2017注册会计师《税法》历年经典试题：第八章车辆购置税法、车船税法和印花税法(1)

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　　单项选择题

　　1、下列关于车船税计税单位确认的表述中，正确的是(　)。

　　A.摩托车按“排气量”作为计税单位

　　B.游艇按“净吨位每吨”作为计税单位

　　C.专用作业车按“整备质量每吨”作为计税单位

　　D.商用货车按“每辆”作为计税单位

　　【答案】C

　　【解析】选项A，摩托车按“辆”作为计税单位;选项B，游艇按“艇身长度每米”作为计税单位;选项D，商用货车按“整备质量每吨”作为计税单位。

　　2、下列各项关于车船税计税依据及税额的表述中，正确的是(　)。

　　A.拖船以每千瓦折合净吨位1吨计算

　　B.非机动驳船按机动船舶税额的50%计算

　　C.车辆整备质量尾数在半吨以下的不予计算

　　D.船舶净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算

　　【答案】B

　　【解析】选项A，拖船以每千瓦折合净吨位0.67吨计算;选项C，车辆整备质量应按含尾数的计税单位来计算;选项D，船舶净吨位同样应该应按含尾数的计税单位来计算。

　　3、下列合同中，属于印花税征税范围的是(　)。

　　A.供用电合同

　　B.融资租赁合同

　　C.人寿保险合同

　　D.法律咨询合同

　　【答案】B

　　【解析】电网与用户之间签订的供用电合同、人寿保险合同、法律咨询合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

　　4、甲企业2017年2月购进三辆轿车，其中两辆是未上牌照的新车，不含税成交价120000元，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为110000元;另一辆是从某企业购入已使用3年的轿车，不含税成交价60000元。甲企业应纳车辆购置税(　)元。

　　A.22000

　　B.24000

　　C.28000

　　D.30000

　　【答案】B

　　【解析】应纳车购税=120000×2×10%=24000(元)

　　5、2013年6月王某从汽车4S店购置了一辆排气量为1.8升的乘用车，支付购车款(含增值税)234000元并取得“机动车销售统一发票”，支付代收保险费5000元并取得保险公司开具的票据，支付购买工具件价款(含增值税)1000元并取得汽车4S店开具的普通发票。王某应缴纳的车辆购置税为(　)元。

　　A.20000

　　B.20085.47

　　C.20512.82

　　D.24000

　　【答案】B

　　【解析】王某应缴纳的车辆购置税=(23400+1000)÷1.17×10%=20 085.47(元)

　　6、某公司购置一辆国产车自用，购置时因符合免税条件而未缴纳车辆购置税。购置使用4年后免税条件消失，若该车辆初次办理纳税申报时计税价格是25万元，则该公司应缴纳车辆购置税为(　)万元。

　　A.1.5

　　B.2.28

　　C.2.5

　　D.3.8

　　【答案】A

　　【解析】应纳税额=25×(1-4×10%)×10%=1.5(万元)

　　7、某机械制造厂2013年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量均为1.499吨;挂车1部，其整备质量为1.2吨;小汽车2辆。已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额360元。该厂2013年度应纳车船税为(　)元。

　　A.441.6

　　B.792

　　C.801.55

　　D.811.2

　　【答案】C

　　【解析】挂车按照货车税额的50%计算纳税。整备质量、净吨位等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算应纳税额。2013年应纳的车船税=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55(元)

　　8、某航运公司2016年拥有机动船4艘，每艘净吨位为3000吨;拖船1艘，发动机功率为1800千瓦。其所在省车船税计税标准为净吨位201吨至2000吨的，每吨4元;2001～10000吨的，每吨5元。该航运公司2016年应缴纳车船税(　)元。

　　A.60000

　　B.62412

　　C.63600

　　D.65400

　　【答案】B

　　【解析】1千瓦=净吨位0.67吨，拖船按船舶税额的50%计算。车船税=4×3000×5+1800×0.67×4×50%=62412(元)

　　9、某船运公司2016年度拥有旧机动船5艘，每艘净吨位1500吨;拥有拖船4艘，每艘发动机功率3000千瓦。2016年7月购置新机动船6艘，每艘净吨位3000吨。该公司船舶适用的车船税年税额为：净吨位201～2000吨的，每吨4元;净吨位2001～10000吨的，每吨5元。该公司2016年度应缴纳的车船税为 (　)元。

　　A.87000

　　B.91080

　　C.95100

　　D.123000

　　【答案】C

　　【解析】拖船按发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。应纳车船税=4×1500×5+4×3000×0.67×5×50%+5×3000×6×6÷12=95100(元)

　　10、某企业2016年1月缴纳了5辆客车车船税，其中一辆9月被盗，已办理车船税退还手续;11月由公安机关找回并出具证明，企业补缴车船税，假定该类型客车年基准税额为480元，该企业2016年实缴的车船税总计为(　)元。

