2020年初级会计职称《经济法基础》密训刷题及答案解析：第六章其他税收法律制度

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密训刷题

经济法基础

第六章其他税收法律制度

考点：房产税纳税人与征税范围

【单选】

关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制度规定的是 ( )。

A.房屋出租的，承租人为纳税人

B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人

C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人

D.房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人

【答案】A

【解析】根据房产税税收法律制度，房产税纳税人，指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人，因此对于出租的房屋，出租人为产权人，所以出租人为房产税的纳税人。

【单选】

根据房产税法律制度的规定，甲公司的下列经营用房中，不属于房产税征税范围的是( )。

A.自有位于市区的办公楼

B.自有位于市区的门市部

C.出租的位于市郊的自有厂房

D.承租的位于农村的仓库

【答案】D

【解析】房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。其中，城市是指国务院批准设立的市，其征税范围为市区、郊区和市辖县城，不包括农村。

考点：房产税的计税依据与计算

【单选】

甲公司厂房原值500万元，已提折旧200万元。已知当地房产原值减除比例为30%;房产税从价计征税率为1.2%。计算甲公司年度应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.500×(1-30%)×1.2%=4.2(万元)

B.500×1.2%=6(万元)

C.(500-200)×(1-30%)×1.2%=2.52(万元)

D.200×(1-30%)×1.2%=1.68(万元)

【答案】A

【解析】从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据。房产税依照房产原值一次减除允许扣除的扣减比例计算缴纳。

【单选】

甲企业一处经营用房原值800 000元，由于价值50 000元配套设施损坏，以价值60 000元的配套设施对其予以更换。已知房产的原值减除比例为30%;房产税从价计征税率为1.2%。计算甲企业该房产年度应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.800 000×(1-30%)×1.2%=6 720(元)

B.(800 000+60 000-50 000)×(1-30%)×1.2%=6 804(元)

C.(800 000+60 000)×(1-30%)×1.2%=7 224(元)

D.(800 000-50 000)×(1-30%)×1.2%=6 300(元)

【答案】B

【解析】对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。从价计征房产税的房产原值=(800 000+60 000-50 000)=810 000(元);从价计征的房产税计税依据=(800 000+60 000-50 000)×(1-30%)=567 000(元);应纳的房产税=(800 000+60 000-50 000)×(1-30%)×1.2%=6 804(元)。

【单选】

甲企业有原值为2 500万元的房产，市值为5 000万元。2019年1月1日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限为10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%，房产税从价计征税率为1.2%，房产税从租计征的税率为12%。关于甲企业2019年应缴纳房产税的下列算式中，正确的是( )。

A.2 500×(1-20%)×1.2%=24(万元)

B.50×12%=6(万元)

C.2 500×(1-30%)×(1-20%)×1.2%=16.8(万元)

D.2 500×(1-30%)×(1-20%)×1.2%+50×12%=22.80(万元)

【答案】D

【解析】用于对外投资联营的部分，由于其不承担投资风险，只收取固定收入，视同出租，其计税依据为租金收入，即每年的固定利润分红50万元，应纳税额=50×12%=6(万元);剩余部分以房屋余值为计税依据，应纳税额=2 500×70%×(1-20%)×1.2%=16.80(万元)。两项合计，该企业应纳房产税22.80万元。

考点：房产税的税收优惠

【单选】

根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳房产税的是( )。

A.老年服务机构自用的房产

B.个人拥有的市区经营性用房

C.名胜古迹自用的办公用房

D.国家机关自用的房产

【答案】B

【解析】选项A、C、D免征房产税。

考点：房产税的纳税义务发生时间

【单选】

根据房产税法律制度的有关规定，下列说法错误的是( )。

A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税

B.纳税人购置新建商品房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税

C.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借本企业房产之次月起，缴纳房产税

D.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税

【答案】B

【解析】纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。

考点：城镇土地使用税

纳税人和征税范围

【多选】

根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税纳税人的表述中，正确的有( )。

A.由拥有土地使用权的单位和个人缴纳

B.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳

C.土地使用权纠纷未解决的，由实际使用人缴纳

D.土地使用权共有的，由共有一方缴纳

【答案】ABC

【解析】根据城镇土地使用税法律制度的规定，土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别缴纳。

考点：城镇土地使用税应纳税额的计算

【单选】

A公司位于市区，实际占地面积为5 000平方米，其中办公区占地4 000平方米，生活区占地1 000平方米。A公司还有一个位于农村的仓库，实际占地面积为1 500平方米。已知城镇土地使用税适用税率每平方米税额为5元。计算A公司全年应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.5 000×5=25 000(元)

