2013注册会计师综合阶段考试《职业能力综合测试卷》B模拟试题（二）

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　　注册会计师综合阶段《职业能力综合测试卷B》

　　资料(四)：

　　在开展初步业务活动时，审计项目组负责人王高明注意到以下事项：

　　1.康远公司要求公成会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制的审核报告，为此双方签订了业务约定书。

　　2.公成会计师事务所针对审计中发现的问题，向康远公司提出了会计处理方面的建议，并协助其进行入账和财务报表的调整工作。

　　3.由于康远公司支付的审计费不足以弥补公成会计师事务所审计发生的成本，因此公成会计师事务所决定不再对康远公司的下属2个重要的分公司进行审计，因为审计范围收到了限制，公成会计师事务所决定出具保留意见的审计报告。

　　4.2012年5月，康远公司涉及一桩税务纠纷仲裁，公成事务所会计师的注册会计师王扬担任康远公司的辩护人，因其较为了解公司的税务状况，此次审计安排王扬加入审计项目组。

　　5.项目组成员丁磊的母亲曾经担任康远公司的独立董事，但她已于2012年3月退休。

　　要求

　　4.针对资料(四)，假定不考虑其他条件，根据《中国注册会计师职业道德守则》的规定，逐项判断是否对审计项目组的独立性产生不利影响，并简要说明理由。

　　【正确答案】

　　(1)不对独立性产生影响。

　　理由：内部控制审核不属于与鉴证业务不相容的工作，因此不会产生自我评价的不利影响。

　　(2)不对独立性产生影响。

　　理由：向康远公司提出了会计调整的建议，并协助其进行入账和财务报表的调整都属于正常的审计工作范畴。

　　(3)对独立性产生影响。

　　理由：事务所受降低收费的压力形成了对独立性的损害，这属于外在压力导致的不利影响。

　　(4)对独立性产生影响。

　　理由：如果会计师事务所人员以审计客户辩护人的角色代表审计客户解决纠纷或进行法律诉讼，且所涉金额对财务报表影响重大，将因过度推介威胁和自我评价威胁产生严重的不利影响，没有任何防范措施可以将其降至可接受水平。

　　(5)对独立性产生影响。

　　理由：项目组成员丁磊的近亲属是被审计客户的高级管理人员，且其在职期间与审计业务期间和财务报表涵盖期间存在重叠。这种家庭关系会对独立性产生重大不利影响。

2013年注册会计师考试综合阶段考情解析