2020年初级会计职称《经济法基础》密训刷题及答案解析：第五章企业所得税、个人所得税

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密训刷题

经济法基础

第五章企业所得税、个人所得税法律制度

考点：企业所得税纳税人

【多选】

根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有( )。

A.外国公司在中国境内的分公司

B.在中国境内注册成立的社会团体

C.在中国境内注册成立的一人有限责任公司

D.在中国境内注册成立的个人独资企业

【答案】BC

【解析】企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。

【单选】

根据企业所得税法律制度的规定，下列有来源于中国境内所得的企业中，属于非居民企业的是( )。

A.依法在中国境内成立，且实际管理机构在境内的甲公司

B.依照外国法律成立，但实际管理机构在中国境内的丙公司

C.依照外国法律成立，且实际管理机构在中国境外的丁公司

D.依法在中国境内成立，但实际管理机构在境外的乙公司

【答案】C

【解析】非居民企业是指依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业。

考点：企业所得税收入总额

【多选】

根据企业所得税法律制度的规定，下列关于销售货物收入确认的表述中，正确的有( )。

A.采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理

B.销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理

C.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额

D.销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额

【答案】ABD

【解析】销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

【单选】

根据企业所得税法律制度的规定，关于确定收入实现的下列表述中，正确的是( )。

A.权益性投资收益，按照投资方实际收到利润的日期确认收入的实现

B.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现

C.租金收入，按照出租人实际收到租金的日期确认收入的实现

D.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

【答案】D

【解析】选项A，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现;选项B，接受捐赠收入，按照“实际收到”捐赠资产的日期确认收入的实现;选项C，租金收入，按照“合同约定”的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

【多选】

根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列收入中，属于货币形式的有(　　)。

A.存货

B.债务的豁免

C.应收账款

D.现金

【答案】BCD

【解析】企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等，选项B、C、D正确;企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有到期的债券投资、劳务以及有关权益等，选项A错误。

考点：企业所得税

不征税收入与免税收入

【判断】

基本养老保险基金管理机构在国务院批准的投资范围内，运用养老基金投资取得的归属于养老基金的投资收入，为企业所得税的免税收入。( )

【答案】×

【解析】2018年9月20日起，对全国社会保障基金理事会及基本养老保险基金管理机构在国务院批准的投资范围内，运用养老基金投资取得的归属于养老基金的投资收入，作为企业所得税不征税收入。

【单选】

根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是( )。

A.财政拨款

B.销售货物收入

C.接受捐赠收入

D.国债利息收入

【答案】A

【解析】财政拨款为不征税收入。销售货物收入及接受捐赠收入为应税收入。国债利息收入为免税收入。

考点：企业所得税收入实现的确认

【单选】

2019年9月甲电子公司销售一批产品，含增值税价格56.5万元。由于购买数量多，甲电子公司给予购买方8折优惠。已知增值税税率为13%。甲电子公司在计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收入为( )。

A.56.5万元

B.50万元

C.45.2万元

D.40万元

【答案】D

【解析】企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。含增值税价格先换算为不含增值税价格，再乘以80%，甲电子公司应确认的产品销售收入=56.5÷(1+13%)×80%=40(万元)。

考点：企业所得税扣除项目

【单选】

根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。

A.环保局处以的罚款

B.银行加收的利息

C.司法机关处以的罚金

D.税务机关加收的滞纳金

【答案】B

【解析】税收滞纳金、罚款、罚金和被没收财物的损失，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

【多选】

根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时不得从收入总额中扣除的有( )。

A.企业缴纳的房产税

B.企业发生的合理的劳动保护支出

C.企业的不征税收入用于支出所形成的费用

D.企业的不征税收入用于支出形成的资产所计算的折旧

【答案】CD

【解析】企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除，选项CD不得扣除。

【单选】

2019年度，甲企业实现销售货物收入3000万元，获得捐赠收入100万元，当年发生广告费400万元，上年度结转未扣除广告费60万元。已知广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除。甲企业在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费金额为(　)万元。