B.(5 000+1 500)×5=32 500(元)

C.(4 000+1 500)×5=27 500(元)

D.4 000×5=20 000(元)

【答案】A

【解析】城镇土地使用税的征税范围是税法规定的纳税区域内的土地。凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。位于农村的仓库不属于征税范围。

考点：城镇土地使用税税收优惠

【多选】

根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列城市土地中，免征城镇土地使用税的有( )。

A.宗教寺庙自用土地

B.市政街道公共用地

C.工厂实验室用地

D.百货大楼仓库用地

【答案】AB

【解析】下列用地免征城镇土地使用税：国家机关、人民团体、军队自用的土地;由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地;宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地;市政街道、广场、绿化地带等公共用地;直接用于农、林、牧、渔业的生产用地;经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5~10年;由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。

【判断】

对免税单位无偿使用纳税单位的土地，应缴纳城镇土地使用税。( )

【答案】×

【解析】对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税;对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。

考点：耕地占用税

【判断】

农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，免征耕地占用税。( )

【答案】×

【解析】农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税;其中农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。

【判断】

耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，包括经批准占用耕地面积和未经批准占用耕地面积，按照适用税额标准计算应纳税额，按月分次缴纳。( )

【答案】×

【解析】耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照适用税额标准计算应纳税额，一次性缴纳。

【多选】

根据耕地占用税法律制度的规定，下列各项中，免征耕地占用税的有( )。

A.公立学校教学楼占用耕地

B.医疗机构内职工住房占用耕地

C.军事设施占用耕地

D.城区内机动车道占用耕地

【答案】AC

【解析】耕地占用税的纳税人为在我国境内占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人。军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地,免征耕地占用税。医疗机构内职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。城区内机动车道占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

考点：契税的征税范围

【单选】

根据契税法律制度的规定，下列各项中，不征收契税的是( )。

A.张某受赠房屋

B.王某与李某互换房屋并向李某补偿差价款10万元

C.夏某购置商品房

D.赵某抵押房屋

【答案】D

【解析】契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象。土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。抵押房屋，抵押物的权属并未发生转移，因而不征收契税。

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考点：契税的计税依据与计算

【多选】

根据契税法律制度的规定，下列各项中，以成交价格作为契税计税依据的有( )。

A.房屋买卖

B.土地使用权交换

C.房屋赠与

D.国有土地使用权出让

【答案】AD

【解析】国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据。土地使用权交换，以交换土地使用权的价格差额为计税依据。房屋赠与，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据。

【单选】

2018年2月周某以350万元价格出售自有住房一套，购进价格400万元住房一套。已知契税适用税率为5%。计算周某上述行为应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.350×5%=17.5(万元)

B.400×5%=20(万元)

C.350×5%+400×5%=37.5(万元)

D.400×5%-350×5%=2.5(万元)

【答案】B

【解析】周某出售房屋时，应由受让方缴纳契税，周某作为转让方不必缴纳契税;周某购进房屋时应缴纳契税=400×5%=20(万元)。

【多选】

2018年10月甲企业用自产的价值80万元的原材料换取乙企业的厂房，并因此用现金补给乙企业40万元差价;当月甲企业又将一套价值100万元的厂房与丙企业的办公楼交换，并用自产的价值50万元的商品补给丙企业差价。已知当地契税税率为3%，则关于甲企业应缴纳契税的下列计算中，正确的有( )。(上述金额均不含增值税)

A.甲企业用原材料换取乙企业厂房应纳契税=40×3%=1.2(万元)

B.甲企业用原材料换取乙企业厂房应纳契税=(80+40)×3%=3.6(万元)

C.甲企业用厂房换取丙企业办公楼应纳契税=50×3%=1.5(万元)

D.甲企业用厂房换取丙企业办公楼应纳契税=(100+50)×3%=4.5(万元)

