2019初级会计职称《初级会计实务》章节练习题：第五章收入、费用和利润

一、单项选择题

1.某企业2017年12月份发生如下事项：销售M商品的同时出售不单独计价的包装物的成本为5万元;计提的管理用无形资产的摊销额为1万元，出租包装物的摊销额为0.5万元。则该企业2017年12月份应计入其他业务成本的金额为(　　)万元。

A.8.5

B.0.5

C.8

D.6.5

【答案】B

【解析】出售不单独计价的包装物的成本计入销售费用;计提的管理用无形资产的摊销额计入管理费用;出租包装物的摊销额计入其他业务成本。所以该企业2017年12月份应计入其他业务成本的金额为0.5万元。

2.2017年8月6日甲公司向乙公司赊销一批商品，价款60万元(不含税)，该批商品成本为40万元。同年9月15日乙公司发现该批商品存在严重质量问题，遂与甲公司交涉要求退货。经双方协商，甲公司同意了乙公司的退货请求，商品退回甲公司，甲公司做了销售退回的会计处理。假定不考虑其他因素，在销售退回的会计处理中，甲公司要冲减的科目不包括(　　)。

A.主营业务收入

B.应交税费

C.主营业务成本

D.库存商品

【答案】D

【解析】在做销售退回的会计处理时，甲公司要冲减主营业务收入、应交税费、应收账款，减少主营业务成本，与此同时增加库存商品。分录如下：

借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　             10.2

贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70.2

借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

所以选项D不正确。

3.下列各项中，不计入税金及附加的是(　　)。

A.资源税

B.增值税

C.消费税

D.城市维护建设税

【答案】B

【解析】税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。不包括增值税。

4.甲企业2017年5月份发生的下列相关税费中，不应通过“税金及附加”科目核算的是(　　)。

A.房产税

B.矿产资源补偿费

C.城镇土地使用税

D.进口应税物资在进口环节交纳消费税

【答案】D

【解析】房产税、城镇土地使用税、车船税、矿产资源补偿费计入税金及附加;进口应税物资在进口环节交纳消费税，计入该项物资的成本。

5.东亚集团2017年9月实际应交纳增值税170万元，消费税220万元，适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加税费为3%，则东亚集团9月份应确认的税金及附加的金额为(　　)万元。

A.39

B.242

C.259

D.429

【答案】C

【解析】东亚集团9月份应确认的税金及附加的金额=220+(170+220)×(7%+3%)=259(万元)，选项C正确。

6.兴华公司2017年9月进口应税物资在进口环节交纳消费税6万元，收回的委托加工物资由受托方代收代缴消费税8万元(收回后直接对外销售)，自产自用应税产品交纳资源税2万元，销售应税消费品交纳的消费税0.5万元。则该公司2017年9月份应记入“税金及附加”科目的金额为(　　)万元。

A.16.5

B.16

C.8

D.0.5

【答案】D

【解析】进口应税物资在进口环节交纳消费税，计入该项物资的成本;委托加工物资收回后直接对外销售的消费税直接计入委托加工物资成本;自产自用应税产品交纳的资源税记入“生产成本”或“制造费用”科目;销售应税消费品交纳的消费税通过“税金及附加”科目核算。所以该公司2017年9月份应记入“税金及附加”科目的金额为0.5万元。

7.下列各项中，应计入期间费用的是(　　)。

A.计提车间管理用固定资产的折旧费

B.预计产品质量保证损失

C.车间管理人员的工资费用

D.销售商品发生的商业折扣

【答案】B

【解析】车间管理用固定资产的折旧费计入制造费用;预计产品质量保证损失计入销售费用;车间管理人员的工资计入制造费用;销售商品发生的商业折扣在确认收入之前就扣除了，不形成费用。销售费用、管理费用和财务费用属于期间费用，选项B正确。

8.2017年甲公司支付销售人员工资10万元，计提专设销售机构使用房屋折旧1万元，支付业务招待费5万元，支付行政部门发生的固定资产修理费用4.5万元，计提固定资产减值准备2.5万元，计提车间固定资产折旧3万元，甲公司2017年应确认的期间费用为(　　)万元。

A.26

B.20.5

C.14.5

D.16

【答案】B

【解析】计提固定资产减值准备计入资产减值损失;计提车间固定资产折旧计入制造费用;甲公司应确认的期间费用=10+1+5+4.5=20.5(万元)。

9.下列科目中，工业企业期末需要将各科目的期末余额转入生产成本的是(　　)。

A.管理费用

B.销售费用

C.财务费用

D.制造费用

【答案】D

【解析】制造费用在期末转入生产成本，管理费用、销售费用和财务费用属于期间费用，影响当期损益，不转入生产成本。

10.某企业随同商品出售不单独计价的包装物，应计入(　　)。

A.主营业务成本

B.管理费用

C.其他业务成本

D.销售费用

【答案】D

【解析】随同商品出售不单独计价的包装物，应计入销售费用科目，单独计价的包装物，应计入其他业务成本。

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二、多项选择题

1.2015年12月30日，甲公司销售给丁公司的商品被退回，退回商品部分的价款为20万元，增值税税额3.4万元，成本12万元，该批商品是2015年11月赊销给丁公司的，售价200万元，增值税税额34万元，已确认收入，款项尚未收到，甲公司向丁公司开具增值税红字专用发票，并收到丁公司商业承兑汇票，期限为5个月，用于抵偿其他款项。下列说法中正确的有(　　)。

