2019税务师考试《涉税服务实务》考前25天冲刺题
单选题
1、下列关于自产自用应税消费品缴纳消费税的账务处理的表述,不正确的是( )。
A、企业以自产的应税消费品抵偿债务,按规定计算的应缴消费税应借记“税金及附加”科目,贷记“应交税费——应交消费税”科目
B、除以取得货币的方式进行的销售外,企业以应税消费品换取生产资料和消费资料、抵偿债务、投资入股、支付代购手续费等也应视为销售行为
C、销售实现时,应按产品全部价款借记“应收账款”、“银行存款”等科目,贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税(销项税额)”等科目
D、企业以生产的应税消费品换取生产资料、支付代购手续费等应按全部价款借记“材料采购”、“应收账款”等科目,贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交消费税”科目
2、某小规模纳税人在2017年6月销售货物,开具普通发票,注明价款90000元,当月购入货物50000元,当月增值税账务处理正确的是( )。
A、借:银行存款 90000
贷:主营业务收入 90000
B、借:银行存款 90000
贷:主营业务收入 87378.64
应交税费——未交增值税 2621.36
C、借:银行存款 90000
贷:主营业务收入 87378.64
应交税费——应交增值税 2621.36
D、借:银行存款 90000
贷:主营业务收入 76923.08
应交税费——应交增值税 13076.92
3、某小规模纳税人企业转让一栋写字楼,其账务处理中一定不会涉及的是( )。
A、借:固定资产清理
累计折旧
贷:固定资产
B、借:固定资产清理
贷:应交税费——应交增值税
C、借:固定资产清理
贷:营业外收入
D、借:固定资产清理
累计摊销
贷:固定资产
4、下列关于一般纳税人应纳增值税的会计核算,错误的是( )。
A、非辅导期一般纳税人接受国内应税服务用于应税项目,取得增值税专用发票,可以直接计入“应交税费——应交增值税(进项税额)”
B、辅导期一般纳税人,购入材料用于生产商品,采购材料取得增值税专用发票,稽核比对前,借记“应交税费——待认证进项税额”
C、辅导期一般纳税人,稽核比对后不得抵扣的进项税额,红字借记“应交税费——待认证进项税额”
D、一般纳税人进口商品后销售,取得海关进口增值税专用缴款书申请稽核比对前,应借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”明细科目。
5、某工厂(增值税一般纳税人)2017年7月从农业生产者手中购进免税农产品,收购凭证上注明是10000元;支付运费,取得增值税专用发票上注明运费1000元,其正确的账务处理是( )。
A、借:原材料 9700
应交税费——应交增值税(进项税额) 110
贷:银行存款 9810
B、借:原材料 10000
应交税费——应交增值税(进项税额)1110
贷:银行存款 11110
C、借:原材料 9700
应交税费——应交增值税(进项税额)1410
贷:银行存款 11110
D、借:原材料 11000
应交税费——应交增值税(进项税额)110
贷:银行存款 11110
6、某商场(系增值税一般纳税人)6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金1000元,月初到期,餐厅未返还包装物,按照销售时的约定,这部分押金应该归商场所有,商场的账务处理正确的是( )。
A、借:其他应付款——押金 1000
贷:其他业务收入 854.70
应交税费——应交增值税(进项税额)145.30
B、借:应收账款——押金 1000
贷:其他业务收入 854.70
应交税费——应交增值税(销项税额)145.30
C、借:其他应付款——押金 1000
贷:其他业务收入 854.70
应交税费——应交增值税(销项税额)145.30
D、借:其他应付款——押金 1000
贷:营业外收入 854.70
应交税费——应交增值税(销项税额)145.30
7、某企业预缴下月的增值税,其账务处理正确的是( )。
A、借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷:银行存款
B、借:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)
贷:银行存款
C、借:应交税费——应交增值税(已交税金)
贷:银行存款
D、借:应交税费——未交增值税
贷:银行存款
8、某企业2017年1月预缴当月增值税10000元,则会计分录是( )。
A、借:应交税费——应交增值税(已交税金)10000
贷:银行存款 10000
B、借:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)10000
贷:银行存款 10000
C、借:应交税费——未交增值税10000
贷:银行存款 10000
D、借:应交税费——应交增值税(进项税额)10000
贷:银行存款 10000
9、某企业为增值税一般纳税人,2017年2月份的进项税额为100万元,销项税额为110万元,本月并未申报缴纳款项,其正确的会计处理是( )。
A、借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 100000
贷:应交税费——未交增值税 100000
B、借:应交税费——应交增值税(进项税额) 100000
贷:应交税费——未交增值税 100000
C、借:应交税费——应交增值税(销项税额) 100000
贷:应交税费——未交增值税 100000
D、借:应交税费——应交增值税(已交税金) 100000
贷:应交税费——未交增值税 100000
10、某企业2017年6月“应交税费——应交增值税”科目,期初借方余额为5000元,贷方发生额为80000元,借方发生额为50000元,则6月末企业正确的会计处理是( )。
A、借:应交税费——应交增值税 25000
贷:应交税费——未交增值税 25000
B、借:应交税费——应交增值税 25000
贷:银行存款 25000
C、借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 25000
贷:应交税费——未交增值税 25000
D、借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)25000
贷:银行存款 2500
答案见第二页
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单选题答案:
1、【正确答案】 D
【答案解析】 企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务,支付代购手续费等应按全部价款借记“材料采购”、“应收账款”等科目,贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。在销售时,应当按照应缴消费税额,借记“税金及附加”科目,贷记“应交税费——应交消费税”科目。
2、【正确答案】 C
【答案解析】 主营业务收入金额=90000÷(1+3%)=87378.64(元),应交增值税=87378.64×3%=2621.36(元)。
3、【正确答案】 D
【答案解析】 “累计摊销”属于无形资产的摊销核算科目,而固定资产应该使用“累计折旧”进行账务处理。
4、【正确答案】 D
【答案解析】 一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书申请稽核比对前,应借记“应交税费——待认证进项税额”明细科目。
5、【正确答案】 C
【答案解析】 进项税额=10000×13%+1000×11%=1410(元)
采购成本=10000×87%+1000=9700(元)
借:原材料 9700
应交税费——应交增值税(进项税额) 1410
贷:银行存款 11110
6、【正确答案】 C
【答案解析】 根据题意,账务处理正确的是:
借:其他应付款——押金 1000
贷:其他业务收入 854.70
应交税费——应交增值税(销项税额)145.30
7、【正确答案】 C
【答案解析】 企业预缴下月的增值税,其账务处理正确的是:
借:应交税费——应交增值税(已交税金)
贷:银行存款
8、【正确答案】 A
【答案解析】 对于当月预交增值税的会计分录如下:
借:应交税费——应交增值税(已交税金)10000
贷:银行存款 10000
9、【正确答案】 A
【答案解析】 本月应缴纳的增值税税额为10万元,月末其正确的会计处理为:
借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 100000
贷:应交税费——未交增值税 100000
10、【正确答案】 C
【答案解析】 一般纳税人月末应缴未缴的增值税额,在“应交税费——未交增值税”科目中进行核算。当月应纳税额=80000-50000-5000=25000(元)。
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