2021初级会计题库《初级会计实务》精选子题：第五章第二节费用

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第五章 收入、费用和利润

【本章解读】

本章考查分值约17分。收入历年均是考试的重要内容，属于必出不定项选择题考点，费用属于基础知识内容，特别是三个期间费用，考试常以单项选择题或多项选择题的方式进行考查，利润常与第六章利润表结合考查。

第二节 费用

【营业成本】

母题5-2-1：营业成本主要包括什么?各自核算的内容分别是什么?

营业成本包括主营业务成本和其他业务成本;

主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本;

其他业务成本包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。

【税金及附加】

母题5-2-2：税金及附加的核算范围是什么?

税金及附加是指企业经营活动应负担的各类相关税费，包括消费税、城建税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。

母题5-2-3：企业计算和缴纳经营过程中的相关税费(如消费税)应如何进行账务处理?

计算应交消费税时：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

实际缴纳时：

借：应交税费——应交消费税

贷：银行存款等

【期间费用】

母题5-2-4：期间费用主要包括什么?各自核算的内容分别是什么?

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【营业成本】

【精选子题】

【1-2020多选】下列各项中，属于制造业企业其他业务成本核算内容的有( )。

A.随同商品出售不单独计价的包装物成本

B.出借包装物的摊销额

C.随同商品出售单独计价的包装物成本

D.出租包装物的摊销额

【2-2018单选】下列各项中，制造业企业应计入其他业务成本的是( )。

A.公益性捐赠支出

B.出租固定资产的折旧费

C.台风造成的财产净损失

D.存货盘亏净损失

【3-单选】下列不应列入利润表“营业成本”项目的是( )。

A.已销商品的实际成本

B.在建工程领用产品的成本

C.对外提供劳务结转的成本

D.出租固定资产的折旧

【4-单选】销售库存商品，收到价款200万元，该商品成本170万元，已提存货跌价准备35万元，应结转销售成本( )万元。

A.135

B.200

C.170

D.165

【5-多选】下列各项中，影响“营业成本”项目金额的有( )。

A.出租非专利技术的摊销额

B.销售原材料的成本

C.转销已销商品相应的存货跌价准备

D.已销商品发生退货

【答案及解析】

1.【答案】CD

【解析】选项A、B计入销售费用。

2.【答案】B

【解析】选项A、C：计入营业外支出;选项B：出租固定资产取得的收入计入其他业务收入，因此短期出租固定资产的折旧费对应计入其他业务成本;选项D：存货盘亏批准前，计入待处理财产损溢借方。批准后分三种情况分别计入管理费用(管理不善、自然损耗、计量差错)、其他应收款(责任人保险公司赔偿)、营业外支出(自然灾害)。贷方冲减待处理财产损溢。

3.【答案】B

【解析】选项B：借记在建工程，贷记库存商品，不影响营业成本。

4.【答案】A

【解析】应结转销售成本=170-35=135(万元)。

5.【答案】ABCD

【解析】选项C：应当借记“存货跌价准备”科目，贷记“主营业务成本”科目，影响利润表“营业成本”项目金额;选项D：冲减主营业务成本。

【税金及附加】

【精选子题】

【1-2020单选】下列各项中，企业发生的相关税费应通过“税金及附加”科目核算的是( )。

A.应代扣代缴的个人所得税

B.应交纳的企业所得税

C.应交纳的增值税

D.应交纳的城市维护建设税

【2-2020单选】某企业2019年相关税费的发生额如下：增值税的销项税额为500万元，进项税额为450万元，销售应税消费品的消费税为50万元，城市维护建设税为7万元，教育费附加为3万元。不考虑其他因素，该企业2019年“税金及附加”科目借方累计发生额为( )万元。

A.60

B.110

C.10

D.50

【3-2020多选】下列各项中，关于企业确认相关税费会计处理表述正确的有( )。

A.确认应交城镇土地使用税，借记“管理费用”科目

B.确认应交城市维护建设税，借记“税金及附加”科目

C.确认应交教育费附加，借记“税金及附加”科目

D.确认应交车船税，借记“管理费用”科目

【4-2020判断】企业签订加工承揽合同支付的印花税，应计入加工承揽项目成本中。( )

【5-2018单选】2017年12月份，某公司发生相关税金及附加如下：城市维护建设税为3.5万元，教育费附加为1.5万元，房产税为20万元，车船税为3万元，不考虑其他因素，2017年12月份利润表“税金及附加”项目本期金额为( )万元。

A.25

B.23

C.28

D.5

【答案及解析】

1.【答案】D

【解析】选项A：账务处理为：

借：应付职工薪酬

贷：应交税费——应交个人所得税

选项B：账务处理为：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

选项C：增值税为价外税，不通过“税金及附加”科目核算;

选项D：账务处理为：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交城市维护建设税

2.【答案】A

【解析】企业的增值税不通过“税金及附加”科目核算。销售应税消费品的消费税、城市维护建设税和教育费附加均通过“税金及附加”科目核算，所以，该企业2019年“税金及附加”科目借方累计发生额=50+3+7=60(万元)，选项A正确。

3.【答案】BC

【解析】选项A、D计入税金及附加

4.【答案】×

【解析】企业交纳的印花税，不会发生应付未付税款的情况，不需要预计应纳税金额，同时也不存在与税务机关结算或者清算的问题。因此，企业交纳的印花税不通过“应交税费”科目核算，于购买印花税票时，直接借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目。

5.【答案】C

【解析】税金及附加包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等。2017年12月份利润表“税金及附加”项目本期金额=3.5+1.5+20+3=28(万元)。

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