A.340万元

B.510万元

C.450万元

D.460万元

【答案】C

【解析】扣除限额=3000×15%=450(万元);本年实际发生400万可以全额扣除，另外，还可以扣除上年度结转未扣除的广告费50万，合计450万元。

考点：企业所得税固定资产税务处理

【多选】

根据企业所得税法律制度的规定，下列关于固定资产计税基础的表述中，正确的有( )。

A.自行建造的固定资产，以竣工结算后发生的支出为计税基础

B.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

C.通过捐赠方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

D.外购的固定资产，以购买价款和支付相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

【答案】BCD

【解析】固定资产按照以下方法确定计税基础：外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础;融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础;盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础;改建的固定资产，除法定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。

【单选】

甲公司为增值税小规模纳税人, 2019年11月购入一台生产用机器设备，取得增值税普通发票注明金额60万元、税额7. 8万元，支付安装费，取得增值税普通发票注明金额2万元、税额0. 18万元。计算甲公司该台机器设备企业所得税计税基础的下列算式中。正确的是( )。

A.60+7.8+2+0.18=69.98(万元)

B.60+7.8=67.8(万元)

C.60+7.8+2=69.8(万元)

D.60+2= 62(万元)

【答案】A

【解析】外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的企业支出为计税基础。

【多选】

根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，不得计算折旧扣除的有( )。

A.未投入使用的房

B.以融资租赁方式租入的固定资产

C.以经营租赁方式租入的固定资产

D.未投入使用的机器设备

【答案】CD

【解析】房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除，选项A不正确，选项D正确;以融资租赁方式租出的固定资产不得计算折旧扣除，选项B不正确;以经营租赁方式租入的固定资产不得计算折旧扣除，选项C正确。

【志说】新房子可扣，新设备不可扣。

【单选】

根据企业所得税法律制度的规定，符合条件的企业可以采取缩短折旧年限的方式计提固定资产折旧，但最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的一定比例，该比例为( 　)。

A.30%

B.40%

C.50%

D.60%

【答案】D

【解析】采取缩短折旧年限方法计提固定资产折旧的，最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的60%。

考点：企业所得税其他资产税务处理

【多选】

根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于长期待摊费用的有( )。

A.购入固定资产的支出

B.租入固定资产的改建支出

C.固定资产的大修理支出

D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

【答案】BCD

【解析】长期待摊费用包括：已足额提取折旧的固定资产的改建支出;租入固定资产的改建支出;固定资产的大修理支出。

考点：企业所得税应纳税额计算方法

【单选】

甲公司为非高新技术的小型微利企业，2013至2019年度未弥补亏损前的应纳税所得额情况如下表：

已知：自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。假设不考虑其他纳税调整项目。甲公司2019年度应纳的企业所得税税额为( )。

A.2万元

B.5万元

C.7万元

D.20.4万元

【答案】B

【解析】企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。甲公司2013年的亏损，在2018年未得到足额弥补，2019年不再税前弥补。2019年的所得额中，弥补2015年的亏损20万元。2019年的应纳税所得额为120-20=100(万元)，2019年度应纳的企业所得税税额=100×25%×20%=5(万元)。

【单选】

A公司为我国的居民企业，2019年度境内应纳税所得额1 000万元。来源于甲国的应纳税所得额300万元，甲国企业所得税税率为20%。已知A企业所得税税率为25%，采用分国不分项计算其境外所得。A公司2019年度在我国应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.(1 000+300)×25%-60=265(万元)

B.1 000×25%-60=190(万元)

C.1 000×25%=250(万元)

D.(1 000+300)×25%=325(万元)

【答案】A

【解析】在我国应缴纳的企业所得税用境内外总所得减去实际在境外已交的所得税，应缴纳的企业所得税=(1 000+300)×25% - 60=265(万元)。

【单选】

某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业，2019年度该企业的会计利润为200万元，需要纳税调增的金额是50万元。该企业2019年应纳的企业所得税额为( )万元。

A. 50万元

B.62.5万元

C.30万元

D.37.5万元

【答案】D

【解析】国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。应纳税所得额=200万元(会计利润)+50万元(纳税调增)=250(万元)。该企业2019年应纳的企业所得税=250×15%=37.5(万元)。

考点：企业所得税税收优惠

【判断】

企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。( )

【答案】√

【解析】企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。

【单选】

甲企业为创业投资企业，2017年2月采取股权投资方式向乙公司(未上市的中小高新技术企业)投资300万元，至2019年12月31日仍持有该股权。甲企业2019年在未享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策前的企业所得税应纳税所得额为2 000万元。已知企业所得税税率为25%;甲企业享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策。计算甲企业2019年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.(2 000-300)×25%=425(万元)

