2018年初级会计职称《初级会计实务》考前15天测试题一

一、单项选择题

1、李某花了500元吃饭取得发票，中了10000元，将其中的1000元直接捐赠给某小学，李某应缴纳的个人所得税为(　　)。

A.10000×20%=200(元)

B.(10000-1000)×20%=1800(元)

C.(10000-500-1000)×20%=1700(元)

D.(10000-500)×20%=1900(元)

【正确答案】A

【答案解析】个人通过中国境内非营利机构进行的捐赠，才能按规定在税前扣除，直接进行的捐赠，不能税前扣除。

2、根据劳动合同法律制度的规定，劳动者违反服务期的约定，应向公司支付(　　)。

A.违约金

B.补偿金

C.赔偿金

D.培训费金

【正确答案】A

【答案解析】劳动者违反服务期约定的，应当按照约定向用人单位支付违约金。

3、大学教授张某取得的下列收入中，应按“稿酬所得”税目计缴个人所得税的是(　　)。

A.作品参展收入

B.出版书画作品收入

C.学术报告收入

D.审稿收入

【正确答案】B

【答案解析】选项ACD属于劳务报酬所得，只有选项B是以出版而取得的所得，为稿酬所得。

4、当事人双方达成仲裁协议，一方向人民法院起诉未声明有仲裁协议，人民法院受理后，另一方在特定的期间内提交仲裁协议的，人民法院应该驳回起诉，否则视为放弃仲裁协议，人民法院应该继续审理，该提交的期间为(　　)。

A.一方起诉的同时

B.人民法院受理后

C.首次开庭前

D.一审判决前

【正确答案】C

【答案解析】根据我国《仲裁法》的规定，当事人达成仲裁协议，一方向人民法院起诉，未声明有仲裁协议，人民法院受理后，另一方在首次开庭前提交仲裁协议的，人民法院应当驳回起诉，但仲裁协议无效的除外。另一方在首次开庭前未对人民法院受理该案提出异议，视为放弃仲裁协议，人民法院应当继续审理。

5、关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的下列表述中，错误的是(　　)。

A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起缴纳

B.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月缴纳

C.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同约定交付土地时间的，自合同约定交付土地时间的次月起缴纳

D.纳税人以出让方式有偿获取土地使用权，合同未约交付土地时间的，自合同签订的次月起缴纳

【正确答案】A

【答案解析】城镇土地使用税纳税义务发生时间：(1)纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税;(2)纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移.变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税;(3)纳税人出租.出借房产，自交付出租.出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税;(4)以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税;(5)纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税;(6)纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。提示：(1)只有第5种情况是特殊的，其余都是从“之次月”起缴纳城镇土地使用;(2)纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。所以选项A的表述不正确。

6、下列情况下取得的票据，不享有票据权利的是(　　)。

A.甲单位依法接受出票人乙签发的票据

B.丙单位和丁单位具有真实的交易关系下，接受背书转让的票据

C.李某因为税收原因无偿取得的票据

D.张某把自己欺诈竞争对手取得的票据无偿赠与知情的王某

【正确答案】D

【答案解析】以欺诈.偷盗或者胁迫等手段取得票据的，或者明知有上述情形，出于恶意取得票据的，取得票据不享有票据权利。

7、根据税收征收管理法律制度的规定，会计账簿.会计报表.记账凭证.完税凭证及其他涉税资料应当保存(　　)。

A.3年

B.5年

C.10年

D.20年

【正确答案】C

【答案解析】会计账簿.会计报表.记账凭证.完税凭证及其他涉税资料应当保存10年。

8、张某2013年8月取得稿酬所得80000元，根据个人所得税法律制度的规定，张某当月应缴纳个人所得税(　　)元。

A.12200

B.16000

C.12800

D.8960

【正确答案】D

【答案解析】应纳个人所得税=80000×(1-20%)×20%×(1-30%)=8960(元)。

9、某酒厂2014年4月份生产一种新的粮食白酒，无偿赠送给客户0.8吨，已知该种白酒无同类产品出厂价格，生产成本每吨40000元，成本利润率为10%;粮食白酒消费税的定额税率为0.5元/500克，比例税率为20%。根据消费税法律制度的规定，该酒厂当月应缴纳的消费税税额为(　　)元。

