2017年注册会计师答疑：销售自来水如何进行计税?

更新时间：2017-05-24 14:19:22 来源：环球网校

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　　问题：销售自来水如何进行计税?

　　解答：13%是自来水的法定税率，而3%是自来水按简易办法征收增值税时的征收率

　　具体运用如下：

　　(1)属于一般纳税人的自来水厂主要是生产自来水的，销售时可以选择(不是强制性)按3%计算增值税;

　　也可以选择按照13%计算销项税额，同时按规定抵扣进项税额。

　　(2)属于一般纳税人的自来水公司销售自来水，按简易办法依照3%征收率征收增值税(必须选择)，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣除凭证上注明的增值税税款。

　　自来水公司采用简易征收办法计征3%的增值税，可以登记为一般纳税人，不能抵扣进项税额，可以开具增值税专用发票。(本题的选项A属于此种情况)

　　(3)除了以上两个单位以外的单位(一般纳税人)销售自来水的，按13%计算销项税额，同时准予按规定抵扣进项税额。
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　　单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：

　　(1)将货物交付他人代销;

　　(2)销售代销货物;

　　(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将其货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;

　　(4)将自产或委托加工的货物用于非应税项目;

　　(5)将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者;

　　(6)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;

　　(7)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;

　　(8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
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