B.(2 000-300×70%)×25%=447.5(万元)

C.2 000×70%×25%=350(万元)

D.(2 000×70%-300)×25%=275(万元)

【答案】B

【解析】创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。甲企业2019年度应缴纳企业所得税税额=(2 000-300×70%)×25%=447.5(万元)。

【多选】

根据企业所得税法律制度规定，下列企业符合小型微利企业的有( )。

A.年度应纳税所得额299万元，从业人数299人，资产总额4 999万元

B.年度应纳税所得额300万元，从业人数300人，资产总额5 000万元

C.年度应纳税所得额301万元，从业人数299人，资产总额4 999万元

D.年度应纳税所得额299万元，从业人数299人，资产总额5 001万元

【答案】AB

【解析】符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5 000万元等三个条件的企业。

【多选】

根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的有( )。

A.家禽的饲养

B.海水养殖

C.香料作物的种植

D.林木的培育和种植

【答案】BC

【解析】减半征收企业所得税：(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;(2)海水养殖、内陆养殖。选项A、D属于免税所得。

【志说】花茶香饮，海内养殖，减半征收。

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考点：企业所得税征收管理

【多选】

根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税期限的表述中，正确的有( )。

A.企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度

B.企业依法清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度

C.企业应当自年度终了之日起3个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款

D.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

【答案】ABD

【解析】选项C，企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

【判断】

企业销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在发出代销商品时确认收入计缴企业所得税。( )

【答案】×

【解析】企业销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入计缴企业所得税。

【判断】

企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。( )

【答案】√

考点：企业所得税不定项

【不定项】

甲电子设备公司为居民企业，主要从事电子设备的制造业务。2019年有关经营情况如下：

(1)销售货物收入2 000万元，提供技术服务收入500万元，转让股权收入3 000万元，经税务机关核准上年已作坏账损失处理后又收回的其他应收款15万元。

(2)缴纳增值税180万元、城市维护建设税和教育费附加18万元、房产税25万元，预缴企业所得税税款43万元。

(3)与生产经营有关的业务招待费支出50万元。

(4)支付残疾职工工资14万元;新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益19万元;购进专门用于研发的设备一台，价值35万元;购置《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备一台，投资额60万元，购置完毕当年即投入使用。

已知：业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(1)甲电子设备公司的下列收入中，应计入收入总额的是( )。

A.销售货物收入2 000万元

B.提供技术服务收入500万元

C.转让股权收入3 000万元

D.上年已作坏账损失处理后又收回的其他应收款15万元

(2)甲电子设备公司缴纳的下列税款中，在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。

A.增值税180万元

B.城市维护建设税和教育费附加18万元

C.房产税25万元

D.预缴企业所得税税款43万元

(3)甲电子设备公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出是( )。

A.30万元

B.12.5万元

C.27.575万元

D.25万元

(4)关于甲电子设备公司可以享受当年企业所得税税收优惠的下列表述中，正确的是( )。

A.支付残疾职工的工资，在据实扣除的基础上，按照14万元的200%在计算当年应纳税所得额时加计扣除

B.新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照19万元的100%在计算当年应纳税所得额时加计扣除

C.购进专门用于研发的设备金额35万元可以一次性在计算当年应纳税所得额时扣除

D.购置环境保护专用设备60万元投资额的10%可以从当年的应纳税额中抵

(1)【答案】ABCD

【解析】收入总额包括：销售货物收入(选项A);提供劳务收入(选项B);转让财产收入(选项C);股息、红利等权益性投资收益;利息收入;租金收入;特许权使用费收入;接受捐赠收入;其他收入(选项D)。

(2)【答案】BC

【解析】准予在企业所得税税前扣除的税金不包括缴纳的增值税和预缴的企业所得税。

(3)【答案】B

【解析】业务招待费扣除限额1=50×60%=30(万元)>业务招待费扣除限额2=(2000+500)×5‰=12.5(万元)，因此只能扣除12.5万元。

(4)【答案】CD

【解析】企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。选项A不正确。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除，选项B不正确。企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进(包括自行建造)的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。选项C正确。企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。选项D正确。