【答案】BC

【解析】选项A、B，房屋买卖，以成交价格作为计税依据，成交价格包括承受者应交付的货币(40万元)、实物(80万元)、无形资产或其他经济利益;所以甲企业用原材料换取乙企业厂房应纳契税=(80+40)×3%=3.6(万元)。选项C、D，房屋交换，以交换房屋的价格差额为计税依据，交换价格不相等的，由多交付货币、实物(商品)、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税;所以甲企业用厂房换取丙企业办公楼应纳契税=50×3%=1.5(万元)。

考点：契税税收优惠

【多选】

根据契税法律制度的规定，下列各项中免征契税的有( )。

A.国家机关承受房屋用于办公

B.纳税人承受荒山土地使用权用于农业生产

C.军事单位承受土地用于军事设施

D.城镇居民购买商品房用于居住

【答案】ABC

【解析】选项D，需要依法缴纳契税。

考点：土地增值税纳税人和征税范围

【单选】

根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税纳税人的是( )。

A.出售厂房的企业

B.受赠房屋的个人

C.出让国有土地使用权的市人民政府

D.出租写字楼的公司

【答案】A

【解析】出售厂房的属于转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，属于土地增值税纳税人，选项A正确。

【多选】

下列各项中，需要征收土地增值税的有(　)。

A.由一方出地，另一方出资金，企业双方合作建房，建成后转让的房地产

B.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，企业自行转让原房地产

C.企业之间交换房地产

D.企业以房地产抵债而发生权属转移的房地产

【答案】ACD

【解析】选项B，因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税;因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。选项A，建成后转让的，需要缴纳土地增值税;选项C，房地产交换既发生了房产产权、土地使用权的转移，交换双方又取得了实物形态的收入，属于土地增值税的征税范围;选项D，发生权属转移需要缴纳土地增值税。

考点：土地增值税应纳税额的计算

【单选】

根据土地增值税法律制度的规定，纳税人转让旧房，在计算土地增值税时，不得扣除的项目是( )。

A.转让环节缴纳的各项税费

B.经税务机关确认的房屋及建筑物的评估价格

C.当期发生的管理费用、财务费用和销售费用

D.取得土地使用权所支付的价款

【答案】C

【解析】纳税人只有转让新建商品房时，才允许按照房地产开发费用扣除。

【多选】

根据地方增值税法律制度的规定，下列各项中，在计算土地增值税依据时，应列入房地产开发成本的有( )。

A.土地出让金

B.前期工程费

C.耕地占用税

D.公共配套设施费

【答案】BCD

【解析】房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费(含耕地占用税)、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费和开发间接费用等。

考点：土地增值税税收优惠

【单选】

根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，免征土地增值税的是( )。

A. 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的

B.由一方出地，另一方出资金，企业双方合作建房，建成后转让的房地产

C.企业以房地产抵债而发生权属转移的房地产

D.企业之间交换房地产

【答案】A

【解析】纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税;超过20%的，应按全部增值额缴纳土地增值税。

考点：土地增值税清算

【多选】

根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，应当进行土地增值税清算的有( )。

A.已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上

B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

C.直接转让土地使用权的

D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

【答案】BC

【解析】选项A、D，属于主管税务机关“可要求”纳税人进行土地增值税清算的情形。

考点：印花税的纳税人

【多选】

根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的有( )。

A.立合同人

B.立据人

C.领取税务登记证的纳税人

D.立账簿人

【答案】ABD

【解析】税务登记证不属于印花税征税范围中的应税证照。

【志说】立合同人是指合同的当事人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

考点：印花税的征税范围与计税依据

【单选】

根据印花税法律制度的规定，下列各项中，按件缴纳印花税的是( )。

A.专利权转移书据

B.借款合同

C.记载资金的账簿

D.工商营业执照

【答案】D

【解析】应税权利、许可证照的计税依据，按件确定。我国印花税税目中的权利、许可证照包括政府部门发放的不动产权证书、营业执照、商标注册证、专利证书等。

【单选】

2019年12月，甲公司与乙公司签订一份承揽合同，合同载明由甲公司提供原材料200万元，支付乙公司加工费报酬30万元;又与丙公司签订了一份财产保险合同，保险金额1000万元，支付保险费1万元。已知承揽合同印花税税率为0.3‰，财产保险合同印花税税率为1‰，则甲公司应缴纳的印花税为( )元。

