2017年注册会计师《经济法》考点练习题：混合销售

　　多项选择题

　　1、下列各项中，不属于增值税混合销售行为的有(　)。

　　A、某农业机械厂既生产销售农机，又从事加工、修理修配劳务

　　B、饭店提供餐饮服务并销售酒水

　　C、电梯销售商销售电梯并负责安装电梯

　　D、建材城销售建材并实行有偿送货上门

　　【答案】AB

　　【解析】本题考核混合销售的知识点。选项A均属于增值税的应税项目;选项B属于营业税的混合销售，应征收营业税。

　　2、纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，下列税务处理正确的有( )。

　　A、分别核算的，按货物的销售收入计算缴纳增值税，按建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税

　　B、未分别核算的，所有收入均缴纳增值税

　　C、未分别核算的，所有收入均缴纳营业税

　　D、未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额

　　【答案】 AD

　　【解析】 本题考核混合销售的知识点。纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税;未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。

　　3、根据消费税的有关规定，下列纳税人自用应税消费品缴纳消费税的有()。

　　A、炼油厂用于本企业管理部门车辆的自产柴油

　　B、酒厂外购的酒精用于生产白酒

　　C、日化厂用于交易会样品的自产化妆品

　　D、卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝

　　【答案】AC

　　【解析】本题考核自产自用消费税的知识点。自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴消费税;外购酒精用生产白酒，酒精是不需要再交纳消费税的。

　　4、下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有(　)。

　　A、金店销售金银饰品在销售环节纳税

　　B、啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税

　　C、白酒在生产环节和批发环节纳税

　　D、销售珍珠饰品在零售环节纳税

　　【答案】AB

　　【解析】本题考核消费税申报和缴纳的知识点。选项C，白酒在批发环节不征收消费税;选项D，在零售环节缴纳消费税的是金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品，珍珠饰品不是在零售环节纳税的。

　　5、下列关于消费税相关规定的叙述，其中正确的有(　)。

　　A、按现行消费税法规定，消费税应纳税额的计算分为从价计征和从量计征两种方法

　　B、现行消费税的征税范围中，只有卷烟和白酒采用复合计征方法

　　C、现行消费税的征税范围中，卷烟、白酒、啤酒采用复合计征方法

　　D、实行从价从量复合计征方法计算应纳消费税的，应纳税额等于应税销售数量乘以定额税率再加上应税销售额乘以比例税率

　　【答案】BD

　　【解析】本题考核消费税复合计税的知识点。按现行消费税法规定，消费税应纳税额的计算主要分为从价计征、从量计征和从价从量复合计征三种方法;啤酒采用从量计征方法。

　　6、根据消费税的有关规定，下列纳税人自用应税消费品缴纳消费税的有(　)。

　　A、炼油厂用于本企业管理部门车辆的自产柴油

　　B、酒厂外购的酒精用于生产白酒

　　C、日化厂用于交易会样品的自产化妆品

　　D、卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝

　　【答案】AC

　　【解析】本题考核自产自用消费税的知识点。自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴消费税;外购酒精用生产白酒，酒精是不需要再交纳消费税的。

　　7、下列不征或免征增值税的项目有(　)。

　　A、货物期货

　　B、纳税人销售自产人工合成牛胚胎

　　C、对增值税纳税人收取的会员费收入

　　D、各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

　　【答案】BCD

　　【解析】本题考核增值税税收优惠的知识点。选项A，货物期货(包括商品期货和贵金属期货)应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税;选项B，人工合成牛胚胎的生产过程属于农业生产，纳税人销售自产人工牛胚胎免征增值税;选项C和D均不征收增值税。

　　8、下列不征或免征增值税的项目有(　)。

　　A、货物期货

　　B、纳税人销售自产人工合成牛胚胎

　　C、对增值税纳税人收取的会员费收入

　　D、各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

　　【答案】BCD

　　【解析】本题考核增值税税收优惠的知识点。选项A，货物期货(包括商品期货和贵金属期货)应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税;选项B，人工合成牛胚胎的生产过程属于农业生产，纳税人销售自产人工牛胚胎免征增值税;选项C和D均不征收增值税。

