2024年高级会计师知识点精讲：业务组合管理模型

2024年高级会计师备考中，为帮助大家高效备考，本站编辑整理了章节重要知识点精讲，供大家学习，本文涉及第一章 企业战略与财务战略中的业务组合管理模型。

【知识点】业务组合管理模型

对于企业现有业务之间的战略关系以及如何在综合考虑企业内部条件和外部环境约束的前提下，选择正确的经营策略，需要进行业务组合分析，一般情况下，业务组合分析的主要工具是波士顿矩阵与SWOT模型。

(一)波士顿矩阵

波士顿矩阵是根据业务增长率和市场占有率两项指标，将企业所有的战略单位分为“明星、问题、金牛、瘦狗”四大类，并以此分析企业产品或服务的竞争力，为科学选择企业战略提供依据的一种投资组合分析方法。这种方法是把企业生产经营的全部产品或业务组合作为一个整体进行分析，通常用来分析企业相关经营业务之间现金流量的平衡问题，以便将企业有限的资源有效地分配到合理的产品结构中去。

通过这种方法，企业可以找到现金流量的产生单位及其使用单位。波士顿矩阵的横轴表示企业业务的市场份额，市场份额多数情况下采用收入变量进行分析(其他变量也可以)，一般用市场占有率表示，反映了企业在市场上的竞争地位，市场占有率既可用绝对占有率，也可用相对占有率。基本计算公式为:

某产品绝对市场占有率=该产品本企业销售量÷该产品的市场销售总量

某产品相对市场占有率=本企业市场占有率÷特定竞争对手市场占有率

上述指标，数值越大，表示市场竞争地位越强，反之越弱。

纵轴表示业务增长率，一般用销售增长率表示，反映了企业经营业务在市场上的相对吸引力。具体如下图所示。

根据有关业务或产品的销售增长率和市场占有率，可以把企业的全部业务定位于四个区域。

1.明星业务(高增长——强竞争地位)。这类业务处于迅速增长的市场，享有较大的市场份额。其增长和获利有着长期机会，但它们是企业资源的主要消耗者，需要大量投资。为了保护和扩展明星业务的市场主导地位，企业应对之进行资源倾斜(现金流的主要使用单位)。

2.问题业务(高增长——弱竞争地位)。这类业务通常处于最差的现金流量状态。一方面，所在产业的销售增长率高，需要大量投资支持业务发展;另一方面，相对市场地位低，产生的现金流量较低。因此，企业对于问题业务的进一步投资需要分析，判断使其向明星业务转化所需要的投资额，分析其未来的盈利能力，作出投资决策。

3.金牛业务(低增长——强竞争地位)。这类业务处于成熟的低速增长市场，市场地位有利，盈利率高，不仅本身不需要投资，而且能为企业带来大量现金，用以支持其他业务发展(现金流的主要来源)。

4.瘦狗业务(低增长——弱竞争地位)。这类业务处于饱和衰退的市场之中，竞争激烈、盈利率低，不能成为现金来源。若能自我维持，则应收缩经营范围;若是难以为继，则应果断清理。

(二)SWOT模型

SWOT模型是一种综合考虑企业内部的优势和劣势、外部环境的机会和威胁，进行系统评价，从而选择最佳经营战略的方法。其中，优势与劣势分析主要着眼于企业自身的实力及其与竞争对手的比较。判断企业内部优势与劣势的标准有两项：一是单项的优势与劣势，如资金、技术、产品、市场、管理等;二是综合的优势和劣势，如运营效率、组织机构、企业文化等。为了评估企业的综合优势与劣势，可以选择一些重要因素，加以评价打分，然后根据其重要程度按加权平均法加以确定。

机会和威胁分析则将注意力放在外部环境的变化即对企业可能的影响上。机会是指随着外部环境变化而产生的有利于企业的时机，如政府支持、新技术应用、良好的客户关系、新的市场空间等，而威胁是指随着企业外部环境的改变而不利于企业的时机，如新的竞争者出现、市场缩减、技术老化等。

SWOT分析的核心是分析评价企业的优势和劣势，并判断企业的机会和威胁，作出战略决策，以实现企业资源配置的最优化。

SWOT模型的十字结构，具体做法是：对列出的内部条件和外部环境及各个关键因素逐项打分，然后按各因素的重要程度加权并求其代数和。再将上述结果在SWOT模型十字图上具体定位，从而确定企业战略能力。

第Ⅰ象限具有很好的内部条件和众多的外部机会，应当采取成长战略，增加投资。

第Ⅱ象限面临巨大的外部机会，却受到了内部劣势的限制，应当采取转向战略，充分利用外部机会，设法消除内部劣势。

第Ⅲ象限存在内部劣势和外部强大威胁，应当采取收缩战略，撤出资本。

第Ⅳ象限具有一定的内部优势，应在多元化经营方面寻求长期发展机会。

SWOT模型分析是企业制定战略的重要依据。

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