A.8600

B.8800

C.9600

D.9800

【正确答案】D

【答案解析】应纳消费税=[40000×(1+10%)×0.8+0.8×1000×0.5×2]÷(1-20%)×20%+0.8×1000×0.5×2=9800(元)。

10、李某所持贷记卡当月透支余额为2万元，根据支付结算法律制度的规定，李某首月最低还款额应不低于(　　)元。

A.1000

B.1500

C.2000

D.2500

【正确答案】C

【答案解析】贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%。

11、根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，不属于居民纳税人的是(　　)。

A.怀特，2015年1月1日入境，12月31日离境，期间三次临时离境，每次20天

B.汤姆，2015年2月1日入境，次年3月1日离境

C.海南维，2015年1月1日入境，12月31离境

D.麦克，2015年1月1日入境，12月31离境，期间临时离境25天

【正确答案】B

12、一般纳税人销售自产的特殊货物，可选择按照简易办法计税，选择简易办法计算缴纳增值税后一定期限内不得变更，该期限是(　　)。

A.24个月

B.12个月

C.36个月

D.18个月

【正确答案】C

【答案解析】一般纳税人销售自产的特殊货物，可选择按照简易办法计税，选择简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。

13、据劳动合同法律制度的规定，无效的劳动合同从(　　)之日起就没有法律效力。

A.劳动合同订立

B.提起劳动仲裁

C.劳动合同解除

D.提起劳动诉讼

【正确答案】A

【答案解析】无效的劳动合同，从“订立时起”就没有法律约束力。

14、张某在电脑专卖店支付7000元购买了一台笔记本电脑，下列各项中，属于该法律关系客体的是(　　)。

A.电脑专卖店

B.支付7000元

C.张某

D.笔记本电脑

【正确答案】D

15、根据印花税法律制度的规定，下列表述中，不正确的是(　　)。

A.专利申请权转让合同应按技术合同贴花

B.专利实施许可合同按照产权转移书据合同贴花

C.企业债权转股权新增加的资金按规定贴花

D.企业改制中经评估增加的资金免征印花税

【正确答案】D

【答案解析】选项D：企业改制中经评估增加的资金按规定贴花。

16、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，说法正确的是(　　)。

A.采取折扣销售方式的，销售额为扣除折扣后的金额

B.采取以旧换新方式的，销售额为实际收取的全部价款

C.采取还本销售方式的，不得从销售额中减除还本支出

D.采取以物易物方式的，以实际收取的差价款为销售额

【正确答案】C

【答案解析】选项A：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额;选项B：采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。但是对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税;选项D：采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理。

17、根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行汇票的表述错误的是(　　)。

A.单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票

B.申请人和收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行汇票

C.申请人应将银行汇票和解讫通知一并交付给汇票上记明的收款人

D.银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准

【正确答案】B

18、周某到E公司就职后，发现E公司未按照劳动合同约定提供劳动保护和劳动条件。根据劳动合同法律制度的规定，下列表述正确的是(　　)。

A.周某无权单方面解除劳动合同

B.周某可随时通知E公司解除劳动合同

C.周某若想解除劳动合同，需要E公司同意才可以

D.周某不能解除劳动合同，只有E公司才有单方解除权

【正确答案】B

【答案解析】用人单位未按照劳动合同约定提供劳动保护或者劳动条件的，劳动者可随时通知用人单位解除劳动合同。

19、根据《会计法》规定，各单位应当定期将会计账簿与会计凭证相互核对，其目的是(　　)。

A.保证会计账簿记录与实物及款项的实有数相符

B.保证会计账簿记录与会计凭证有关内容相符

C.保证会计账簿之间相对应的记录相符

D.保证会计账簿记录与会计报表的有关内容相符

【正确答案】B

20、根据契税法律制度的规定，下列行为不属于契税征税范围的是(　　)。

A.土地使用权转让

B.房屋出租

C.房屋买卖

D.房屋赠与

【正确答案】B

【答案解析】本题考核契税的征税范围。契税以在我国境内转移土地.房屋权属的行为作为征税对象。土地.房屋权属未发生转移的，不征收契税。契税的征税范围包括：国有土地使用权出让;土地使用权转让;房屋的买卖.赠与.交换等。房屋的出租不属于契税的征税范围。

