解密国人税负困局：个税该如何征 税负重不重
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近期，个税法修正案网上征求意见正如火如荼。与此同时，有关个税起征点调整的讨论引起广泛关注。
个人所得税改革经历长达数年的讨论之后，终于实现了开门立法。4月25日开始，个税法修正案在全国人大网站向社会公开征求意见。截至目前收集意见已超过20万条，超过2009年以来20部法律征集意见数总和。
国外“纳税人”的概念等同于“公民”，突出的是纳税人对政府的义务和权利。而以流转税为主要税种的中国，很多“税”被隐蔽在了商品的价格之中。你知道自己每月纳税多少吗？你知道什么时候会纳税吗？
个税之困急待解转自环 球 网 校edu24ol.com
税负到底重不重个税被指沦为工资税
5月5日，广东珠三角二线城市里的房地产销售策划杨先生，收到了他上一年的个人所得税完税证明单。“打开看了一下自己去年交的税真不少，都到了五位数了，至少够咱一家三口到境外豪华旅游一趟，真的希望个税改革快点到来，让我们在万税之国生活好点。”杨先生说。
当前，由于征管方式的落后，个人所得税中其他收入尤其是高收入者的收入难以严格征缴。数据显示，工薪所得项目个人所得税收入在个人所得税收入中的占比2009年上升至63%，而涵盖高收入人群的“其他征税项目”，如承包承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得等项，贡献率仅占11%.
央行顾问李稻葵近日指出，当前个税设计非常不合理，甚至可以称之为“弱智”，事实上已经沦为工资税。
本次个税改革讨论当下，多为老师呼吁引入综合制，即综合考虑纳税人的各项收入和支出，如家庭负担等。早在2003年，中央文件中就已明确个人所得税“综合与分类相结合”的改革方向，但改革迟迟没有起步。
“隐身”间接税知多少？
难躲间接税低收入者税负可能更高
经济学家茅于轼曾形象地描述，大多数人并不明白自己在缴税。事实上任何一样消费，不管是在超级市场买东西，还是用电交电费，打电话交话费，里面统统都有税。只不过你不知道而已。
作为社会新人，李栋几乎要将每月2331元可支配收入，全部用于生活支出。在他每笔采购商品或者服务的支出中，都不同程度地缴纳着各种流转税。我们来看一下李栋每月开销的账单。
北京自来水的单价为4元/吨，按照李栋一个月平均10吨的用水量，自来水账单为40元。适用的增值税税率也为13%，那么每吨水中含有增值税约0.5元，和约0.05元的城建税和教育费附加。10吨用水量中，包含增值税约5元，以及约0.5元的城建税和教育费附加。
按照李栋一个月平均用电量100度，当月电费为48.83元。电适用增值税税率也为13%，因此每度电的增值税为0.06元。100度电可能涉及的增值税为6元，和0.6元的城建税和教育费附加。
日化用品若以每月20元计算，其中含有增值税2.9元，以及0.29元的城建税和教育费附加……
从上述支出详单中可以看出，即便新的个税方案通过，李栋不用缴纳个人所得税，但是他承担的间接税，可能高达234.4元。
由于低收入者需要将可支配收入绝大部分甚至全部，用于生活的基本开支，因此中低收入者所承担的税负和他收入的比例，要高于高收入者为基本生活所承担的税负与其收入的比值。
合理避税有门道
工薪阶层如何合理避税？
如何合理避税、筹划税负，在国外是个普遍的问题，但在国内纳税人所知甚少。德勤北京税务合伙人王欢表示，与国外不同，国内的个人所得税设置比较简单，工薪阶层主要缴纳的是个税中的“工资、薪金所得”，适用当前2000元的免征额，而不考虑赡养情况、教育支出、住房贷款等方面。在国外，抵扣的机会很多，而国内的工薪阶层能合理避税的机会非常少。
德勤王欢、尤尼泰（四川）税务师事务所副总经理郑翔建议，可以通过分摊提成、年终奖等大宗收入，筹划降低税负。比如当前一些市场销售人员的收入，全年来看各月很不平均，有些月份只能拿到很少的基本工资，有些月份则可能高达数万元。由于当前个人所得税仍采用九级累进税率，纳税人的应税所得额越多，其适用的最高边际税率也就越高，纳税人适用的平均税率和实际交税额都可能提高。对于大多数工薪阶层来说，年底会领到一笔年终奖，其中也包含合理避税的机会。