　　9、某有出口经营权的生产企业(一般纳税人)，2012年8月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元，并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元，材料均已验收入库;本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为348600元，下列表述正确的有(　)。(增值税出口退税率13%)

　　A、应退增值税23967元

　　B、应退增值税24050元

　　C、免抵增值税额0元

　　D、免抵增值税额19552元

　　【答案】BD

　　【解析】本题考核出口货物退税额计算的知识点。免抵退税不得免征和抵扣税额=348600×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=13416(元);应纳税额=150000×17%-(368000×17%+5800×7%-13416)=-24050(元);当期免抵退税额=348600×13%-13200×13%=43602(元);当期应退税额=24050(元);当期免抵税额=43602-24050=19552(元)

　　10、某百货商场为一般纳税人，于2012年2月购进一批货物，取得增值税专用发票，含税进价为1350万元，当月认证通过。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户(小规模纳税人)，取得含税销售收入1250万元和250万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者，取得含税销售收入310万元。下列陈述正确的有( )。

　　A、百货商场本月应纳增值税21、80万元

　　B、百货商场可以抵扣的进项税额196、15万元

　　C、个体户本月应纳增值税9、03万元

　　D、小规模纳税人征收率为3%

　　【答案】 ABCD

　　【解析】 因为百货商场是一般纳税人，应该在计算进项税额和销项税额的基础上最后计算增值税应纳税额，所以，百货商场应纳增值税额=(1250+250)÷(1+17%)×17%-1350÷(1+17%)×17%=21、79(万元)个体零售户属于商业小规模纳税人，应纳增值税额=310÷(1+3%)×3%=9、03(万元)

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　　11、下列企业合并后，如果市场份额达到国务院规定的申报标准，但可以豁免的有(　)。

　　A、甲公司和乙公司合并，合并前，甲公司拥有乙公司50%以上有表决权的股份

　　B、甲公司和乙公司合并，合并前，丙公司拥有甲公司50%以上有表决权的股份

　　C、甲公司和乙公司合并，合并前，丙公司分别拥有甲公司和乙公司50%以上有表决权的股份

　　D、甲公司、乙公司和丙公司合并，合并前，丁公司分别拥有甲公司和乙公司50%以上有表决权的股份

　　【答案】 AC

　　【解析】 本题考核点是经营者集中。选项A属于可以不向国务院反垄断执法机构申报的第一种情形;选项C属于可以不向国务院反垄断执法机构申报的第二种情形。

　　12、下列低于成本价格销售商品的情形中，不违反法律规定的有(　)。

　　A、降价处理鲜活商品的

　　B、降价处理季节性商品的

　　C、因清偿债务降价销售商品的

　　D、为推广新产品进行促销的

　　【答案】 ABCD

　　【解析】 本题考核点是以低于成本的价格销售商品。根据《反价格垄断规定》，因下列情形而进行的低于成本价格销售均为正当：(1)降价处理鲜活商品、季节性商品、有效期限即将到期的商品和积压商品的;(2)因清偿债务、转产、歇业降价销售商品的;(3)为推广新产品进行促销的;(4)能够证明行为具有正当性的其他理由。