　　A.1920

　　B.2280

　　C.2400

　　D.2320

　　【答案】D

　　【解析】已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。实缴的车船税=4×480+480÷12×10=2320(元)

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　　11、下列车船中，应缴纳车船税的是(　)。

　　A.警用车辆

　　B.养殖渔船

　　C.公司拥有的摩托车

　　D.纯电动汽车

　　【答案】C

　　【解析】警用车辆和养殖渔船免征车船税;纯电动汽车和燃料电池汽车不属于车船税征收范围，不征收车船税。

　　12、某企业2016年3月进口载货汽车1辆;4月在国内市场购置载货汽车2辆，支付全部价款和价外费用为75万元(不含增值税)，另支付车辆购置税7.5万元，车辆牌照费0.1万元，代办保险费2万元;5月受赠小汽车1辆。上述车辆全部为企业自用。下列关于该企业计缴车辆购置税计税依据的表述中，正确的是(　)。

　　A.国内购置载货汽车的计税依据为84.5万元

　　B.进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税

　　C.受赠小汽车的计税依据为同类小汽车的市场价格加增值税

　　D.国内购置载货汽车的计税依据为77万元

　　【答案】B

　　【解析】车辆购置税的计税依据不包括代收的保险费、车辆牌照费和车辆购置税，所以计税依据是75万元，因此选项A、D错误;选项C，受赠小汽车的计税依据是税务机关核定的最低计税价格。

　　13、A公司与B公司签订了以货易货合同，由A公司向B公司提供价值100000元的钢材，B公司向A公司提供价值150000元的机器设备，货物差价由A公司付款补足。A、B两公司共应缴纳的印花税为(　)元。

　　A.250

　　B.125

　　C.75

　　D.150

　　【答案】D

　　【解析】应纳税额=(100000+150000)×0.3‰×2=150(元)

　　14、某工厂委托一服装厂加工工作服，合同约定布料由工厂提供，价值60万元，工厂另支付加工费20万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是(　)。

　　A.工厂应以60万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税

　　B.服装厂应以60万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税

　　C.服装厂应以20万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税

　　D.服装厂和工厂均以80万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税

　　【答案】C

　　【解析】选项AB，由委托方提供原材料，原材料的金额不计税贴花，只就取得的加工费按“加工承揽合同”计算印花税;选项D，服装厂和工厂均以20万元为计税依据。

　　15、2016年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金2500元，租期未定。签订合同时，预收租金5000元，双方已按定额贴花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金7500元。甲公司5月份应补缴印花税(　)元。

　　A.7.5

　　B.8

　　C.9.5

　　D.12.5

　　【答案】A

　　【解析】合同在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，应补缴印花税=(5000+7500)×1‰-5=7.5(元)。

　　16、某交通运输企业2016年12月签订以下合同：(1)与某银行签订融资租赁合同购置新车15辆，合同载明租赁期限为3年，每年支付租金100万元;(2)与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值500万元，运输费用65万元(含装卸费5万元，货物保险费10万元);(3)与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值300万元的10辆货车出租，每辆车月租金4000元，租期未定;(4)与某保险公司签订保险合同，合同载明为本企业的50辆车上第三方责任险，每辆车每年支付保险费4000元。该企业当月应缴纳的印花税是(　)元。

　　A.505

　　B.540

　　C.605

　　D.640

　　【答案】C

　　【解析】融资租赁合同应纳印花税=100×3×0.05‰=0.015(万元)货物运输合同应纳印花税=(65-5-10)×0.5‰=0.025(万元)货车租赁合同应纳印花税5元。保险合同应纳印花税=50×0.4×1‰=0.02(万元)该企业当月应纳印花税=0.015+0.025+5/10000+0.02=0.0605(万元)=605(元)

　　17、甲企业与乙企业签订一份技术开发合同，记载金额共计800万元，其中研究开发经费为500万元。该合同甲、乙各持一份，共应缴纳的印花税为(　)元。

　　A.9000

　　B.18000

　　C.24000

　　D.48000

　　【答案】B

　　【解析】应纳税额=(800-500)×0.3‰×2=1.8(万元)

　　18、某企业2013年期初营业账簿记载的实收资本和资本公积余额为500万元，当年该企业增加实收资本120万元，新建其他账簿12本，领受专利局发给的专利证1件、卫生许可证1件。该企业上述凭证2013年应纳印花税为(　)元。

　　A.65

　　B.70

　　C.665

　　D.3165

　　【答案】C

　　【解析】记载资金的账簿，按增加实收资本金额0.5‰贴花;其他账簿和专利证按件贴花5元，卫生许可证不属于印花税征税范围。应纳印花税=120×0.5‰×10000+12×5+1×5=665(元)。

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