A.库存商品增加12万元

B.应收票据增加210.6万元

C.冲减销售商品收入20万元

D.应收账款减少190.6万元

【答案】ABC

【解析】退回商品分录如下:

借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　             　  　 3.4

贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　  　　23.4

同时，

借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

现在应收账款=200+34-23.4=210.6(万元)，收到到丁公司商业承兑汇票，期限为5个月，用于抵偿其他款项，应收账款减少210.6万元，应收票据增加210.6万元，选项ABC均正确。

2.下列生产企业发生的经营活动所实现的收入中，应计入其他业务收入的有(　　)。

A.销售材料

B.出租商品

C.出租包装物

D.出售生产的商品

【答案】ABC

【解析】选项D不正确，应计入主营业务收入。

3.下列各项中，属于确定劳务交易完工进度的方法有(　　)。

A.由专业测量师对已经提供的劳务进行测量

B.预计能收回金额占估计总成本的比例

C.已提供劳务占应提供劳务总量的比例

D.已收到结算款占合同总收入的比例

【答案】AC

【解祈】企业可以根据提供劳务的特点，选用下列方法确定提供劳务交易的完工进度：(1)已完工作的测量，要由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量;(2)已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例;(3)已经发生的成本占估计总成本的比例，选项AC均正确。

4.确认让渡资产使用权收入应同时满足的条件有(　　)。

A.让渡资产使用权上主要的风险已转移给受让方

B.让渡资产的收益能够可靠的估计

C.相关的经济利益很可能流入企业

D.收入的金额能够可靠地计量

【答案】CD

【解析】让渡资产使用权收入应在以下条件同时满足时，才能予以确认：(1)相关的经济利益很可能流入企业;(2)收入的金额能够可靠地计量。

5.下列各交易或事项中，应计入营业外收入的有(　　)。

A.无法查明原因的现金溢余

B.提供劳务安装工程取得的收入

C.确实无法支付而按规定程序经批准转销的应付账款

D.随同商品对外销售单独计价的包装物

【答案】AC

【解析】提供劳务安装工程取得的收入一般计入主营业务收入;随同商品对外销售单独计价的包装物取得的收益应计入其他业务收入。

6.下列企业发生的事项中，通过“主营业务成本”核算的有(　　)。

A.工业企业销售产品结转的产品成本

B.安装公司提供安装服务发生的支出

C.工业企业出租固定资产发生的折旧

D.租赁公司出租固定资产发生的折旧

【答案】ABD

【解析】选项C，工业企业以制造生产产品为主营业务，出租的固定资产发生的折旧，计入其他业务成本。

7.下列各项中，属于费用的有(　　)。

A.主营业务成本

B.其他业务成本

C.地震造成的存货毁损

D.税金及附加

【答案】ABD

【解析】费用具体包括成本费用和期间费用，成本费用有主营业务成本(选项A正确)、其他业务成本(选项B正确)、税金及附加(选项D正确)等，期间费用有销售费用、管理费用和财务费用;自然灾害等非常原因造成的财产毁损形成的经济利益的流出属于企业的损失而不是费用(选项C错误)。

8.下列各项中，不应计入产品成本的有(　　)。

A.生产车间管理人员的工资

B.专设售后服务网点的职工薪酬

C.支付的矿产资源补偿费

D.企业负担的生产职工养老保险费

【答案】BC

【解析】选项A，计入制造费用，最终转入生产成本计入产品成本;选项B，计入销售费用;选项C，计入税金及附加;选项D，计入生产成本。

9.以下选项中，应计入主营业务成本的有(　　)。

A.暴雨导致商品毁损的成本

B.非流动资产处置损失

C.工业企业销售自产产品的成本

D.服务企业提供劳务所发生的成本

【答案】CD

【解析】选项AB应计入营业外支出，不属于主营业务成本核算范围。

10.下列各项中，不通过“税金及附加”科目核算的有(　　)。

A.制造业企业转让自用房产应交纳的土地增值税

B.交通运输业提供运输服务应缴纳的增值税

C.制造企业拥有并使用的小汽车应交纳的车船税

D.天然气企业对外出售天然气应交纳的资源税

【答案】AB

【解析】选项A，通过“固定资产清理”科目核算;选项B，增值税属于价外税，不通过“税金及附加”科目核算。

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