王欢表示，理论上来讲，由于年终奖有一次优惠计税的方法，可以通过调整每月基本工资和年终奖的比例，来达到降低税负的目的。上市公司也有一些股权激励的计划，可以通过一定优惠计算方法，来降低税负。
企业也为税收愁
员工月薪万元企业成本几何？
很多上班族抱怨公司给的薪水低，事实上，企业也有本难念的经。最近有条微博被疯狂转发，大意是说雇用一个月收入1万元的员工，企业需要在个人工资之外再多拿出四成的钱，为员工缴纳各种社会保险。如果再加上各类税费，实际支出更多。那么，企业每月养一个员工究竟需要多少钱？记者采访了几家企业，尝试着理清这笔让很多人一头雾水的“糊涂账”。
税前月薪万元员工，公司要为其承担4480元“五险一金”
“来酷吧”是一家成立不到两年的移动互联网娱乐网站，该公司总经理刘先生告诉记者，公司每月为员工缴纳的“五险一金”额，占到了当月人力总成本的三成。
刘先生表示，作为一家互联网高新技术企业，人力资源是该公司核心价值所在。公司员工不到20人，不同职级员工收入差距较大。刚入职的大学毕业生起薪一般在2000-5000元（税前，下同），工程师可达到6000-7000元，高级工程师可达1.2万元，架构师可达2万元。所以员工工资及企业为其相应支付的“五险一金”就成为该公司最主要的一项成本支出，公司目前的全部营收都用于补偿这些支出，至今仍未盈利。
所谓“五险一金”，指的是五种社会保险，包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险，“一金”指的是住房公积金。
根据北京市对于“五险一金”的缴费规定，“来酷吧”每个月为员工缴纳的费用约占其月工资的44%（养老保险20%+医疗保险10%+失业保险1.5%+工伤保险0.5%+生育保险0.8%，住房公积金12%）。也就是说，如果一名员工税前月收入为1万元，公司每月要为其承担4480元的“五险一金”。公司为该员工付出的总成本为14480元，“五险一金”占比30.9%.
他山之石可攻玉
美国人如何缴个税？
每年4月，对于许多美国人来说，是最忙碌的日子。
无论是总统还是钟点工，都需要在4月15日前寄出上一年的报税单。
根据法律规定，美国政府官员还要定期公布自己的收入和纳税证明，总统也不例外。
今年4月18日，美国白宫公布了总统夫妇和副总统夫妇2010年的收入和纳税情况。奥巴马夫妇去年税前收入为172万美元，他们为此缴纳了联邦个人所得税45.3万美元和伊利诺伊州州税约5万美元，共计50.3万美元。
中央财经大学税务学院院长汤贡亮告诉记者，“中国是大概计算每个人的平均基本生活支出，来确定免征额。美国则是把一年内的各种收入加起来，按照个人不同情况扣除税基，再按累进税率来计算所需要缴纳的税。”
各种收入包括工资收入和临时性证券、房屋买卖等收入。从奥巴马的报税单中可以看出，奥巴马夫妇的收入主要由两部分组成，一是总统薪金，二是一些“外快”，主要是版权收入。
美国实行的是志愿申报纳税制度，在年度报税时，会有各种减免和扣除的标准。比如赡养老人的花费、儿童抚养费等都可以获得纳税减免。刚到美国的人，可能会对填写税表上的冗长条目感到头痛，按照国税局报税表格上的说明，每个纳税人填写报税单平均要花36个小时。
在美国，单身人士可享受的税扣除和抵扣税条款并不多，但一些子女多的低收入家庭却可以把上一年缴的税全退回来，甚至“负纳税”。
根据美国税政中心发布的研究报告，2009年度约47%的美国家庭无需缴纳联邦个税，不少家庭从联邦政府获得家庭补贴。以2010年联邦个税申报为例，如果一个四口之家的年收入低于5万美元并且有两个17岁以下的孩子，该家庭以夫妻合并报税的方式报税，不但免缴联邦个税，还能从政府得到35美元的补贴。
根据美国的个税制度，高收入家庭能够减免的费用较少，需要缴纳的税较多。数据显示，在美国收入最高的1%人群，贡献了全美个人所得税的40%.美国年收入在10万美元以上群体所缴纳的税款占全部个人所得税总额的60%以上，是美国税收最重要的来源。
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