21、根据增值税法律制度的有关规定，下列关于增值税征税范围的说法中，正确的是(　　)。

A.将购买的货物分配给股东，应征收增值税

B.银行销售金银不征收增值税

C.将自产的货物用于本企业的不动产在建工程，不征收增值税

D.缝纫业务，不征收增值税

【正确答案】A

【答案解析】本题考核视同销售。将购买的货物分配给股东，视同销售缴纳增值税，选项A应当选;银行销售金银缴纳增值税，选项B不选;自产的货物用于本企业的不动产在建工程，属于视同销售，应征收增值税，选项C不选;缝纫业务，应征收增值税，选项D不选。

22、根据资源税法律的规定，下列各项中，实行从量计征的是(　　)。

A.原煤

B.天然气

C.铁矿石

D.原油

【正确答案】C

【答案解析】黑色金属原矿，包括铁矿石.锰矿石和铬矿石。适用定额税率，从量计征资源税的办法。

23、下列违法结算纪律的行为中，应由单位和个人承担法律责任的是(　　)。

A.受理无理拒付，不扣可扣滞纳金

B.签发空头银行汇票，银行本票和办理空头汇票

C.签发.取得和转让无真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金

D.压票.任意退票.截留挪用客户资金

【正确答案】C

【答案解析】《支付结算办法》规定：“单位和个人办理支付结算”，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用;不准签发.取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金;不准无理拒绝付款，任意占用他人资金;不准违反规定开立和使用账户。

24、根据消费税法律制度的有关规定，以下不征收消费税的是(　　)。

A.体育上发令用的炮纸

B.烟花

C.礼花炮弹

D.炮竹

【正确答案】A

【答案解析】(1)选项A：体育上用的发令纸，不征收消费税;(2)选项BCD：属于消费税“鞭炮.焰火”税目的征收范围，应征收消费税。

二、多项选择题

1、下列各项中，应计算缴纳个人所得税的有(　　)。

A.职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产

B.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产

C.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，转让时所获得的收入

D.职工个人以股份形式取得的以量化资产参与企业分配而获得的股息

【正确答案】CD

【答案解析】本题考核企业改组改制过程中个人取得的量化资产征税问题。不能忽视转让量化资产.以量化资产参与企业分配获得股息收益这些重要计税条件。形式上取得企业量化资产——不征个人所得税;实质上取得企业量化资产——缓征个人所得税;转让量化资产——按“财产转让所得”项目计征个人所得税;分红——按“利息.股息.红利”项目征收个人所得税。

2、根据支付结算方式法律制度的规定，票据或粘单未记载下列事项的，保证人仍须承担保证责任的有(　　)。

A.保证人签章

B.保证日期

C.被保证人名称

D.“保证”字样

【正确答案】BC

【答案解析】(1)选项B：未记载保证日期的出票日期为保证日期;(2)选项C：未记载被保证人的，已承兑的汇票，承兑人为被保证人;未承兑的汇票，出票人为被保证人。

3、根据税收征收管理法律制度规定，税务机关的职责有(　　)。

A.检查纳税人的账簿.记账凭证.报表

B.到经营场所检查纳税人的商品和货物

C.询问纳税人有关的问题情况

D.车站.码头检查纳税人托运联.商品.货物有关的票据.凭证

【正确答案】ABCD

4、下列情形中，免征印花税的有(　　)。

A.贴息贷款合同

B.农林作物保险合同

C.同业拆借合同

D.出版合同

【正确答案】ABCD

【答案解析】以上四项均免征印花税。

5、根据车辆购置税相关法律制度的规定，下列情形中属于车辆购置税征税范围的有(　　)。

A.汽车经销商销售小汽车

B.个人抽奖获得一辆小汽车自用

C.外商投资企业进口小汽车自用

D.小汽车生产企业自产小汽车自用

【正确答案】BCD

【答案解析】车辆购置税是对在中国境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税，这里的购置包括购买.进口.自产.受赠.获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。

