2019初级会计职称《经济法基础》章节练习题：第四章增值税、消费税法律制度

一、单项选择题

1、下列关于税法构成要素的说法中，正确的是(　)。

A、税目是区分不同税种的主要标志

B、税率是衡量税负轻重的重要标志

C、纳税人就是履行纳税义务的法人

D、征税对象是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品

【答案】B

【解析】选项A，征税对象是区别不同类型税种的主要标志;选项C，纳税义务人可以是自然人，也可以是法人或者其他社会组织;选项D，征税对象是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的对象，可以是物或行为。

2、某公司为增值税小规模纳税人，2015年5月销售货物取得含税收入20 600元，当月销售一台使用过的2009年购进的用于生产的机器设备，收取价税合计金额30 900元，该设备购买时支付价款40 000元。则该公司5月应缴纳增值税(　)元。

A、1 500

B、1 200

C、300

D、0

【答案】B

【解析】应缴纳增值税=20 600÷(1+3%)×3%+30 900÷(1+3%)×2%=1 200(元)。

3、根据增值税的现行规定，下列货物销售，不适用11%增值税的税率的是(　)。

A、食用植物油

B、暖气、热水

C、养殖的水产品

D、电动汽车

【答案】D

【解析】电动汽车不适用低税率11%，应按增值税税率17%执行。

4、根据增值税法律制度的规定，下列支付的运费中不允许抵扣增值税进项税额的是(　)。

A、购进农民专业合作社销售的农产品支付的运输费用

B、外购用于职工食堂的餐饮设备支付的运输费用

C、外购自用小汽车支付的运输费用

D、收购免税农产品支付的运输费用

【答案】B

【解析】选项B，外购的机器设备用于集体福利，不得抵扣进项税额，对应支付的运费也不能抵扣进项税额;选项C，2013年8月1日之后，外购自用小汽车支付的运输费用是可以抵扣进项税额的;选项A、D，购进的货物均是免税农产品，购进方可以按照买价的11%计算抵扣进项税额，支付的运费也可以抵扣进项税额。

5、甲公司为小规模纳税人，提供设计服务取得收入20万元(含税)，当月购进办公用具支出1万元(含税)。甲公司应缴纳增值税(　)万元。

A、1.2

B、0.55

C、0.58

D、0.6

【答案】C

【解析】小规模纳税人适用简易计税方法，进项税额不能抵扣。因此应缴纳增值税=20÷(1+3%)×3%=0.58(万元)。

6、根据消费税法律制度的规定，下列项目中，不属于消费税征税范围的是(　)。

A、雪茄烟

B、高档化妆品

C、催化料

D、购进的货车改装生产的卫星通信车

【答案】D

【解析】自2012年11月1日起，催化料、焦化料属于燃料油的征收范围，应当征收消费税。对于企业购进货车或箱式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征收范围，不征收消费税。

7、某企业委托酒厂加工红葡萄酒10箱，该酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本2万元;受托方收取的不含增值税加工费0.5万元，代垫辅助材料成本0.5万元，则该酒厂代收代缴的消费税为(　)。(消费税税率为10%)

A、2÷(1-10%)×10%×10 000=2 222.22元

B、(2+0.5)÷(1-10%)×10%×10 000=2 777.78元

C、(2+0.5+0.5)÷(1-10%)×10%×10 000=3 333.33元

D、(2+0.5+0.5)×10%×10 000=3 000元

【答案】C

【解析】酒厂代收消费税=(2+0.5+0.5)÷(1-10%)×10%×10 000=3 333.33(元)。

8、关于消费税的有关规定，下列陈述不正确的是(　)。

A、用于抵偿债务的应税消费品，使用最高销售价格作为计税依据

B、啤酒包装物押金逾期时，缴纳消费税

C、自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量

D、酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”缴纳消费税

【答案】B

【解析】啤酒从量计征消费税，其包装物押金逾期时不缴纳消费税。

9、某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2014年12月销售乙类卷烟1 500标准条，取得含增值税销售额87 750元。已知乙类卷烟消费税比例税率为36%，定额税率为0.003元/支，1标准条有200支;增值税税率为17%。则该企业当月应纳消费税税额为(　)元。

