2017年税务师《税法二》第四章印花税应纳税额的计算

　　印花税应纳税额的计算

　　1、(环球网校提供印花税)按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及市场价格计算金额，依适用税率贴足印花。

　　2、应税凭证所载金额为外国货币的，按凭证书立当日的国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额。

　　3、同一凭证由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方所执的一份全额贴花。

　　4、同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，如分别载有金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花;

　　如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。

　　5、按比例税率计算纳税而应纳税额又不足1角的，免纳印花税;应纳税额在1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算贴花。

　　对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花。

　　6、订立合同不论是否兑现均应依合同金额贴花。

环球网校小编推荐：

2017年税务师《税法二》第四章印花税的纳税人
2017年税务师《税法二》第四章印花税的征税范围之经济合同

　　温馨提示：如果您在税务师备考过程中遇到任何疑问，请登录环球网校税务师考试频道及税务师论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!以上文章为“2017年税务师《税法二》第四章印花税应纳税额的计算”，请广大考生掌握以上知识点内容。

　　单项选择题

　　1、某公司2013年8月开业，领受工商营业执照.税务登记证.房产证.专利权证书，商标注册证书及土地使用权证书各一份;公司实收资本600万元，资本公积200万元，除资金账簿外，启用了10本营业账簿;开业后与一家公司签订了一份易货合同，合同约定，以价值420万元的产品换取380万元的原材料;当年该公司可转让的非专利技术合同上注明金额100万元。2013年该公司应纳印花税(　)元。

　　A.6775

　　B.6780

　　C.6975

　　D.6980

　　【答案】A

　　【解析】本题考核的知识点是印花税的计算。应纳印花税=5×5+(600+200)×0.05%×10000+10×5+(420+380)×0.03%×10000+100×0.03%×10000=6775(元)。

　　2、甲企业受托为乙企业加工一批服装，加工合同记载原材料金额60万元，由乙企业提供，甲向乙企业收取加工费20万元，收取代垫辅助材料金额3万元。该项业务中甲企业应缴纳印花税(　)元。

　　A.120

　　B.115

　　C.110

　　D.105

　　【答案】B

　　【解析】本题考核的知识点是印花税的计算。由于是委托方提供原材料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。应纳税额=(200000+30000)×0.5‰=115(元)。

　　3、河图市甲制衣公司受托加工制作时尚服装，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费50000元，委托方提供价值300000元的主要材料，受托方提供价值1000元的辅助材料。同时甲公司受某学校的委托为其定做一批校服，合同载明原材料价值800000元由甲公司提供，学校另支付加工费400000元。为了生产高档服装，甲公司从南方购进一批高档毛料，委托某物流公司负责运输。双方签订了运输保管合同，合同中约定运输费30000元，保管费10000元。则甲公司就上述业务应缴纳印花税( )。

　　A.420元

　　B.419元

　　C.442元

　　D.490.5元

　　【答案】D

　　【解析】甲公司上述业务应缴纳印花税=(50000+1000)×0.5‰+800000×0.3‰+400000×0.5‰+30000×0.5‰+10000×1‰=490.5(元)。

环球网校小编推荐：

2017年税务师《税法二》第四章印花税的纳税人
2017年税务师《税法二》第四章印花税的征税范围之经济合同

　　温馨提示：如果您在税务师备考过程中遇到任何疑问，请登录环球网校税务师考试频道及税务师论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!以上文章为“2017年税务师《税法二》第四章印花税应纳税额的计算”，请广大考生掌握以上知识点内容。