2017年税务师《税法二》第四章借款合同的计税依据

　　【摘要】2017年全国税务师考试将于11月11日-12日举行，为了考生更好的进行备考，环球网校特整理并发布“2017年税务师《税法二》第四章借款合同的计税依据”以下内容分享税法二印花税的计税依据的相关知识点，希望对参加税务师考试的考生有所帮助。更多资料请关注环球网校税务师频道!

　　借款合同的计税依据

　　(环球网校提供印花税借款合同)借款合同的计税依据为借款金额

　　(1)凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额计税贴花;

　　凡是只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额计税，在借据上贴花。

　　(2)借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年(期)签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还。

　　对这类合同只就其规定的最高额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。(征管方便)

　　(3)对借款方以财产作抵押，从贷款方取得抵押贷款的合同，应按借款合同贴花，在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应就双方书立的产权书据，按产权转移书据有关规定计税贴花。

　　(4)对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。

　　财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费金额，不包括所保财产的金额。

　　技术合同计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。

　　【强调】对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或按实现利润分成的,可在签订时先按定额5元贴花，以后结算再按实际金额计税，补贴印花。

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　　多项选择题

　　1、下列关于印花税的表述中正确的有(　)。

　　A.同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额;如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花

　　B.按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额;没有国家牌价的，按市场价格计算金额

　　C.应税合同在签订时纳税义务即已产生，应计算应纳税额并贴花。所以，不论合同是否兑现或是否按期兑现，均应贴花

　　D.对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大.难以承担的，经当地税务机关核准，可在2年内分次贴足印花

　　E.纳税人应在应税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至生效日期贴花

　　【正确答案】ABCE

　　【答案解析】对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大、难以承担的，经当地税务机关核准，可在3年内分次贴足印花

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