2018税务师考试《税法一》精选练习题

　　【摘要】环球网校编辑为考生发布“2018税务师考试《税法一》精选练习题”的新闻，为考生发布税务师考试的相关考试重要模拟试题，希望大家认真学习和复习，预祝考生都能顺利通过考试。2018税务师考试《税法一》精选练习题的具体内容如下：

　　单选题

　　下列各项中，属于资源税应税产品的是()。

　　A、原煤

　　B、居民生活用煤

　　C、已税原煤加工的洗选煤

　　D、进口原油

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项BCD不缴纳资源税。

　　单选题

　　甲企业为增值税一般纳税人，2016年5月2日购入一幢大楼作为职工浴室使用，取得增值税专用发票注明价款2000万元，税额220万元。2017年3月改变用途，用于办公，改变用途时该楼净值为1200万元。2017年4月可以抵扣的进项税额( )万元。

　　A、132.00

　　B、52.80

　　C、79.20

　　D、110.00

　　【正确答案】C

　　【答案解析】按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣的进项税额：可抵扣进项税额=增值税抵扣凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

　　2017年3月改变用途，其进项税额可以抵扣：

　　不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×lOO%=(1200÷2000)×100%=60%

　　可抵扣进项税额=220×60%=132(万元)

　　按照规定计算的可抵扣进项税额，60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。

　　2017年4月可以抵扣的进项税额=132×60%=79.20(万元)

　　【点评】全面营改增以后，不动产分期抵扣进项税，属于热点内容，也是考试的重点内容，本题难度较大。此处关键在于掌握计算公式，即：

　　可抵扣进项税额=增值税抵扣凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

　　不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×lOO%

　　另外，还要注意题目要求计算4月可以抵扣的进项税，并不是3月，很多考生会误选A。按照规定计算的可抵扣进项税额，60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。所以2017年4月可以抵扣的进项税额=132×60%=79.20(万元)

　　单选题

　　国家税务总局《征收个人所得税若干问题的规定》将“习惯性居住”解释为“是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地”。这一税法解释属于( )。

　　A、司法解释

　　B、字面解释

　　C、扩充解释

　　D、限制解释

　　【正确答案】D

　　【答案解析】国家税务总局《征收个人所得税若干问题的规定》将“习惯性居住”解释为“是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地”，其范围明显窄于“习惯性居住”的字面含义。这一解释属于限制性解释。

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