A、27 000

B、27 900

C、31 590

D、32 490

【答案】B

【解析】卷烟实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税。

(1)不含增值税销售额=87 750÷ (1+17%)=75 000(元);

(2)从价定率应纳税额=75 000×36% =27 000(元);

(3)从量定额应纳税额= 1 500 ×200 ×0.003 =900(元);

(4)应纳消费税税额合计=27 000+900=27 900(元)。

10、某汽车贸易公司2015年11月从国外进口小汽车50辆，海关核定的每辆小汽车关税完税价为28万元，已知小汽车关税税率为20%，消费税税率为25%。则该公司进口小汽车应纳消费税税额是(　)万元。

A、560

B、420

C、350

D、280

【答案】A

【解析】(1)应纳关税税额=50×28×20% =280(万元);(2)组成计税价格=(50 ×28 +280) ÷(1-25%)=2 240(万元);(3)应纳消费税税额=2 240×25% =560(万元)。

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二、多项选择题

1、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于委托加工收回的应税消费品已纳税款扣除范围的有(　)。

A、以委托加工收回的已税高档化妆品原料生产的高档化妆品

B、以委托加工收回的已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火

C、以委托加工收回的已税摩托车零件生产的摩托车

D、以委托加工收回的已税实木地板原料生产的实木地板

【答案】ABD

【解析】根据最新规定，以委托加工收回的已税摩托车已不再是税法中准予规定的已纳消费税税款的扣除范围。

2、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，纳税人自产自用的应税消费品应当征收消费税的有(　)。

A、用于本企业连续生产应税消费品的应税消费品

B、用于奖励代理商销售业绩的应税消费品

C、用于本企业生产性基建工程的应税消费品

D、用于广告样品的应税消费品

【答案】BCD

【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面的，于移送使用时纳税。用于其他方面，是指纳税人将自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。

3、根据消费税法律制度的规定，下列货物销售应征收消费税的有(　)。

A、汽车销售公司代销小汽车

B、汽车修理厂销售汽车轮胎

C、金店零售金银首饰

D、手表厂生产销售高档手表

【答案】CD

【解析】选项C，金银首饰在零售环节征收消费税。选项D，纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。

4、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，符合销售数量确定规定的有(　)。

A、销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B、自产自用应税消费品的，为完工后应税消费品折算的耗用数量

C、委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

D、进口应税消费品的，为纳税人申报的应税消费品进口数量

【答案】AC

【解析】自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量;进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。

5、下列卷烟属于不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税的有(　)。

A、白包卷烟

B、手工卷烟

C、乙类卷烟

D、未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟

【答案】ABD

【解析】下列卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税：①白包卷烟;②手工卷烟;③未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟。

6、根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物征收增值税的有(　)。

A、将自产的货物分配给股东

B、将委托加工的货物用于个人消费

C、将自产货物无偿赠送他人

D、将委托加工的货物用于集体福利

【答案】ABCD

【解析】本题四个选项均属于视同销售货物，应征收增值税。

7、某一般纳税人甲于2015年6月发生如下业务：向农业生产者购入免税农产品，农产品收购发票上的买价为100万元，由乙运输公司负责运输该批农产品，乙向甲开具货物运输业增值税专用发票，该专用发票上记载的增值税额为3万元。甲当月销售货物取得不含税销售收入200万元。根据上述信息，下列表述正确的有(　)。

A、甲当月可以抵扣的进项税额为14万元

B、甲当月可以抵扣的进项税额为16万元

C、甲当月应纳增值税为18万元

D、甲当月应纳增值税为20万元

【答案】AD

【解析】当月可以抵扣的进项税额=100×11%+3=14(万元);当月应纳增值税=200×17%-14=20(万元)。

8、根据增值税法律制度的规定，下列关于包装物押金和租金的说法中，正确的有(　)。

A、对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税

B、包装物押金是含税收入，在并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税收入，再计算应纳增值税款

