)。

　　A.因管理不善造成霉烂变质的免税农产品，其进项税额不得抵扣，需做进项税额转出处理

　　B.因管理不善造成霉烂变质的免税农产品，其进项税额可以抵扣，不需要做进项税额转出处理

　　C.该业务应转出的进项税额为2.27万元

　　D.该业务应转出的进项税额为2万元

　　【答案】A,D

　　【解析】选项AB，因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质的，其进项税额不得抵扣，已经抵扣过的需要做进项税额转出处理;选项CD，该业务应转出的进项税额=13.38÷(1-13%)×13%=2(万元)。

　　(3)计算该企业当月的销项税额为(　　)万元。

　　A.14.11

　　B.12.58

　　C.14.45

　　D.14.77

　　【答案】C

　　【解析】该企业当月的销项税额=40×17%+12.87÷(1+17%)×17%+3.4+20×70%×17%=14.45(万元)。

　　(4)计算该企业当月应缴纳的增值税为(　　)万元。

　　A.13.58

　　B.11.35

　　C.15.58

　　D.9.35

　　【答案】B

　　【解析】该企业当月应缴纳的增值税=14.45-(5.1-2)=11.35(万元)。

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