2017注册会计师《税法》历年经典试题:第十二章税收征收管理法(1)
单项选择题
1、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可以延长到( )。
A.五年
B.七年
C.十年
D.无限期
【答案】A
【解析】税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可以延长到5年。
2、下列关于税款追征的表述中,正确的是( )。
A.因税务机关责任,致使纳税人少缴税款的,税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款,但不加收滞纳金
B.因税务机关责任,致使纳税人少缴税款的,税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金
C.对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的,税务机关在20年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可延长到30年
D.因纳税人计算等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可延长到10年
【答案】A
【解析】选项B,因税务机关责任,致使纳税人少缴税款的,税务机关不可以按银行同期利率加收滞纳金;选项C,对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的,税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款;选项D,因纳税人计算等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可延长到5年。
3、下列企业变动情形中,需要注销原有税务登记的是( )。
A.某企业由国有企业改制为股份制企业
B.某企业被工商局吊销营业执照
C.某企业改变经营范围
D.李某接替张某担任公司法人代表
【答案】B
【解析】选项A、C、D均需要做变更税务登记。
4、下列关于税务登记时限的表述中,正确的是( )。
A.从事生产经营的纳税人,应当自领取营业执照之日起10日内办理税务登记
B.从事生产经营以外的纳税人,应当自纳税义务发生之日起15日内办理税务登记
C.税务登记内容发生变化的,应当自变更营业执照之日起20日内办理变更税务登记
D.境外企业在中国境内提供劳务的,应当自项目合同签订之日起30日内办理税务登记
【答案】D
【解析】选项A,从事生产经营的纳税人,应当自领取营业执照之日起30日内办理税务登记;选项B,从事生产经营以外的纳税人,应当自纳税义务发生之日起30日内办理税务登记;选项C,税务登记内容发生变化的,应当自变更营业执照之日起30日内办理变更税务登记。
5、下列关于停业的税务管理,表述正确的是( )。
A.实行查账征收方式的纳税人需要停业的,应办理停业登记
B.若停业期间发生经营行为时,不需要申报缴纳税款
C.纳税人办理停业登记,税务机关收存其税务登记证,但无需收存其发票
D.一旦纳税人申请停业,其未使用完的发票由税务机关予以收存
【答案】D
【解析】选项A,实行定期定额征收方式的纳税人需要停业的,应办理停业登记;选项B,纳税人停业期间发生纳税义务的,应当依法申报缴纳税款;选项C,税务机关审核时,应责成申请停业的纳税人结清税款并收回税务登记证件、发票领购簿和发票。
6、下列关于账簿设置的表述,正确的是( )。
A.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内,按照所代扣、代收的税种,分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿
B.从事生产、经营的纳税人应自其领取税务登记证之日起15日内按照规定设置账簿
C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全,能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的,其计算机储存的会计记录可视同会计账簿,不必打印成书面资料
D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人,若聘请专业机构或者人员有实际困难的,经县以上税务机关批准,可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置
【答案】D
【解析】选项A,应当自扣缴义务发生之日起10日内,分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿;选项B,应自其领取工商营业执照或发生纳税义务之日起15日内设置账簿;选项C,其计算机输出的完整的书面会计记录,可视同会计账簿。
7、下列纳税人,可以实行简易申报方式的是( )。
A.当期未发生纳税义务的纳税人
B.当期开始享受免税待遇的纳税人
C.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人
D.不能按期缴税且有特殊困难的纳税人
【答案】C
【解析】实行定期定额缴纳税款的纳税人,可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。
8、下列各项关于纳税申报管理的表述中,正确的是( )。
A.扣缴人不得采取邮寄申报的方式
B.纳税人在纳税期内没有应纳税款的,不必办理纳税申报
C.实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式
D.主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确定的纳税申报期限不具有法律效力
【答案】C
【解析】选项A,扣缴人可以采取邮寄申报的方式;选项B,纳税人在纳税期内没有应纳税款的,也应该办理纳税申报;选项D,主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确定的纳税申报期限是具有法律效力的。
9、下列关于税款扣缴制度的表述中,正确的是( )。
A.代扣税款手续费可以由税务所统一办理退库手续
B.个人收到的个人所得税扣缴手续费,应计征个人所得税
C.对扣缴义务人未履行扣缴义务的,可处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款