C、包装物押金不同于包装物租金，包装物租金属于价外费用，在销售货物时随同货款一并计算增值税款

D、对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税

【答案】ABCD

9、根据增值税法律制度的规定，下列关于起征点的表述中，正确的有(　)。

A、增值税起征点的适用范围限于个人

B、纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税

C、纳税人销售额达到起征点的，全额计算缴纳增值税

D、按次纳税的，为每次(日)销售额300~500元

【答案】ABCD

【解析】增值税起征点的适用范围限于个人。纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税;达到起征点的，全额计算缴纳增值税。增值税起征点的幅度规定如下：

(1)销售货物的，为月销售额5 000~20 000元;

(2)销售应税劳务的，为月销售额5 000~20 000元;

(3)按次纳税的，为每次(日)销售额300~500元。

10、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，表述不正确的有(　)。

A、纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起5日内缴纳税款

B、小规模纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据其销售额的大小分别核定

C、不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税

D、以1个季度为纳税期限的规定仅适用于一般纳税人

【答案】ABD

【解析】纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款，选项A错误;小规模纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据其应纳税额的大小分别核定，选项B错误;纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税，选项C正确;以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人，选项D错误。

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三、判断题

1、免征额是对应征税款全部予以免征。(　)

【答案】错

【解析】免征额是税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额，并不是全部免征。

2、纳税地点主要是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人(不包括代征、代扣、代缴义务人)的具体纳税地点。(　)

【答案】错

【解析】纳税地点主要是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人(“包括”代征、代扣、代缴义务人)的具体纳税地点。

3、税收是凭借政治权力，按照等价原则和所有权原则进行分配的。(　)

【答案】错

4、购进中型商务客车改装生产的汽车不征收消费税。(　)

【答案】错

【解析】对于购进的中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应按规定征收消费税。

5、纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。(　)

【答案】对

【解析】本题表述正确。

6、纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天。(　)

【答案】对

7、增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元的，当期因代开增值税专用发票已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。(　)

【答案】对

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四、不定项选择题

1、某县城一家建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等多业经营，2016年7月份发生如下业务：

(1)承包一家工厂的厂房建设工程，本月全部完工，建设施工合同中注明工程总价款为2 000万元。另外得到对方支付的提前竣工奖120万元。

(2)承包一家服装厂厂房改造工程，工程总价款为500万元，建筑公司购进用于改造工程的材料，取得的增值税专用发票注明的价款为80万元。另支付水电费，取得专用发票注明税额为3万元。

(3)承包一家商场的装饰工程，完工后向商场收取人工费30万元、管理费6万元、辅助材料费3万元。工程主要材料由商场提供。

(4)将本企业闲置的2辆搅拌车出租给其他建筑公司，租期为半年，每月租金为3万元。对方一次性支付租金18万元。

已知：上述收入均为不含税收入，上述业务均按一般计税方法计算。

根据上述资料，回答下列问题：

<1> 、业务(1)应缴纳的增值税为(　)万元。

A、231.89

B、198.20

C、100

D、95.24

【答案】A

【解析】对方支付的提前竣工奖属于价外费用，应包括在计税依据中。应纳增值税=[2 000+120÷(1+11%)]×11%=231.89(万元)。

<2> 、业务(2)应缴纳的增值税为(　)万元。

A、49.55

B、38.4

C、35.95

D、32.95

【答案】B

【解析】应纳增值税=500×11%-80×17%-3= 38.4(万元)。

<3> 、业务(3)应缴纳的增值税为(　)万元。

A、2.48

B、2.68

C、4.29

D、3.75

【答案】C

【解析】应纳增值税=(30+6+3)×11%=4.29(万元)。

<4> 、业务(4)应缴纳的增值税为(　)万元。

A、0.30

B、0.44

C、1.78

D、3.06

【答案】D

【解析】纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。应纳增值税=18×17%=3.06(万元)。

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