6、根据增值税法律制度的有关规定，下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的有关说法正确的有(　　)。

A.对从事货物生产的企业，年应征增值税销售额在50万元以下的，不能申请认定为一般纳税人

B.除个体经营者以外的其他个人不得申请认定为一般纳税人

C.除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人

D.小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票，但可以向主管税务机关申请代开增值税专用发票

【正确答案】BCD

【答案解析】选项A：从事货物生产的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下的，应当认定为小规模纳税人，但是小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请认定为一般纳税人，不作为小规模纳税人。

7、家住A市东城区的王先生与本市西城区德轩运输公司签订了运输合同，合同约定由德轩运输公司将500袋大米由A市南城区运往目的地A市北城区，后来王先生与该运输公司发生合同纠纷欲提起诉讼，那么对该案件享有管辖权的法院有(　　)。

A.A市东城区人民法院

B.A市西城区人民法院

C.A市南城区人民法院

D.A市北城区人民法院

【正确答案】BCD

【答案解析】因铁路.公路.水上.航空运输和联合运输合同纠纷提起的诉讼，由运输始发地.目的地或者被告住所地法院管辖。

8、下列会计档案中，保管期限为10年的有(　　)。

A.银行余额调节表

B.银行对账单

C.固定资产报废清理后

D.行政事业单位的月.季报表

【正确答案】ABD

【答案解析】银行余额调节表.银行对账单.行政事业单位的月.季报表等保管期限都是10年。固定资产报废清理后应保管5年。

9、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收法律关系主体的有(　　)。

A.征税对象

B.纳税人

C.海关

D.税务机关

【正确答案】BCD

10、根据社会保险法律制度的规定，职工因工死亡的，其近亲属可享受遗属待遇。下列各项中，属于该待遇的有(　　)。

A.一次性工亡补助金

B.供养亲属抚恤金

C.遗属慰问金

D.丧葬补助金

【正确答案】ABD

【答案解析】职工因工死亡，或者伤残职工在停工留薪期内因工伤导致死亡的，其近亲属享受从工伤保险基金领取丧葬补助金.供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金的待遇(遗属待遇)。

11、根据消费税法律制度的规定，纳税人外购和委托加工的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣。下列各项中，不得扣除已缴纳的消费税的有(　　)。

A.委托加工收回的白酒用于生产白酒

B.委托加工收回的已税玉石用于生产金银镶嵌首饰

C.委托加工收回的香水生产护肤护发产品

D.委托加工收回的已税烟丝生产的卷烟

【正确答案】ABC

【答案解析】本题考核消费税的计算。选项A中，用酒精连续生产白酒不得抵扣已纳消费税;选项B中，金银镶嵌首饰应在零售环节纳税，不能抵扣玉石已纳消费税税款;选项C中，委托加工收回的香水生产化妆品可以抵扣，护肤护发产品不属于应税消费品，不可以抵扣已纳消费税。

12、下列关于银行汇票的说法错误的有(　　)。

A.单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票

B.申请人为单位，收款人为个人可以申请使用“现金”银行汇票

C.银行汇票的提示付款期限为票据到期之日起1个月内

D.持票人超过提示付款期限，必须在票据权利时效内向代理付款银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，持银行汇票和解讫通知向代理付款银行请求付款

【正确答案】BCD

【答案解析】本题考核银行汇票。申请人或者收款人有一方为单位的，不得申请现金银行汇票，选项B错误;提示付款期限为自出票之日起1个月，选项C错误;持票人超过付款期限提示付款的，代理付款银行不予受理，选项D错误。