A.11 000元

B.11 050元

C.1 010元

D.100元

【答案】D

【解析】承揽合同，按支付报酬的0.3‰贴花;财产保险合同，按保险费收入(而非保险金额)1‰贴花。甲公司应缴纳印花税=30×0.3‰+1×1‰=0.01(万元)=100(元)。

考点：印花税税收优惠

【单选】

下列各项中，应当征收印花税的是( )。

A.甲公司与乙公司签订的货物运输合同

B.会计咨询合同

C.企业与主管部门签订的租赁承包合同

D.电网与用户之间签订的供用电合同

【答案】A

【解析】选项B，不属于技术咨询，其所立合同不贴印花;选项C，不属于财产租赁合同，不贴印花;选项D，电网与用户之间签订的供用电合同不征收印花税。

考点：车船税的征税范围

【多选】

根据车船税法律制度的规定，下列各项中，不属于车船税的征税范围的有( )。

A.纯电动乘用车

B.纯电动商用车

C.燃料电池乘用车

D.燃料电池商用车

【答案】AC

【解析】纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税的征税范围，对其不征收车船税;免征车船税的新能源汽车是指纯电动商用车、插电式(含增程式)混合动力汽车、燃料电池商用车。

考点：车船税应纳税额的计算(计税依据)

【单选】

根据车船税法律制度的规定，下列车船中，以“整备质量吨位数”为计税依据的是( )。

A.乘用车

B.挂车

C.商用客车

D.机动船舶

【答案】B

【解析】商用货车、挂车、专用作业车和轮式专用机械车，以整备质量吨位数为车船税的计税依据。乘用车、商用客车和摩托车，以辆数为计税依据。机动船舶、非机动驳船、拖船，以净吨位数为计税依据。游艇以艇身长度为计税依据。

【单选】

甲公司2019年拥有机动船舶10艘，每艘净吨位为150吨;非机动驳船5艘，每艘净吨位为80吨。已知机动船舶适用年基准税额为每吨3元。计算甲公司当年应缴纳车船税税额的下列算式中，正确的是

( )。

A.(10×150+5×80)×3=5 700(元)

B.10×150×3+5×80×3×50%=5 100(元)

C.10×150×3×50%+5×80×3=3 450(元)

D.(10×150+5×80)×3×50%=2 850(元)

【答案】B

【解析】拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算车船税。

考点：车船税税收优惠

【单选】

根据车船税法律制度的规定，下列车船中，应缴纳车船税的是( )。

A.商用客车

B.警用车船

C.使用新能源车船

D.捕捞渔船

【答案】A

【解析】B、C、D选项均为免纳车船税的项目。

考点：车辆购置税

【判断】

有轨电车为车辆购置税的征收范围。( )

【答案】√

【解析】车辆购置税征收范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。

【判断】

根据车辆购置税法律制度的规定，购买自用应税车辆，按照纳税人实际支付给销售者的全部价款和增值税税款作为计税价格。( )

【答案】×

【解析】购买自用应税车辆，按照纳税人实际支付给销售者的全部价款(不包括增值税税款)作为计税价格。

考点：资源税的纳税人、

征税范围和纳税环节

【多选】

根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税征税范围的有( )。

A.人造石油

B.煤炭

C.铁矿

D.海盐

【答案】BCD

【解析】我国目前资源税的征税范围仅涉及矿产品和盐两大类，具体包括：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿(包括：石墨、硅藻土、高岭土、萤石、石灰石、硫铁矿、磷矿、氯化钾、硫酸钾、井矿盐、湖盐、提取地下卤水晒制的盐、煤层(成)气、金属矿(包括：铁矿、金矿、铜矿、铝土矿、铅锌矿、镍矿、锡矿、稀土、钨、钼及其他金属矿产品等)和海盐。