【不定项】

甲公司为居民企业，主要从事化工产品的生产和销售业务。2019年度有关经营情况如下：

(1)销售产品取得不含税销售额8 000万元，出租底商取得租金收入1 500万元，债券利息收入240万元(其中国债利息收入30万元)，符合条件的技术转让所得300万元;销售成本5 100万元，缴纳增值税600万元、城市维护建设税及教育费附加72万元、缴纳印花税0.5万元。

(2)发生销售费用1 400万元，其中广告费用800万元、业务宣传费用450万元;发生财务费用200万元;发生管理费用1 100万元，其中用于新产品、新工艺研制而实际支出的研究开发费用400万元。

已知：广告费和业务宣传费支出不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(1)甲公司的下列收入中，应计入2019年度企业所得税应纳税所得额的是( )。

A.销售产品收入8 000万元

B.出租底商收入1 500万元

C.债券利息收入210万元

D.符合条件的技术转让所得300万元

(2)甲公司的下列支出中，在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。

A.销售成本5 100万元

B.增值税600万元

C.城市维护建设税及教育费附加72万元

D.印花税0.5万元

(3)甲公司的广告费和业务宣传费，在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的数额是( )。

A.1 425万元

B.1 250万元

C.1 200万元

D.1 000万元

(4)甲公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除新产品、新工艺研制费的下列算式中，正确的是( )。

A.400×(1+50%)=600(万元)

B.400×(1+75%)=700(万元)

C.400×50%=200(万元)

D.400×75%=300(万元)

(1)【答案】ABC

【解析】国债的利息收入免税;居民企业符合条件的技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税。

(2)【答案】ACD

【解析】增值税是价外税，计算应纳税所得额时，不允许扣除。

(3)【答案】B

【解析】广告费和业务宣传费的扣除限额=(8 000+1 500)×15%=1 425(万元)，实际支出1 250万元，所以准予扣除数额为1 250万元。

(4)【答案】B

【解析】企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

考点：个人所得税纳税人及纳税义务

【单选】

下列在境内无住所的外籍个人中，不属于居民纳税人的是( )。

A.小志2020.1.1入境，2020.12.31离境，中间三次离境，每次20天

B.七仔2020.2.1入境，2020.7.1离境

C.大仁2020.1.1入境，2020.12.31离境

D.小婷2020.1.1入境，2020.12.31离境，中间离开25天

【答案】B

【解析】对于在境内无住所的，一个纳税年度内必须在我国境内居住满183天(指1月1日至12月31日)，临时离境一次不超过30日，才能被认定为居民纳税人，C选项正确。选项A，虽然三次离境，但每次未超过30日，因此属于居民纳税人;选项B，未在1月1日-12月31日在中国境内居住满183天，因此不认定为居民纳税人。选项D，一次离境未超过30日，因此属于居民纳税人。

考点：个人所得税各应税项目

具体的征税范围

【多选】

根据个人所得税法律制度的规定，居民个人取得下列所得中，应计入综合所得计缴个人所得税的有( )。

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.稿酬所得

D.转让财产所得

【答案】ABC

【解析】 居民个人的综合所得包括：工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。

【志说】综合所得记忆：劳资稿特权(老子搞特权)。

【多选】

根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应征收个人所得税的有(　)。

A.退休人员再任职收入

B.市级人民政府颁发的教育方面的奖金

C.按国家统一规定发给职工的退休工资

D.残疾、孤老人员和烈属的所得

【答案】ABD

【解析】选项A，按照个人所得税法规定的“工资薪金”项目缴纳个人所得税;选项B，省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上单位颁发的科技、文化、卫生、教育、体育、环境保护方面的奖金免税;选项C免征个税;选项D，属于减税项目而非免税项目。

【判断】

对个人转让新三板挂牌公司原始股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。( )

【答案】√

【多选】

根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的有(　)。

A.某大学教授从甲企业取得咨询费

B.某公司高管从乙大学取得的讲课费

C.某设计院设计师从丙家装公司取得的设计费

D.某编剧从丁电视剧制作单位取得的剧本使用费

【答案】ABC

【解析】劳务报酬所得，指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。剧本作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费(不再区分剧本的使用方是否为其任职单位)，按照“特许权使用费”税目缴纳个人所得税。