13、根据社会保险法律制度的规定，下列行为视同工伤的有(　　)。

A.工作期间在岗位突发疾病

B.因工外出期间，由于工作原因受到伤害或者发生事故下落不明的

C.在上班途中，由于非本人责任受到的交通事故伤害

D.在抢险救灾等维护国家利益.公共利益活动中受伤的

【正确答案】AD

【答案解析】本题考核工伤认定。B.C选项属于应当认定为工伤的情形，不是视同工伤的情形。

14、根据企业所得税法律制度规定，在计算所得税时，准予扣除的有(　　)。

A.向客户支付的合同违约金

B.向税务机关支付的税收滞纳金

C.向银行支付的逾期利息

D.向公安部门缴纳的交通违章罚款

【正确答案】AC

【答案解析】选项B.D支付税收滞纳金与行政罚款不得税前扣除。

三、判断题

1、对金银首饰以旧换新，按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。(　　)

【正确答案】√

【答案解析】本题考核增值税特殊销售方式的计税依据。

2、车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。(　　)

【正确答案】√

【答案解析】车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。

3、临时存款账户的有效期限，最长不得超过2年。(　　)

【正确答案】√

【答案解析】临时存款账户的有效期限，最长不得超过2年。

4、根据《会计法》的规定，各单位应当根据业务需要设置会计机构，不设置会计机构的单位必须设置会计人员并指定会计主管人员。(　　)

【正确答案】√

【答案解析】根据《会计法》的规定，各单位应当根据业务需要设置会计机构，不设置会计机构的单位必须设置会计人员并指定会计主管人员。

5、增值税一般纳税人向消费者个人销售货物，不得开具增值税专用发票。(　　)

【正确答案】√

【答案解析】增值税一般纳税人向消费者个人销售货物，不得开具增值税专用发票。

6、职工跨统筹地区就业的，其失业保险关系随本人转移，缴费年限累计计算。(　　)

【正确答案】√

【答案解析】职工跨统筹地区就业的，其失业保险关系随本人转移，缴费年限累计计算。

7、境外分行从境内取得的利息如果属于代收性质，据以产生利息的债权属于境外非居民企业，境内机构向境外分行支付利息时，应代扣代缴企业所得税。(　　)

【正确答案】√

【答案解析】境外分行从境内取得的利息如果属于代收性质，据以产生利息的债权属于境外非居民企业，境内机构向境外分行支付利息时，应代扣代缴企业所得税。

8、个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围内。(　　)

【正确答案】√

9、一个国家的现行法律规范分为若干个法律部门，由这些法律部门组成的具有内在联系的.互相协调的统一整体构成一国的法律体系。(　　)

【正确答案】√

10、企业所得税纳税人用于公益性捐赠支出的扣除比例，不得超过年度应纳税所得额的12%。(　　)

【正确答案】×

【答案解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，而不是应纳税所得额的12%。

四、不定项选择题

(一)

甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2015年10月有关经济业务如下：

(1)进口一批香水精，海关审定的关税完税价格为10000元(人民币，下同),按规定向海关缴纳相关税费，并取得海关填发的专用缴款书。

(2)委托乙企业为其加工一批口红，提供的原材料不含税价格为2000元;乙企业收取加工费1000元以及代垫部分辅料费150元，并开具增值税专用发票。委托加工的口红已于当月全部收回。

(3)自制一批新型化妆品(无同类市场价格)，发放给本企业女职工作为福利，已知该批化妆品的生产成本为3500元，成本利润率为5%。

(4)将自产的化妆品投资到丙企业，取得丙企业5%的股权，同类化妆品的平均不含税售价为13000元，最高不含税售价为15000元。已知：关税税率为20%，化妆品消费税税率为30%，化妆品增值税税率为17%。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

1、关于甲企业以自产化妆品对外投资的行为，下列说法正确的是(　　)。

A.以同类化妆品的平均不含税售价作为计税依据

B.以同类化妆品的最高不含税售价作为计税依据

C.应纳消费税=13000×30%=3900(元)

D.应纳消费税=15000×30%=4500(元)

【正确答案】BD

【答案解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料.投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税(P204)。应纳消费税=15000×30%=4500(元)。

