2024年高级会计师《高级会计实务》全真模拟卷二

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2024年高级会计师《高级会计实务》全真模拟卷二

【案例一】选自2020年

甲公司是一家以视频技术为核心的安防系列产品制造及智能物联网服务的境内上市公司2020 年 4月，公司管理层对经营情况进行分析研判，拟采取一系列应对措施，强化公司的市场竞争优势。有关资料如下:

(1)产品与技术。甲公司传统视频监控产品的全球市场占有率连续多年保持在 15%左右2017 年以来，在视频监控主业之外，甲公司持续加大以视频技术为基础的智慧存储、机器人、汽车电子等新产品开发和销售力度，与传统主业形成有效协同，在业内建立了新的技术高地。新产品通过引领更为丰富的应用场景，为公司发展持续注入新动力。

(2)形势与挑战。近年来，政府、企业和家庭持续加大对安防的消费支出。甲公司传统视频监控产品的国内需求保持稳定增长。在传统产品的国内地域覆盖率方面，甲公司一直注重在一二线城市的深耕细作，市场占有率较高:尚未涉足三四线城市，权威报告指出三四线城市未来 5 年市场空间较大。在新产品研发投入方面，2017~2019 年，甲公司新产品研发支出占营业收入的比重逐年增长，且远高于行业平均水平，从而保持行业内的技术领先地位。2019 年 10 月，H国将甲公司列入出口管制企业名单，限制其进口H国原产的商品、技术或服务，甲公司核心产品的主要原材料 (M零部件)供应链受限，相关产品的营业收入明显下降，2019 年12 月，媒体曝光甲公司两名高管人员利用公司制度涉嫌与某重要供应商合谋操纵产品价格，谋取私利。甲公司对曝光问题核实后，迅速对相关人员做出了严肃处理并及时予以公告。2020 年3月，新冠疫情蔓延，宏观经济下行，国际市场需求不足，甲公司出口业绩下滑，营运资金占用持续增加。截至 2020 年第一季度末，甲公司存货高达 153.5亿元，同比增长 123%:应收账款余额为 285.4 亿元，同比增长 39.88%。2020 年第一季度经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量净额分别为-49.87 亿元、-5.27 亿元和 51.5亿元。

(3)主要应对措施。D稳定供应链。为减少H国出口管制的影响，稳定上游供应链，甲公司拟进行境外并购，收购 W 国的一家 M 零部件制造企业根据项目筛选和投资立项会审批意见、市场尽职调查与风险评估报告等，甲公司召开总经理办公会进行决策，会议批准了相关收购协议的主要条款，并责成相关部门直接报董事长签字，授权经营团队签订投资协议，办理投资和各项收购手续。@推行资金集中管理。截至 2020 年第一季度末，甲公司拥有 39家国内控股子公司，31 个境外分支机构，母、子公司均无任何担保业务。甲公司经研究决定，自 2020 年下半年起，在全集团推行资金集中管理。3加强集团财务风险控制。2020 年第一季度末数据显示:集团资产总额 1025 亿元，其中货币资金 181亿元(含外币货币资金折合人民币 75 亿元):负债总额 75 亿元(含外币借款折合人民币 216 亿元):外汇市场波动产生较大的汇兑损失。此外，公司最佳资本结构下的资产负债率为 55%~65%，针对公司财务现状，甲公司决定加强集团财务风险控制。假定不考虑其他因素。

要求:

(1)根据资料 (1)，指出甲公司实施的企业成长型战略的具体类型。

【正确答案】战略类型:密集型战略一一新产品开发战略。(2) 根据资料(1) 和资料(2)，运用 SWOT 模型，分别指出甲公司优势、劣势、机会和威胁。

2)根据资料(1) 和资料(2)，运用 SWOT 模型，分别指出公司优势、势、机会和威胁。

【正确答案】优势:①公司传统视频监控产品的全球市场占有率连续多年保持在 15%左右。②2017 年以来，公司持续加大以视频技术为基础的新产品开发和销售力度，与传统主业形成有效协同，在业内建立了新的技术高地。新产品通过引领更为丰富的应用场景，为公司发展持续注入新动力。③在传统产品的国内地域覆盖率方面，公司在一二线城市市场占有率较高。④2017~2019 年，甲公司新产品研发支出占营业收入的比重逐年增长，且远高于行业平均水平，从而保持行业内的技术领先地位。劣势:①在传统产品的国内地域覆盖率方面，尚未涉足三四线城市。②甲公司核心产品的主要原材料 (M零部件)供应链受限，相关产品的营业收入明显下降。③公司两名高管人员利用公司制度瑕疵涉嫌与某重要供应商合谋操纵产品价格，谋取私利。④2020 年 3 月，公司出口业绩下滑，营运资金占用持续增加。⑤截至 2020 年第一季度末，公司存货和应收账款余额高企。2020 年第一季度经营活动、投资活动的现金流量净额均为负值。

