2018年初级会计职称《经济法基础》预习题：企业所得税

　　不定项选择题

　　一、甲企业是国家重点扶持的环保高新技术企业，主要从事节能减排技术改造(2012年甲企业取得第1笔生产经营收入)，2013年有关财务数据如下：(1)全年产品销售收入4000万元;

　　(2)全年实际发生合理的工资薪金支出200万元、职工福利费34万元、职工教育经费5万元、拨缴工会经费4万元、按照规定缴纳的基本社会保险费56万元;

　　(3)业务招待费支出30万元;

　　(4)新技术研究开发费用400万元(未形成无形资产计入当期损益);

　　(5)当年闲置厂房计提折旧15万元，未投入使用的机器设备计提折旧10万元;

　　(6)直接向某养老院捐赠20万元;

　　(7)发生非广告性质的赞助支出8万元;

　　(8)购入运输车辆支付价款20万元。

　　要求：

　　根据上述资料，分别回答下列问题。

　　1、甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费税前扣除限额是( )万元。

　　A.18

　　B.20

　　C.30

　　D.12

　　【答案】A

　　【解析】业务招待费实际发生额×60%=30×60%=18(万元)，销售收入×5‰=4000×5‰=20(万元)，税前准予扣除的业务招待费限额为18万元。

　　2、甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，准予全额在税前扣除的是( )。

　　A.职工福利费34万元

　　B.职工教育经费5万元

　　C.工会经费4万元

　　D.社会保险费56万元

　　【答案】BCD

　　【解析】(1)选项A：职工福利费税前扣除限额=200×14%=28(万元)，实际发生34万元，超过限额，不能税前全额扣除;(2)选项B：职工教育经费税前扣除限额=200×2.5%=5(万元)，实际发生5万元，准予税前全额扣除;(3)选项C：工会经费税前扣除限额=200×2%=4(万元)，实际发生4万元，准予税前全额扣除;(4)选项D：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费，准予税前全额扣除。

　　3、甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列表述中，正确的是( )。

　　A.闲置厂房计提的15万元折旧可以在税前扣除

　　B.未投入使用的机器设备计提的10万元折旧不得在税前扣除

　　C.发生的非广告性质的赞助支出8万元不得在税前扣除

　　D.甲企业直接向养老院捐赠的20万元不得在税前扣除

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)选项AB：“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定资产，不得计提折旧在企业所得税税前扣除;(2)选项C：非广告性质的赞助支出不得在企业所得税税前扣除;(3)选项D：纳税人直接向受赠人的捐赠，不得在企业所得税税前扣除。

　　4、甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列表述中，正确的是( )。

　　A.新技术研发费用可以加计扣除400万元

　　B.甲企业可以享受“三免三减半”优惠政策

　　C.购入运输车辆20万元可以享受税额抵免优惠政策

　　D.甲企业适用15%的企业所得税税率

　　【答案】BD

　　【解析】(1)选项A：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除(只能加计扣除200万元);(2)选项B：企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税;(3)选项C：企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等“专用设备”(一般的“运输车辆”不属于此类设备)的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;(4)选项D：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

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　　二、甲公司为居民企业，2013年有关经营情况如下：(1)产品销售收入4700万元，出租闲置办公楼租金收入300万元，取得企业债券利息收入35万元，接受乙企业捐赠原材料10万元，已计入营业外收入。

　　(2)缴纳增值税285万元，消费税15万元，城市维护建设税21万元，教育费附加9万元。

　　(3)发生业务招待费支出50万元，广告费支出700万元，业务宣传费支出80万元。

　　(4)实际发生的合理的工资薪金支出200万元，职工福利费28万元，职工教育经费3万元，拨缴工会经费6万元。

　　已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费、职工教育经费、工会经费分别为不超过工资薪金总额的14%、2.5%和2%，准予扣除的广告费和业务宣传费不超过当年销售收入的15%，业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。

　　要求：

　　根据上述材料，分别回答下列问题。

　　1、甲公司在计算2013年度企业所得税应纳税所得额时，下列收入中，应计入收入总额的是( )。

　　A.出租办公楼租金收入300万元

　　B.产品销售收入4700万元

　　C.企业债券利息收入35万元

　　D.接受捐赠收入10万元

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)选项A：属于“租金收入”;(2)选项B：属于“销售货物收入”;(3)选项C：属于“利息收入”;(4)选项D：属于“接受捐赠收入”。