【多选】

根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按照“特许权使用费所得”税目计缴个人所得税的有( )。

A.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖所取得的所得

B.个人取得专利权的经济赔偿收入

C.编剧从电视剧制作单位取得的剧本使用费

D.个人提供非专利技术使用权取得的所得

【答案】ABCD

【解析】特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，税款由支付赔偿的单位或个人代扣代缴。从2002年5月1日起，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。

【单选】

根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，应按照“利息、股息、红利”项目计征个人所得税的是( )。

A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得

B.房屋买受人在未办理房屋产权证的情况下,按照与房地产公司约定条件在一定时期后无条件退房而取得的补偿款

C.个人经政府有关部门批准取得执照，从事办学咨询活动取得的所得

D.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入

【答案】B

【解析】选项ACD应按照“经营所得”计征个人所得税。房屋买受人在未办理房屋产权证的情况下,按照与房地产公司约定条件(如对房屋的占有、使用、收益和处分权进行限制)在一定时期后无条件退房而取得的补偿款,应按照“利息、股息、红利所得"项目缴纳个人所得税,税款由支付补偿款的房地产公司代扣代缴。

【多选】

根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按照“工资、薪金所得”税目计缴个人所得税的有( )。

A.个人在公司任职，同时兼任董事取得的董事费收入

B.杂志社的编辑在本单位杂志上发表作品取得的所得

C.出租车驾驶员采取单车承包方式承包出租汽车经营单位的出租车，从事客货运营取得的收入

D.出版社的专业作者撰写的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入

【答案】ABC

【解析】选项D按“稿酬所得”税目计缴个人所得税。

【判断】

个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，不征收个人所得税。( )

【答案】×

【解析】个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，属于个人所得税应税所得，应按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。

考点：个人所得税的计算

【多选】

根据个人所得税法律的规定，下列各项中，属于专项附加扣除的有( )。

A.子女教育

B.继续教育

C.赡养老人

D.子女抚养

【答案】ABC

【解析】专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人6项专项附加扣除。

【多选】

根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户的下列支出中，在计算个人所得税应纳税所得额时，不得扣除的有( )。

A.业主的工资薪金支出

B.税收滞纳金

C.在生产经营活动中因自然灾害造成的损失

D.个人所得税税款

【答案】ABD

【解析】不得扣除：业主工资薪金支出;个人所得税税款;税收滞纳金;罚金、罚款和被没收财物的损失;不符合扣除规定的捐赠支出;赞助支出;用于个人和家庭的支出;与取得生产经营收入无关的其他支出;其他(未经核准计提的准备金)。

【单选】

居民个人武某2019年取得工资薪金所得180 000元，取得劳务报酬所得50 000元，稿酬所得40 000元。已知劳务报酬所得、稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额;稿酬所得的收入额减按70%计算。在将武某的这些所得计入综合所得时收入额的下列算式中，符合个人所得税法律制度规定的是( )。

A.180 000+50 000+40 000=270 000(元)

B.180 000+(50 000+40 000)×(1-20%)=252 000(元)

C.180 000+50 000×(1-20%)+40 000×70%=248 000(元)

D.180 000+50 000×(1-20%)+40 000×(1-20%)×70%=242 400(元)

【答案】D

【解析】劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额，劳务报酬所得50 000元的收入额=50 000×(1-20%);稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算，稿酬所得40 000元的收入额=40 000×(1-20%)×70%;武某2019年的工薪所得、劳务报酬所得、稿酬所得的收入额为：180 000+50 000×(1-20%)+40 000×(1-20%)×70%=242 400(元)。

【单选】

2019年5月王某出租住房取得租金6 000元，缴纳允许扣除的相关税费240元。已知个人出租住房个人所得税税率为10%;每次收入4 000元以上的，减除20%的费用。计算王某当月出租住房所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.6 000×10%=600(元)

B.(6 000-240)×10%=576(元)

C.6 000×(1-20%)×10%=480(元)

D.(6 000-240)×(1-20%)×10%=460.8(元)

【答案】D

【解析】财产租赁所得每次(月)收入在4 000元以上的：应纳税额=[每次(月)收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用(800元为限)]×(1-20%)×适用的税率

(1)收入额=6 000-240=5760(元)