D.扣缴义务人履行扣缴义务时,可从所扣缴的税款中减除扣缴手续费后再上交税务机关
【答案】C
【解析】选项A,代扣、代收税款手续费只能由县(市)以上税务机关统一办理退库手续;选项B,个人收到的个人所得税扣缴手续费,免征个人所得税;选项D,扣缴义务人履行扣缴义务时,不得在征收税款过程中坐支。
10、纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款,( ),不足以缴纳税款的,可申请延期纳税。
A.当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后
B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后
C.当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款项后
D.当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提的公益金、公积金以后
【答案】B
【解析】纳税人当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的,可申请延期纳税。
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11、税务机关实施税收保全措施时,下列不在税收保全措施范围之内的物品是( )。
A.机动车辆
B.单价5000元以上的生活用品
C.被执行人直系亲属所拥有的金银饰品
D.被执行人扶养家属维持生活的必需用品
【答案】D
【解析】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品,不在税收保全措施范围之内。
12、税务机关采取的下列措施中,属于税收保全措施的是( )。
A.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品或货物
B.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款
C.拍卖纳税人其价值相当于应纳税款的商品用以抵缴税款
D.对纳税人逃避纳税义务的行为处以2000元以上5000元以下的罚款
【答案】A
【解析】选项B、C属于税收强制执行措施;选项D属于行政处罚措施。
13、下列关于退还纳税人多缴税款的表述中,正确的是( )。
A.纳税人发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的,税务机关不再退还多缴税款
B.税务机关发现多缴税款的,在退还税款的同时,应一并计算银行同期存款利息
C.税务机关发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的,税务机关不再退还多缴税款
D.纳税人发现当年预缴企业所得税款超过应缴税额的,可要求退款并加计银行同期存款利息
【答案】A
【解析】选项B,税务机关发现多缴税款的,在退还税款的同时,不应计算银行同期存款利息;选项C,税务机关发现多缴税款,应立即退还;选项D,预缴税款超过应缴税额的,不可要求退款并加计银行同期存款利息。
14、下列税费征收管理,适用《中华人民共和国税收征收管理法》的是( )。
A.关税
B.房产税
C.教育费附加
D.海关代征增值税
【答案】B
【解析】依法由税务机关征收的各种税收的征收管理,适用征管法。教育费附加属于费用,不适用征管法;海关征收的关税和代征的增值税不适用征管法。
15、甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化,经投资双方协商,丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司,并签订转让协议,于2008年4月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后,有关各方的税务登记,正确的做法是( )。
A.甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记
B.甲厂应办理变更税务登记;乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续
C.甲厂应先办注销税务登记,再办设立税务登记;乙公司和丙商场分别办理变更税务登记
D.甲厂应先办注销税务登记,再办设立税务登记;乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续
【答案】B
【解析】对于甲厂需要做变更税务登记;对于乙和丙而言,只是对外投资发生变化,不需要做税务登记。
16、纳税人不办理税务登记的,由税务机关责令限期改正;逾期不改的,由( )。
A.税务机关责令停业整顿
B.税务机关处2000元以下的罚款
C.工商行政管理机关吊销其营业执照
D.税务机关处2000元以上1万元以下的罚款
【答案】C
【解析】纳税人不办理税务登记的,由税务机关责令限期改正;逾期不改正的,税务机关提请工商行政管理机关吊销其营业执照。
17、扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的,由税务机关责令改正;逾期不改正且情节严重的,处以( )的罚款。
A.2000元以下
B.2000元以上5000元以下
C.2000元以上10000元以下
D.10000元以上50000元以下
【答案】B
【解析】扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的,由税务机关责令改正;逾期不改正且情节严重的,处以2000元以上5000元以下的罚款
18、税务机关在税务检查中发现,张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售,但未入账,也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中,正确的是( )。
A.要求李某补缴税款
B.要求张某补缴税款
C.应对张某处以未缴消费税额0.5倍至3倍的罚款
D.应对李某处以未代收代缴消费税额0.5倍至3倍的罚款
【答案】B
【解析】委托个体户加工应税消费品的,由委托方收回后缴纳消费税。
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