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考点：资源税的税收优惠

【多选】

根据资源税法律制度的规定，下列原油中，免征资源税的有( )。

A.开采原油过程中用于加热的原油

B.开采原油过程中用于修井的原油

C.开采后出口的原油

D.开采后销售的原油

【答案】AB

【解析】开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。

考点：资源税的计算

【单选】

某油田2020年1月生产原油6 400吨，当月销售6 000吨，每吨不含税价格2 500元;非生产性自用100吨，另有300吨在采油过程中用于加热、修井。已知原油适用税率10%。该油田当月应缴纳的资源税为( )。

A.150万元

B.152.5万元

C.157.5万元

D.160万元

【答案】B

【解析】纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税;自用于其他方面的，视同销售，应缴纳资源税。开采原油过程中用于加热修井的原油免税。应纳资源税=(6 000+100)×2 500×10%/10 000=152.5(万元)。

【单选】

2019年9月，甲矿场自采铅锌矿原矿对外销售，取得不含税800万元，铅锌矿征税对象为精矿，税率3%，换算比为1.5。计算当月应纳资源税的算式为( )。

A. 800×3%

B. 800÷1.5×3%

C. 800×(1-1÷1.5) ×3%

D. 800×1.5×3%

【答案】D

【解析】1精矿=1.5原矿，征税对象为精矿的，销售原矿时，将原矿销售额换算为精矿销售额。

考点：资源税的征收管理

【判断】

纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，其资源税纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天。( )

【答案】×

【解析】纳税人销售应税资源品目采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。

【单选】

根据资源税法律制度的规定，纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，缴纳资源税的纳税地点为( )。

A.由国家税务总局确定

B.生产单位所在地

C.核算单位所在地

D.矿产品开采地

【答案】D

【解析】根据资源税法律制度的规定，纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税。

考点：环境保护税

【单选】

下列各项中，不征收环境保护税的是( )。

A.光源污染

B.噪音污染

C.水污染

D.大气污染

【答案】A

【解析】《环境保护税法》所称的应税污染物，是指规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声，不包括光源污染。

【判断】

企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，不缴纳相应污染物的环境保护税。( )

【答案】√

【多选】

下列各项中关于环境保护税的计税依据描述正确的有(　)。

A.应税固体废物的计税依据是固体废物的排放量折合的污染当量数

B.应税大气污染物的计税依据是污染物排放量折合的污染当量数

C.应税固体废物的计税依据是固体废物的排放量

D.应税噪声的计税依据是超过国家规定标准的分贝数

【答案】BCD

【解析】选项A，应税固体废物的计税依据是固体废物的排放量。

考点：烟叶税

【单选】

根据烟叶税法律制度的规定，下列属于烟叶税纳税人的是( )。

A.生产烟叶的个人

B.收购烟叶的单位

C.销售香烟的单位

D.消费香烟的个人

【答案】B

【解析】烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内收购烟叶的单位。

【单选】

某烟草公司2019年10月向农民收购烟叶、烟丝各一批，其中支付烟叶不含价外补贴的收购价款5 000元，支付烟丝不含价外补贴3 000元。向已知价外补贴为烟叶收购价款的10%，烟叶税税率为20%，则该烟草公司应缴纳烟叶税( )元。

A.1 000元

B.1 600元

C.1 760元

D.1 100元

【答案】D

【解析】烟丝属于消费税的征收范围，不交烟叶税。烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，包括纳税人支付的烟叶收购价款和价外补贴，该烟草公司应纳烟叶税=5 000×(1+10%)×20%=1 100(元)。

考点：关税税率

【单选】

根据关税法律制度的规定，原产地不明的进口货物适用的关税税率是( )。

A.普通税率

B.最惠国税率

C.协定税率

D.特惠税率

【答案】A

【解析】普通税率。对原产于未与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员，未与我国订有相互给予最惠国待遇、关税优惠条款贸易协定和特殊关税优惠条款贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产地不明的货物，按照普通税率征税。

【多选】

根据关税法律制度相关规定，下列各项进口货物中，实现从量计税的有(　)。

A.啤酒

B.砂石

C.汽油

D.原油

【答案】AD

【解析】进口关税一般采用比例税率，实行从价计征的办法，但对啤酒、原油等少数货物则实行从量计征，故A、D选项正确。对广播用录像机、放像机、摄像机等实行从价加从量的复合税率。

考点：关税的计算

【判断】

到岸价格包括货价，加上货物运抵我国关境内输入地点起卸后的包装费、运费、保险费和其他劳务等费用构成的一种价格。( )

