2021年初级会计职称《经济法基础》考点习题及夺分技巧：企业收入总额包括哪些方面?

企业收入总额包括哪些方面?

企业的收入实现如何确定?

夺分技巧

精选子题

【1-多选】

根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的有( )。

A.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

B.各级人民政府对纳入预算管理的事业单位拨付的财政资金

C.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得

D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

【答案】ABD

【解析】下列所得属于不征税收入：①依法应纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金(选项A、D);②财政拨款(选项B);③经国务院批准的其他所得(规定专项用途并批准的财政性资金，养老、社保基金收入)。选项C属于免税收入。

【2-多选】

根据企业所得税法律制度的规定，纳税人发生的下列行为中，应视同销售确认收入的有( )。

A.将货物用于偿还债务

B.将货物用于赞助

C.将货物用于捐赠

D.将货物用于换入设备

【答案】ABCD

【解析】企业发生非货币性资产交换(选项D)，以及将货物、财产、劳务用于捐赠(选项C)、偿债(选项A)、赞助(选项B)、集资、广告、样品职工、福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

【3-多选】

根据企业所得税法律规定，企业取得的下列收入中属于货币形式的有( )。

A.货物的债务的豁免

B.现金

C.应收账款

D.存货

【答案】ABC

【解析】货币形式的收入包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券以及债务的豁免等(金额固定或者可确定)。

【4-判断】

计算企业所得税收入总额时，以分期收款方式销售货物，以发货日期来确认收入。( )

【答案】×

【解析】以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

【5-单选】

甲电子公司2018年9月销售一批产品，含增值税价格为45.2万元，由于购买数量多，甲电子公司给予购买方9折优惠，销售额和折扣额在同一张发票上分别列示，税率为13%。甲电子公司在计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收入为( )。

A.36万元

B.40.7万元

C.40万元

D.50万元

【答案】A

【解析】企业为促进商品销售而在商品价格上给予价格折扣属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应以扣除折扣额后的金额作为商品的销售额，故本题应确认收入=45.2÷(1+13%)×90%=36(万元)。

【6-单选】

根据企业所得税法律制度的规定，关于确认收入实现时间的下列表述中，正确的是( )。

A.权益性投资收益，按照投资方实际收到利润的日期确认收入的实现

B.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现

C.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

D.租金收入，按照出租人实际收到租金的日期确认收入的实现

【答案】C

【解析】选项A：权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现;选项B：接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现;选项D：租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

【7-多选】

根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有( )。

A.销售商品需要安装和检验的，在收到款项时确认收入

B.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

C.销售商品采用预收款方式的，在收到预收款时确认收入

D.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

【答案】BD

【解析】选项A：销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入;如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入;选项C：销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

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