2018年初级会计职称试题《初级会计实务》每日一练(02月13日)

　　《初级会计实务》每日一练答案在第二页

　　单项选择题

　　1、甲公司为增值税一般纳税人，2017年3月2日从境外购入一批原材料，以银行存款支付进口环节增值税29万元，当月取得海关《增值税专用缴款书》并向主管税务机关申请稽核比对，则下列会计处理正确的是(　　)。

　　A.借：应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　　29

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　29

　　B.借：应交税费——待抵扣进项税额　　　　　　　　　　　29

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　29

　　C.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　　29

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　29

　　D.借：应交税费——应交增值税(已交税金)　　　　　　　29

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　29

　　2、下列税金中，不应计入存货成本的是(　　)。

　　A.一般纳税人进口原材料支付的关税

　　B.一般纳税人购进原材料支付的增值税

　　C.小规模纳税人购进原材料支付的增值税

　　D.一般纳税人进口应税消费品支付的消费税

　　多项选择题

　　1、企业交纳的下列税金中，不通过“应交税费”科目核算的有(　　)。

　　A.印花税

　　B.耕地占用税

　　C.房产税

　　D.土地增值税

　　2、下列各项中，应计入相关资产成本的有(　　)。

　　A.企业进口原材料交纳的进口关税

　　B.企业商务用车交纳的车船税

　　C.小规模纳税人购买商品支付的增值税

　　D.企业书立加工承揽合同交纳的印花税

　　3、下列各项业务中所支付的增值税，按规定能够作为进项税额予以抵扣的有(　　)。

　　A.一般纳税人采购生产用原材料，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额

　　B.小规模纳税人采购生产用原材料，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额

　　C.一般纳税人购入生产用设备，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额

　　D.一般纳税人购入工程物资购建厂房，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额

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　　单项选择题答案

　　1、【答案】B

　　【解析】增值税一般纳税人进口环节交纳的增值税应经过稽核比对无误后方可抵扣，所以支付的增值税记入“应交税费——待抵扣进项税额”科目。

　　2、【答案】B

　　【解析】一般纳税人购进原材料支付的增值税记入“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目的借方。

　　多项选择题答案

　　1、【答案】AB

　　【解析】企业的印花税和耕地占用税不通过“应交税费”核算。

　　2、【答案】AC

　　【解析】企业进口原材料应交纳的进口关税应该计入材料的成本当中，选项A正确;企业商务用车交纳的车船税，应该计入管理费用，选项B错误;小规模纳税人购买商品支付的增值税是要计入商品的成本当中，选项C正确;企业书立加工承揽合同交纳的印花税，应该计入管理费用，选项D错误。

　　3、【答案】ACD

　　【解析】小规模纳税人按简易计税方法计算增值税，无法抵扣增值税进项税额。

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