　　13、经营者与具有竞争关系的经营者达成的下列协议中，属于反垄断法禁止的有(　)。

　　A、经营者之间通过协议统一确定、维持商品的价格

　　B、经营者人为将市场进行划分，约定各自固守一部分市场，互不进入对方的“领地”进行竞争

　　C、因经济不景气，为缓解销售量严重下降或者生产明显过剩的

　　D、具有竞争关系的经营者联合起来，共同拒绝与其他的特定经营者进行交易

　　【答案】ABD

　　【解析】本题考核点是垄断协议。选项C属于反垄断法豁免的垄断协议。

　　14、断协议是指两个或两个以上经营者排除、限制竞争的协议、决定或者其他协同行为。对此，下列说法中正确的有(　)。

　　A、法人的分支机构可以构成垄断协议的主体

　　B、垄断协议既包括书面协议，也包括口头协议

　　C、认定达成垄断协议的协同行为，应当考虑的因素之一是：经营者的市场行为是否具有一致性

　　D、非价格垄断协议由国家工商局依法查处

　　【答案】BCD

　　【解析】本题考核点是垄断协议。达成垄断协议的主体应为具有独立责任能力的市场主体。法人的分支机构、内部职能部门等不能构成垄断协议的主体。

　　15、甲公司长期不能清偿乙银行的到期贷款，被乙银行申请破产。甲公司注册地为A市，主要办事机构所在地为B市;乙银行注册地为C市。对该破产案件有管辖权的是(　)。

　　A、C市人民法院

　　B、B市人民法院

　　C、A市或B市人民法院

　　D、A市或B市或C市人民法院

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核点是破产案件的管辖。企业破产案件由债务人住所地人民法院管辖。债务人住所地是指企业主要办事机构所在地。

　　16、甲公司严重资不抵债，因不能清偿到期债务向法院申请破产。下列财产属于债务人财产的是(　)。

　　A、甲公司购买的一批在途货物，但尚未支付货款

　　B、甲公司从乙公司租用的一台设备

　　C、甲公司抵押给银行的一处厂房

　　D、甲公司受乙公司委托有偿保管的一台汽车

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核点是债务人财产。债务人财产包括破产申请受理时属于债务人的全部财产，以及破产申请受理后至破产程序终结前债务人取得的财产。债务人已经设定担保的财产属于债务人的财产，因此，选项C正确。

　　17、某债务人有9位债权人，债权总额为1100万元。其中某银行的债权额为300万元，由债务人的房产作抵押。当债权人会议审查管理人的报酬时，下列情形可以通过的是(　)。

　　A、有6位债权人同意，其代表的债权额为350万元

　　B、有5位债权人同意，其代表的债权额为450万元

　　C、有4位债权人同意，其代表的债权额为550万元

　　D、有3位债权人同意，其代表的债权额为650万元

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核点是债权人会议的表决。债权人会议审查管理人的报酬决议属于一般决议，由出席会议的有表决权的债权人过半数通过，并且其所代表的债权额占无财产担保债权总额的1/2以上，本题C、D选项债权人未过半数，不能通过。本题无财产担保债权总额为1100-300=800(万元)，A选项未达到1/2以上。

　　18、关于股票交易，下列表述正确的是(　)。

　　A、投资者可以自行进入证交所进行股票交易

　　B、投资者必须书面委托该证券公司代其买卖证券

　　C、我国上海与深圳两家证券交易所的交易时间为每周一至周五开市，法定假日不开市

　　D、交易市场开市后，如遇偶发事故，可宣布暂停交易。在宣布之前已成交的买卖无效

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核股票交易。进入证券交易所参与集中交易的，必须是证券交易所的会员。投资者如欲参与证券市场交易，必须到证券登记公司开立证券账户，然后凭此证券账户与证券公司签订证券交易委托协议，并在证券公司开立证券交易账户，以书面、电话以及其他方式，委托该证券公司代其买卖证券。交易市场开市后，如遇偶发事故，可宣布暂停交易。在宣布之前已成交的买卖仍然有效。

　　19、关于股票公开发行的方式，下列表述不正确的是(　)。

　　A、发行人及其主承销商应合理设定单一网上申购账户的申购上限，原则上不超过本次网上发行股数的1%

　　B、单个投资者只能使用一个合格账户申购新股，网下网上申购参与对象分开

　　C、向定价询价对象配售的股票，在约定的期间内不得上市流通

　　D、向询价对象配售(网下发行)和向一般投资者网上发行作为同一次发行，发行价格相同

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核股票公开发行的方式。发行人及其主承销商应合理设定单一网上申购账户的申购上限，原则上不超过本次网上发行股数的1‰。

　　20、根据《上海证券交易所股票上市规则》的规定，上市公司出现下列情况的，不属于交易所实施终止上市的情况是(　)。

　　A、未在法定期限内披露年度报告或者中期报告，且公司股票已停牌2个月

　　B、上市公司被吸收合并

　　C、股东大会在公司股票暂停上市期间作出终止上市的决议

　　D、因股权分布发生变化不具备上市条件触及标准，其股票被暂停上市后，公司在暂停上市6个月内股权分布仍不具备上市条件

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核股票暂停上市的相关规定。选项A属于实施退市风险警示的情况。

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