初级会计职称《经济法基础》模拟题：第五章企业所得税、个人所得税法律制度

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　　11.下列各项中，根据《企业所得税法》相关规定可计提折旧的生物资产是(　　)。

　　A.经济林

　　B.防风固沙林

　　C.用材林

　　D.存栏待售的牲畜

　　【答案】A

　　【解析】本题考核生物资产计提折旧的相关规定。可计提折旧的生产性生物资产是指为生产农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

　　12.国内某居民企业2013年从国外某企业(在中国未设立机构、场所)租入价值200万元的通讯设备，合同约定使用期限-年，支付使用费80万元。该公司应代扣代缴的所得税(　　)万元。

　　A.7.6

　　B.8

　　C.20

　　D.27.6

　　【答案】B

　　【解析】本题考核非居民企业所得税应纳税额的计算。在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人，减按10%的税率征收企业所得税。应纳税额=80×10%=8(万元)。

　　13.某居民企业，2013年计人成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2013年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为(　　)万元。

　　A.310

　　B.349.84

　　C.394.84

　　D.354.5

　　【答案】D

　　【解析】本题考核工资及三项经费的扣除限额。企业发生的合理工资、薪金支出准予据实扣除;

　　福利费扣除限额=300×14%=42(万元)，实际发生45万元，准予扣除42万元;

　　工会经费扣除限额=300×2%=6(万元)，实际发生5万元，可以据实扣除;

　　职工教育经费扣除限额=300×2.5%=7.5(万元)，实际发生15万元，准予扣除7.5万元;

　　税前准予扣除的工资和三项经费合计=300+42+5+7.5=354.5(万元)

　　14.某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，自有资金不足，于2013年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.2%，2013年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋交付使用，则2013年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是(　　)万元。

　　A.36.6

　　B.35.4

　　C.32.7

　　D.31.5

　　【答案】D

　　【解析】本题考核企业利息资本化的相关内容。企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用=3000×4.2%÷12×3=31.5(万元)。

　　15.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得提取折旧的固定资产是(　　)。

　　A.房屋、建筑物

　　B.以经营租赁方式出租的固定资产

　　C.已提足折旧继续使用的固定资产

　　D.季节性停用的机器设备

　　【答案】C

　　【解析】本题考核企业所得税前的扣除项目。下列固定资产不得计算折旧扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的同定资产;(2)以经营租赁方式租人的固定资产;(3)以融资租赁方式租出的固定资产;(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(5)与经营活动无关的固定资产;(6)单独估价作为固定资产入账的土地;(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

　　16.以下各项中，最低折旧年限为3年的固定资产是(　　)。

　　A.家具

　　B.小汽车

　　C.火车

　　D.电子设备

　　【答案】D

　　【解析】本题考核固定资产折旧年限的相关规定。家具的最低折旧年限为5年;小汽车的最低折旧年限为4年;火车的最低折旧年限为10年;电子设备的最低折旧年限为3年。

　　17.根据企业所得税法的规定，下列收入中可以免征企业所得税的是(　　)。

　　A.符合条件的非盈利组织的收入

　　B.接受非货币性资产捐赠收入

　　C.汇兑收益

　　D.金融债券利息收入

　　【答案】A

　　【解析】本题考核企业所得税的免税收入。选项BCD均要按规定征收企业所得税。

　　18.某企业2013年利润总额为200万元，当年开发新产品研发费用实际支出为20万元。则该企业2013年计算应纳税所得额时可以扣除的研发费用为(　　)万元。

　　A.10

　　B.20

　　C.30

　　D.40

　　【答案】C

　　【解析】本题考核企业所得税的税收优惠。加计扣除是指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成-定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的-种税收优惠措施。本题中的企业当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，就可按30万元(20×150%)数额在税前进行扣除。

　　19.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的-定比例可以从企业当年的应纳税额中抵免。该比例为(　　)。

　　A.20%

　　B.10%

　　C.70%

　　D.90%

　　【答案】B

　　【解析】本题考核企业所得税抵免应纳税额的优惠政策。企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。

　　20.某居民企业2013年转让技术所有权收入1550万元，发生的相关成本、费用、税金合计600万元。该业务中企业应缴纳的企业所得税为(　　)万元。

　　A.71.25

　　B.33.75

　　C.56.25

　　D.48.25

　　【答案】C

　　【解析】本题考核企业所得税优惠政策及应纳税额的计算。根据规定，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分。减半征收企业所得税;该业务中企业应纳企业所得税=(1550―600―500)×25%×50%=56.25(万元)。

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　　三、判断题

　　1.研究开发费，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。(　　)

　　【答案】√

　　【解析】本题考核企业所得税税收优惠中的加计扣除。

　　2.-般情况下，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，不作为企业所得税的收入。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】本题考核企业所得税视同销售。企业发生非货币性资产交换。以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物，在所得税上确认收入。

　　3.企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】本题考核折扣销售的有关规定。企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

　　4.非居民企业从居民企业取得其公开发行并上市流通不足12个月的股票取得的投资收益，不属于企业所得税计税收入。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】本题考核非居民企业应税收入的确认。在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，属于免税收人。该收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益，也就是说它不属于免税收入。

　　5.企业所得税纳税人在纳税年度发生的经营亏损，可以用下-年度的所得弥补;下-纳税年度的年所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。(　　)

　　【答案】√

　　【解析】本题考核企业亏损弥补。

　　6.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，但可以分期摊销。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】本题考核企业所得税税前扣除。企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。

　　7.企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的增值税进项税金也不得在企业所得税前作为损失扣除。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】本题考核不得抵扣的增值税在企业所得税中的处理。根据规定.企业购进的存货发生盘亏、毁损、报废的，其增值税进项税额不得抵扣，这部分进项税额税法允许作为财产损失，与存货损失-起在所得税前扣除。

　　8.股权分置改革中，上市公司因股权分置改革而接受的非流通股股东作为对价注入资产和被非流通股股东豁免债务，上市公司应增加注册资本或资本公积，不征收企业所得税。(　　)

　　【答案】√

　　【解析】本题考核股权分置改革的相关政策。

　　9.居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】本题考核企业所得税技术转让所得优惠政策。符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指-个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

　　10.企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后1日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。(　　)

　　【答案】√

　　【解析】本题考核企业所得税计税货币。

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