【答案】×

【解析】到岸价格包括货价，加上货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格。

【单选】

甲公司进口小轿车一辆，海关审定的货价40万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的运费3万元、保险费2万元。已知关税适用税率为20%。计算甲公司该笔业务应缴纳关税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.40÷(1-20%)×20%=10(万元)

B.(40+3+2)×20%=9(万元)

C.(40-3)×20%=7.4(万元)

D.(40-2)×20%=7.6(万元)

【答案】B

【解析】一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格，其中还应包括为了在境内生产、制造、使用或出版、发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用。应纳税额=应税进(出)口货物数量×单位完税价格×适用税率。

考点：船舶吨税

【单选】

下列不属于船舶吨税的税收优惠的是( )。

A.应纳税额在人民币50元以下的船舶免税

B.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶免税

C.军队、武装警察部队专用或者征用的船舶免税

D.自境外以购买方式取得船舶所有权的第二次进口到港的空载船舶

【答案】D

【解析】选项D，自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶可以免税。

考点：城建税与教育费附加费

【单选】

2019年12月，甲企业进口一辆小汽车自用，支付买价17万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计3万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费和保险费共计2万元，另支付买方佣金1万元，已知关税税率为20%，消费税税率为25%，城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%。假设无其他纳税事项，则下列关于甲企业相关税金的计算，正确的是( )。

A.应纳进口关税4.2万元

B.应纳进口环节消费税8万元

C.应纳进口环节增值税4.08万元

D.应纳城建税和教育费附加1.34万元

【答案】B

【解析】

(1)进口货物运抵境内输入地点起卸之后的运输及其相关费用、保险费，买方佣金，均不计入完税价格;

(2)关税=(17+3)×20%=4(万元);

(3)进口消费税=(17+3+4)÷(1-25%)×25%=8(万元);

(4)进口增值税=(17+3+4)÷(1-25%)×13%=4.16(万元);

(5)进口环节不征收城建税及教育费附加。

【单选】

2019年10月甲公司向税务机关实际缴纳增值税25万元、滞纳金0.3万元，进口设备向海关缴纳增值税10万元。已知城市维护建设税适用税率为7%。计算甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.25×7%=1.75(万元)

B.(25+0.3)×7%=1.771(万元)

C.(25+0.3+10)×7%=2.471(万元)

D.(25+10)×7%=2.45(万元)

【答案】A

【解析】城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，以及出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额;对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。本例中，滞纳金0.3万元不属于计税基础;进口设备缴纳的增值税10万元不征收城建税。

【单选】

根据教育费附加法律制度的规定，下列各项中，不作为教育费附加计征依据的是( )。

A.外贸公司进口电子产品实际缴纳的增值税

B.商场零售钻石戒指实际缴纳的增值税、消费税

C.酒店提供餐饮服务实际缴纳的增值税

D.汽车生产企业销售乘用车实际缴纳的增值税、消费税

【答案】A

【解析】对海关进口产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。

【单选】

2018年12月M市甲厂受托为N县乙厂加工一批烟丝，取得不含增值税加工费3 000元，乙厂提供烟叶成本60 000元，甲厂无同类烟丝销售价格。已知烟丝消费税税率为30%;M市和N县适用的城市维护建设税税率分别为7%和5%。计算甲厂当月该笔业务应代收代缴城市维护建设税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.(60 000+3 000)×30%×7%=1 323(元)

B.(60 000+3 000)÷(1-30%)×30%×5%=1 350(元)

C.(60 000+3 000)×30%×5%=945(元)

D.(60 000+3 000)÷(1-30%)×30%×7%=1 890(元)

【答案】D

【解析】本题考核城建税计算，以实缴增值税、消费税之和为计税依据。结合委托加工考察，由受托方代扣代缴消费税，收回受托方产品出售后才缴纳增值税，本题未说明则依据代扣代缴消费税作为计算城建税的税基。城建税适用“受托方所在地”税率(本题中7%)，委托加工从价定率，无同类销售价格，组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)=(60 000+3 000)÷(1-30%)=90 000(元)，应交消费税=90 000×30%=27 000(元)，应交城建税=27 000×7%=1 890(元)。

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