(2)应纳税所得额=5 760×(1-20%)=4 608(元)

(3)应纳税额=4 608×10%=460.8(元)

【单选】

2019年8月王某为某公司提供设计服务，取得劳务报酬所得5 000元。已知：劳务报酬所得每次收入不超过4 000元的，减除费用按800元计算;每次收入4 000元以上的，减除费用按20%计算。预扣预缴应纳税所得额不超过20 000元的，预扣率为20%。该公司向王某支付该笔劳务报酬时，应预扣预缴的个人所得税的下列算式中，正确的是( )。

A.5 000×20%=1 000(元)

B.(5 000-4 000)×20%=200(元)

C.(5000-800)×20%=840(元)

D.5000×(1-20%)×20%=800(元)

【答案】D

【解析】应纳税所得额=5 000×(1-20%)预扣率为20%,所以应预扣预缴的个人所得税为5 000×(1-20%)×20%=800(元)。

考点：个人所得税

关于捐赠具体相关规定

【单选】

2020年4月大仁在商场举办的有奖销售活动中获得奖金5 000元，通过国家机关向农村希望小学捐赠1 000元。大仁领奖时支付交通费50元、餐饮费60元。已知偶然所得个人所得税税率为20%，计算大仁中奖奖金的所得税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.(5 000-1 000-60)×20%=788(元)

B.(5 000-50-60)×20%=978(元)

C.(5 000-1 000)×20%=800(元)

D.5 000×20%=1 000(元)

【答案】C

【解析】获得的奖金按照偶然所得计算缴纳个人所得税。偶然所得计征个人所得税没有扣除项目。通过国家机关向农村义务教育的捐赠允许在税前所得额中全额扣除。

【多选】

根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列公益性捐赠支出中，准予税前全额扣除的有( )。

A.通过国家机关向红十字事业的捐赠

B.通过国家机关向贫困地区的捐赠

C.通过非营利社会团体向农村义务教育的捐赠

D.通过非营利社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠

【答案】ACD

【解析】选项B，个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

考点：个人所得税税收优惠

【多选】

根据个人所得税法律制度规定，下列属于免税项目的有( )。

A.个人转让全国中小企业股份转让系统(新三板)挂牌公司非原始股取得的所得

B.因举报犯罪行为而获得的奖金

C.退休人员再任职收入

D.保险赔款

【答案】ABD

【解析】退休人员再任职取得的收入，符合相关条件的，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

【单选】

根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户的下列支出中，在计算个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。

A.因经营需要向银行借款的利息支出

B.因逾期纳税产生的税收滞纳金

C.业主的工资薪金支出

D.用于业主家庭的餐饮支出

【答案】A

【解析】个体工商户的税收滞纳金支出、业主的工资薪金支出、用于个人和家庭的支出不得税前扣除。

【判断】

企业按照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置收入，免予征收个人所得税( )。

【答案】√

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考点：个人所得税税率

【单选】

根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不适用超额累进税率的是( )。

A.居民个人的工资、薪金所得

B.个体工商户的经营所得

C.扣缴义务人对非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得扣缴个人所得税

D.财产转让所得

【答案】D

【解析】财产转让所得适用比例税率，税率为20%。

考点：个人所得税征收管理

【单选】

居民个人从境外取得所得，应在取得所得的次年( )申报纳税。

A.3.1-6.30

B.1.1-2.28

C.1.1-5.31

D.3.1-5.31

【答案】A

【解析】居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税。

【判断】

法定汇算清缴期结束后申报退税的，税务机关可以不予办理退税。( )

【答案】√

【解析】纳税人有下列情形之一的，税务机关可以不予办理退税：

(1)纳税申报或者提供的汇算清缴信息，经税务机关核实为虚假信息，并拒不改正的;

(2)法定汇算清缴期结束后申报退税的。

【多选】

根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，按次计征个人所得税的有( )。

A.利息所得

B.股息所得

C.财产租赁所得

D.偶然所得

【答案】ABCD

【解析】居民企业的财产租赁所得，利息、股息、红利所得，偶然所得，以及非居民个人取得的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按次计征个人所得税。

【多选】

根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，纳税人应当按照规定办理个人所得税自行纳税申报的有( )。