2、甲企业自制新型化妆品作为职工福利，应缴纳消费税的计算，正确的是(　　)。

A.3500÷(1+5%)÷(1-30%)×30%=1428.57(元)

B.3500÷(1-30%)×30%=1500(元)

C.3500×(1+5%)×30%=1102.5(元)

D.3500×(1+5%)÷(1-30%)×30%=1575(元)

【正确答案】D

【答案解析】自产自用从价计税的应税消费品，组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)，应纳税额=组成计税价格×比例税率。甲企业自制新型化妆品作为职工福利，应缴纳消费税=3500×(1+5%)÷(1-30%)×30%=1575(元)。

3、甲企业委托乙企业加工口红，应被代收代缴消费税的计算，正确的是(　　)。

A.(2000+1000+150)×30%=945(元)

B.(2000+1000)×30%=900(元)

C.(2000+1000+150)÷(1-30%)×30%=1350(元)

D.(2000+1000)÷(1-30%)×30%=1285.71(元)

【正确答案】C

【答案解析】委托加工从价计税的应税消费品，组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)，应纳税额=组成计税价格×比例税率。甲企业委托乙企业加工口红，应被代收代缴的消费税=(2000+1000+150)÷(1-30%)×30%=1350(元)。

4、甲企业当月进口香水精应纳税额的下列计算中，正确的是(　　)。

A.应纳关税=10000×20%=2000(元)

B.应纳消费税=(10000+2000)×30%=3600(元)

C.应纳消费税=(10000+2000)÷(1-30%)×30%=5142.86(元)

D.应纳增值税=(10000+2000)÷(1-30%)×17%=2914.29(元)

【正确答案】ACD

【答案解析】进口环节应纳关税=关税完税价格×关税税率=10000×20%=2000(元);应纳消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(10000+2000)÷(1-30%)×30%=5142.86(元);应纳增值税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×增值税税率=(10000+2000)÷(1-30%)×17%=2914.29(元)。

(二)

甲企业的有关情况如下：

(1)2012年1月，甲企业为支付A企业的货款，向A企业签发了一张100万元的转账支票。出票日期为1月10日，付款人为乙银行。持票人A企业于1月15日到乙银行提示付款时，乙银行以出票人甲企业的存款账户资金不足100万元为由拒绝付款。

(2)2012年2月，甲企业为支付B企业的货款，向B企业签发一张出票后2个月付款的银行承兑汇票，出票日期为2月10日，金额为500万元，承兑人为乙银行。甲企业在申请承兑时，向乙银行存入了50%的保证金250万元。4月10日，银行承兑汇票到期，甲企业未按期足额存入剩余的250万元。

(3)2012年3月，甲企业为支付C企业的货款，向其开户银行乙银行申请办理600万元的国内信用证。乙银行向申请人甲企业收取了150万元的保证金后，为甲企业办理了信用证。4月10日，C企业请求付款时，开证行乙银行以甲企业交存的保证金和其存款账户余额不足为由，拒绝付款。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1、根据本题要点(3)所提示的内容以及相关法律制度的规定，下列各项中，表述正确的是(　　)。

A.乙银行收取的保证金符合规定

B.C企业可以用该信用证支取现金

C.该信用证的有效期最长不得超过9个月

D.乙银行拒绝付款的做法符合规定

【正确答案】A

【答案解析】选项A：开证行在决定受理开证业务时，应向申请人收取不低于开证金额20%的保证金，即600×20%=120(万元)，乙银行收取150万元符合规定;选项B：信用证结算方式只能用于转账结算，不得支取现金;选项C：信用证的有效期为受益人向银行提交单据的最迟期限，最长不得超过6个月;选项D：申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的，开证行仍应在规定的付款时间内进行付款。

2、根据本题要点(2)所提示的内容以及票据法律制度的规定，若B企业4月15日提示付款，乙银行的下列做法符合法律规定的是(　　)。

A.拒绝付款

B.无条件付款

C.对甲企业按照汇票金额每天万分之五计收利息

D.对甲企业尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息

【正确答案】BD

【答案解析】银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额缴存票款的，承兑银行仍应向持票人无条件付款，但对出票人“尚未支付”的汇票金额按照每天万分之五计收利息。