机会：①近年来，政府、企业和家庭持续加大对安防的消费支出。公司传统视频监控产品的国内需求保持稳定增长。②三四线城市未来 5 年市场空间较大。

威胁:①2019 年 10 月，H 国将甲公司列入出口管制企业名单，限制其进口H 国原产的商品技术或服务。②2020 年3月，新冠疫情蔓延，宏观经济下行，国际市场需求不足。

(3) 根据资料(3)第①项，判断甲公司境外直接投资的决策步骤是否恰当，并说明理由。

【正确答案】甲公司境外直接投资的决策步骤不恰当。理由:公司应召开董事会进行表决。

(4)根据资料(3)第②项，说明甲公司推行资金集中管理的合理性。

【正确答案】①规范集团资金使用，增强总部对成员企业的财务控制力。②增强集团资源配置优势

(5) 根据资料(3)第②、③项，从企业集团的度，指出甲公司加强集团财务风险控制的针对性措施。

【正确答案】针对性措施:①母、子公司均无任何担保业务，在全集团推行资金集中管理

②加强外汇风险管理，避免产生较大的汇兑损失:确定公司最佳资本结构下的资产负债率(55%~65%)。

【案例分析二】选自2022年

甲公司是一家从事磷酸铁锂电池生产销售的集团企业，在电池行业处于领先地位，围绕电池产品开展多元化经营。为把握“双碳”背景下的发展机遇，增强核心竞争力，甲公司以“稀缺资源+创新技术”为抓手，决定 2022 年加大境外直接投资与技术创新投资，进一步加强财务风险控制，提升集团资金配置效率。

有关资料如下：(1)投资公司立足酸铁锂电池产品延伸产业链，原材料磷的稳定供应对甲公司发展至关重要。“一带一路”沿线 A 国拥有储量丰富的磷矿资源，甲公司计划收购 A 国从事磷矿开采加工的企业，向产业链上游扩展。但是，近些年，A国经济增长存在较高的不确定性，A 国货币对人民币的比价波动较大，甲公司境外直接投资面临的外汇风险加剧。

(2)技术新投资铁锂产品创新，甲公司投资技术项目项目，项目投资期 5年，以项目资本成本作为折现率，采用净现法进行财务可行性评价。部分现金流量情况如下：①已发生项目可行性论证调研费 100 万元;②项目投资总额 2000万元;③项目投资需增加营运资本 2000 万元;④项目实施会占用公司原有一处闲置厂房，该厂房对外出租的市场价格为 100 万元/年，公司未来 5 年没有对外出租计划;⑤项目实施之后，预计生产磷酸铁理电池产品的付现成本每年降低 8000万元; ⑥项目实施之后，预计公司另一款同类产品钴酸锂电池销量下降，导致每年销售收入减少 1000 万元;⑦项目实施之后，每年支付项目的债务融资利息 300万元;⑧项目终时，投资项目资产残值可收回 500 万元。

(3)财务风险控制，甲公司有一家下上市子公司资产负债率高达 90.5%。为降低资产负债率过高所带来的财务风险，子公司财务总监建议采取如下措施：

①与债权人谈列，将 2022 年底前到期的债务转换为股权：②将现有股利支付率从 10%提升至 12%;③在公开市场上回购并注销股票 2000 万股。

(4)集团资金配置。甲公司整体资产负债率长期保持在 72%～76%之间，2021年并表核算的成员单位净资产率为 27%。同时，集团子公司内部结算较为繁杂，甲公司整体资金利用效率较低，部分下属公司资金闲置严重，甲公司考虑 2022年设立集团财务公司，以提高集团资金利用效率。财务公司拟开展同业拆借、为集团成员单位办理委托贷款、为外部供应商的资产采购办理贷款服务等业务。假定不考虑其他因素。

要求：

(1)根据资料(1)，指出甲公司开展境外直接投资的动机;针对该境外直接投资的外汇风险，指出甲公司应采取的风险控制措施。

(2)根据资料(2)，逐项指出①至⑧项现金流量是否需在项目投资资评价中作为相关的现金流量加以考虑。

(3)根据材料(3)，逐项指出子公司财务总监提出的措施①至③项是否恰当;如不恰当，分别说明理由。

(4)根据资料(4)，指出公司设立财务公司是否符合条件;如不符合，说明理由。

(5)根据资料(4)，指出公司设立财务公司划开展的业务是否存在不当之

处;对存在不当之处的，说明理由。

【参考答案及分析】(1)动机：获取原材料，或降低原材料成本。

措施：选择有利的计价货币，增加合同中货币保值条款，利用期货期权交易以及平行贷款。

(2)①否;②是;③是;④否;⑤是;⑥是;⑦否;⑧是。

(3)①恰当。

②不恰当，应降低股利支付率。

③不恰当，回购并注销子公司股票会提高资产负债率。

(4)不符合条件。

理由：申请前一年按规定并表核算的成员单位净资产率不低于 30%，或资产负债率不高于 70%。

(5)存在不当之处。

理由：财务公司不能为外部供应商的资产采购办理贷款。

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