　　2、甲公司在计算2013年度企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，准予扣除的是( )。

　　A.城市维护建设税21万元

　　B.教育费附加9万元

　　C.增值税285万元

　　D.消费税15万元

　　【答案】ABD

　　【解析】增值税不能在税前扣除。

　　3、甲公司在计算2013年度企业所得税应纳税所得额时，下列表述中，正确的是( )。

　　A.业务招待费税前扣除限额为25万元

　　B.业务招待费税前扣除限额为30万元

　　C.广告费和业务宣传费税前扣除限额为705万元

　　D.广告费和业务宣传费税前扣除限额为750万元

　　【答案】AD

　　【解析】(1)选项AB：业务招待费实际发生额×60%=50×60%=30(万元)，当年销售收入×5‰=(4700+300)×5‰=25(万元)，业务招待费税前准予扣除限额为25万元;(2)选项CD：广告费和业务宣传费税前扣除限额=(4700+300)×15%=750(万元)。

　　4、甲公司2013年实际发生的工资薪金、职工福利费、职工教育经费和工会经费支出，可以在企业所得税税前全额扣除的是( )。

　　A.工资薪金200万元

　　B.职工福利费28万元

　　C.职工教育经费3万元

　　D.工会经费6万元

　　【答案】ABC

　　【解析】(1)选项A：企业发生的合理的工资薪金支出，准予全额扣除;(2)选项B：职工福利费扣除限额=200×14%=28(万元)，甲公司职工福利费实际发生额28万元，未超过扣除限额，准予税前全额扣除;(3)选项C：职工教育经费扣除限额=200×2.5%=5(万元)，职工教育经费实际发生额3万元，未超过扣除限额，准予税前全额扣除;(4)选项D：工会经费扣除限额=200×2%=4(万元)，工会经费实际发生额6万元，超过了扣除限额，税前准予扣除4万元。

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　　三、甲企业为居民企业，2013年度有关经济业务如下：(1)产品销售收入800万元，销售边角料收入40万元，国债利息收入5万元。

　　(2)以产品抵偿债务，该批产品不含增值税售价60万元。

　　(3)实发合理工资、薪金总额100万元，发生职工教育经费1.5万元，职工福利费15万元，工会经费1万元。

　　(4)支付人民法院诉讼费3万元，税收滞纳金4万元，合同违约金5万元，银行罚息6万元。

　　(5)因管理不善一批原材料被盗，原材料成本10万元，增值税进项税额1.7万元，取得保险公司赔款6万元，原材料损失已经税务机关核准。

　　要求：

　　根据上述资料，分别回答下列问题。

　　1、甲企业下列收益中，计算企业所得税时，应计入收入总额的是( )。

　　A.国债利息收入5万元

　　B.产品销售收入800万元

　　C.销售边角料收入40万元

　　D.以产品抵偿债务60万元

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)选项ABC：企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入(包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入以及其他收入);(2)选项D：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

　　2、甲企业下列支出中，计算企业所得税时，准予全部扣除的是( )。

　　A.工资、薪金总额100万元

　　B.职工教育经费1.5万元

　　C.职工福利费15万元

　　D.工会经费1万元

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)选项A：企业发生的合理的工资薪金支出，准予据实扣除;(2)选项B：职工教育经费税前扣除限额=100×2.5%=2.5(万元)，实际发生额(1.5万元)未超过税前扣除限额，准予全部据实扣除;(3)选项C：职工福利费税前扣除限额=100×14%=14(万元)，实际发生额(15万元)超过了税前扣除限额，税前只能扣除14万元;(4)选项D：工会经费税前扣除限额=100×2%=2(万元)，实际发生额(1万元)未超过税前扣除限额，准予全部据实扣除。

　　3、甲企业下列支出中，计算企业所得税时，不准扣除的是( )。

　　A.税收滞纳金4万元

　　B.银行罚息6万元

　　C.合同违约金5万元

　　D.支付人民法院诉讼费3万元

　　【答案】A

　　【解析】纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费用，税前准予扣除。

　　4、甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的原材料损失金额是( )万元。

　　A.10-1.7-6=2.3

　　B.10-6=4

　　C.10+1.7=11.7

　　D.10+1.7-6=5.7

　　【答案】D

　　【解析】(1)企业发生的原材料损失，减除责任人赔偿和保险赔款(6万元)后的余额，依照规定在税前扣除;(2)企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额(1.7万元)，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在税前按规定扣除。

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