3、根据本题要点(1)所提示的内容以及票据法律制度的规定，甲企业的行为(　　)。

A.由乙银行处以1000元的罚款

B.由中国人民银行处以50000元的罚款

C.甲企业补足资金即可，无需承担责任

D.A企业有权要求甲企业赔偿20000元的赔偿金

【正确答案】BD

【答案解析】当事人签发空头支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款;持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。

4、下列各项中，关于支票的表述正确的是(　　)。

A.单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票

B.普通支票只能用于转账，不可以支取现金

C.出票人可以在支票上记载自己为收款人

D.支票上未记载付款地的，付款人的营业场所为付款地

【正确答案】ACD

【答案解析】选项B：现金支票只能用于支取现金，转账支票只能用于转账，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。

(三)

甲公司为居民企业，主要从事货物生产和销售，2012年有关经营情况如下：

(1)产品销售收入4700万元，出租闲置办公楼租金收入300万元，到期企业债券利息收入35万元，接受乙企业捐赠原材料10万元，已计入营业外收入。

(2)缴纳增值税285万元，资源税15万元，城市维护建设税21万元，教育经费附加9万元。

(3)发生业务招待费50万元，广告费和业务宣传费合计780万元。

(4)发生合理工资薪金200万元，职工福利费28万元，职工教育经费3万元，拨缴工会经费6万元。

已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费.职工教育经费.工会经费分别不超过工资薪金总额的14%.2.5%.2%的部分准予扣除;广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入的15%的部分准予扣除;业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1、下列收入中，甲公司在计算2012年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的有(　　)。

A.出租办公楼租金收入300万元

B.产品销售收入4700万元

C.企业债券利息收入35万元

D.接受捐款收入10万元

【正确答案】ABCD

【答案解析】(1)选项A：属于“租金收入”;(2)选项B：属于“销售货物收入;”(3)选项C：属于“利息收入”;(4)选项D：属于“接受捐赠收入”。

2、下列税费中，甲公司在计算2012年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的有(　　)。

A.城市维护建设税21万元

B.教育费附加9万元

C.增值税285万元

D.资源税15万元

【正确答案】ABD

【答案解析】允许在企业所得税税前扣除的税金，是指企业发生的除“企业所得税”和“增值税”以外的各项税金及附加。

3、关于甲公司2012年企业所得税税前准予扣除的业务招待费.广告费和业务宣传费的下列计算中，正确的有(　　)。

A.准予扣除的业务招待费=(4700+300)×5‰=25(万元)

B.准予扣除的业务招待费=50×60%=30(万元)

C.准予扣除的广告费和业务宣传费=(4700+300)×15%=750(万元

D.准予扣除的广告费和业务宣传费为780万元

【正确答案】AC

【答案解析】(1)选项AB：甲公司业务招待费实际发生额的60%(30万元)高于当年销售(营业)收入的55‰(25万元)，应当按当年销售收入的5‰扣除;(2)选项CD：甲公司实际发生的广告费和业务宣传费(780万元)已经超过扣除限额(当年销售收入的15%，即750万元)，应当按限额扣除。

4、甲公司2012年实际发生的工资薪金.职工福利费.职工教育经费和工会经费支出，可以在企业所得税税前全额扣除的有(　　)。

A.工资薪金200万元

B.职工福利费28万元

C.职工教育经费3万元

D.工会经费6万元

【正确答案】ABC

【答案解析】(1)选项A：企业发生的合理的工资薪金支出，准予税前据实扣除;(2)选项B：职工福利费扣除限额=200×14%=28(万元)，甲公司职工福利费实际发生额28万元，没有超过扣除限额，准予税前全额扣除;(3)选项C：职工教育经费扣除限额=200×2.5%=5(万元)，职工教育经费实际发生额3万元，未超过扣除限额，准予税前全额扣除;(4)选项D：工会经费扣除限额=200×2%=4(万元)，工会经费实际发生额6万元，已经超过扣除限额，税前准予按限额4万元扣除。