A.王某从英国取得所得

B.林某从出版社取得劳务报酬所得，其年收入额减去专项扣除的余额共8万元

C.法国人李某从境内两家公司取得工资、薪金所得

D.张某因移居境外注销中国户籍

【答案】ABCD

【解析】纳税人需要办理纳税申报的七种情况：取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元的需要年终办理汇算清缴;取得应税所得没有扣缴义务人;取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款;取得境外所得;因移居境外注销中国户籍;非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得;国务院规定的其他情形。

考点：个人所得税不定项

【不定项】

居民个人小志及配偶名下均无房，在广州工作并租房居住，小志2019年1月开始利用业余时间攻读法学硕士。2019年小志取得收入和部分支出如下：

(1)每月从单位领取扣除依照法定标准缴纳的社保费用和住房公积金后的工资8000元，截至11月底累计已预扣预缴个人所得税款363元;

(2)取得全年一次性奖金48 000元，选择单独计税，不并入当年的综合所得;

(3)利用业余时间从事摄影，发表摄影作品，取得稿酬2000元;

(4)每月支付房租3000元。

已知：居民个人工资、薪金所得预扣预缴个人所得税时，累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算;住房租金专项附加扣除标准为1500元/月;继续教育专项附加扣除标准为400元/月;小志夫妇约定专项附加扣除均由小志100%扣除。小志取得的全年一次性奖金适用税率为10%，速算扣除数为210。稿酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800计算;稿酬所得的收入额以收入减除费用后的余额减按70%计算;预扣率为20%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

个人所得税预扣率表(居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用)节选如下

(1)有关2019年12月小志领取工资应预扣预缴的个人所得税额，下列计算列式中，正确的是( )。

A.(8000×12-5000×12-1500×12-400×12)×3%-363

B.(8000×12-5000×12-1500×12-400×12)×3%

C.(8000×12-5000×11-1500×11-400×11)×3%-363

D.(8000×12-5000×11-1500×11-400×11)×3%

(2)有关小志取得的全年一次性奖金应缴纳的个人所得税额，下列计算列式中，正确的是( )。

A.48000×10%-210

B.48000÷12×10%-210

C.48000×(1-20%)×10%-210

D.48000÷12×(1-20%)×10%-210

(3)有关小志取得的稿酬所得应预扣预缴的个人所得税额，下列计算列式中，正确的是( )。

A.(2000-800)×20%

B.(2000-800)×70%×20%

C.2000×(1-20%)×20%

D.2000×(1-20%)×70%×20%

(4)有关小志2019年综合所得应缴纳的个人所得税税额，下列计算列式中，正确的是( )。

A.[8000×12+2000×(1-20%)-5000×12-1500×12-400×12]×3%

B.[8000×12+2000×(1-20%)×70%-5000×12-1500×12-400×12]×3%

C.[8000×12+(2000-800)-5000×12-1500×12-400×12]×3%

D.[8000×12+(2000-800)×70%-5000×12-1500×12-400×12]×3%

(1)【答案】A

【解析】“8000×12”是“累计收入-累计专项扣除”;“5000×12”是累计减除费用;“1500×12”是累计住房租金专项附加扣除;“400×12”是累计继续教育专项附加扣除;“3%”是适用的预扣率，速算扣除数为0;“363”是累计已预扣预缴的个人所得税税额。

(2)【答案】A

【解析】居民个人2021年12月31日前取得的符合规定的全年一次性奖金，可以选择不并入当年的综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，查找月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。(注意，除以12个月所得商数仅用于查表确定适用税率和速算扣除数，计税时应以全年一次性奖金收入的全额计税)。

(3)【答案】B

【解析】稿酬所得，必须“×70%”，排除选项A、C;预扣预缴，根据具体情况，依法减除费用800或20%，本题每次收入不超过4000元，应减除费用800。

(4)【答案】B

【解析】(1)对劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得而言，预扣预缴时，存在“-800”还是“×(1-20%)”的问题，但计算居民个人综合所得应纳税额时确认的收入额均按“×(1-20%)”处理，排除选项C、D;(2)稿酬所得的收入额减按70%计算，不论预扣预缴时，还是计算居民个人综合所得应纳税额时，该项处理一致，选项B正确，选项A错误。

【不定项】

中国公民陈某为国内某大学教授。2019年有关收支情况如下:

(1)10月出租一套住房，当月取得租金为8 000元。支付房产税320元，修缮费用1 200元，供暖费520元，水电费180元。

(2)11月，举报犯罪行为获得奖金5 000元;购买彩票一次性中奖收入20 000元;转让全国中小企业股份转让系统某挂牌公司的非原始股取得所得120 000元;取得某百货公司因累计消费达到规定额度按积分反馈的礼品，价值200元。

(3)12月，从某出版社取得稿酬50 000元。

(4)取得全年的工资薪金所得260 000元;取得劳务报酬所得60 000元;个人支付的基本养老保险费、失业保险费和住房公积金共计58150元;职业年金8 848元。陈某有一子正在读大学;陈某为独生子，父母均已超过60岁。

已知：个人出租住房适用的个人所得税税率为10%;财产租赁所得，每次收入4 000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，稿酬所得以收入减除费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算，稿酬所得每次收入不超过4 000元的，减除费用800元，4 000元以上的，减除费用按20%计算，稿酬所得预扣预缴适用20%的税率。综合所得，每一纳税年度减除费用60000元;劳务报酬所得、稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额;稿酬所得的收入减按70%计算。对于儿子的教育支出，陈某和妻子协议按照扣除标准的50%扣除，扣除标准为每月1 000元。赡养老人的扣除标准为每月2 000元。

个人所得税税率表(节选)

(综合所得适用)

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(1)计算陈某10月出租住房应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.(8 000-320-800)×(1-20%)×10% =550.4(元)

B.(8 000-320-1 200)×(1-20%)×10% =518.4(元)

C.(8 000-320-800 -520-180)×(1-20%)×10%=494.4(元)

D.(8 000-320-1 200-520-180)×(1-20%)×10%=462.4(元)

(2)陈某的下列所得中，不缴纳个人所得税的是( )。

A.举报犯罪行为获得的奖金5 000元

B.购买彩票一次性中奖收入20 000元

C.转让非原始股的所得120 000元

D.取得的价值200元的反馈礼品

(3)出版社支付稿酬时，应预扣预缴陈某个人所得税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.50 000×(1-20%)×20%=8 000(元)

B.50 000×(1-20%)×70%×20%=5 600(元)

C.(50 000-800)×70%×20% =6 888(元)

D.(50 000-800)×20% =9 840(元)

(4)计算陈某2019年综合所得应缴纳个人所得税的下列算式中，正确的是( )。

A.(260 000-60 000-58150-1 000×50%×12-2 000×12-8 848)×10%-2 520+60 000×(1-20%)×10%-2 520+ 50 000×(1-20%)×70%×3%=10 900.2(元)

B.(260 000-60 000-58 150-1 000×50%×12-2 000×12-8 848)×10%-2 520+60 000×(1-20%)×10%-2 520+ 50 000×70%×3%=11 110.2(元)

C. [260 000+60 000×(1-20%)+50 000×(1-20%)×70%-60 000-58 150-1 000×50%×12

-2 000×12-8 848]×20%-16 920=18 880.4(元)

D.[260 000+60 000×(1-20%)+50 000×(1-20%)×70%-60 000-58 150-1 000×12-2 000×2×12-8848]×20%-16 920=12 880.4(元)

(1)【答案】A

【解析】计算出租住房的应缴纳的个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的房产税和修缮费(以800元为限)，支付的供暖费和水电费不得扣除。

(2)【答案】ACD

【解析】个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金暂免征收个人所得税，选项A免税;对个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税，选项B不免税;自2018年11月1日(含)起，对个人转让全国中小企业股份转让系统(新三板)挂牌公司非原始股取得的所得，暂免征收个人所得税，选项C免税;企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品，不征收个人所得税，选项D不征收个人所得税。

(3)【答案】B

【解析】预扣预缴，稿酬所得以收入减除费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算，稿酬所得50 000元在4 000元以上的，减除费用按20%计算，稿酬所得预扣预缴适用20%的税率。因此应预扣预缴陈某个人所得税税额为50 000×(1-20%)×70%×20%=5 600(元)。

(4)【答案】C

【解析】综合所得应纳税额=(每一纳税年度的收入额-费用6万元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除)×适用税率-速算扣除数。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。

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