2017年注册会计师《税法》第九章第三节长期待摊费用的税务处理

　　长期待摊费用的税务处理

　　(环球网校提供长期待摊费用的税务处理)长期待摊费用，是指企业发生的应在1个年度以上或几个年度进行摊销的费用。

　　在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。

　　1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出(按照固定资产预计尚可使用年限分期)。

　　2.租入固定资产的改建支出(按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销)。

　　3.固定资产的大修理支出(按照固定资产尚可使用年限分期摊销)。

　　4.其他应当作为长期待摊费用的支出。(自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年)

　　【解释】企业所得税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：

　　(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上。

　　(2)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

　　【注意】固定资产的修理支出不等同于固定资产的大修理支出。

　　固定资产的修理支出可在发生当期直接扣除;固定资产的大修理支出，则要按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

　　企业固定资产的改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值;

　　如有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间内平均摊销。

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