2020年税务师考试《税法一》税法基本原则练习题

多选题

1.下列各项原则中属于税法基本原则的有( )。

A.税收法律主义

B.法律优位原则

C.实体从旧，程序从新原则

D.实质课税原则

E.税收合作信赖主义

【答案】ADE

【解析】税法的基本原则包括：税收法律主义;税收公平主义;税收合作信赖主义;实质课税原则。

2.下列关于税法原则的表述中，正确的有( )。

A.新法优于旧法原则属于税法的基本原则

B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定性原则

C.税法的原则包括税法基本原则和税法适用原则

D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收规章的效力高于税收行政法规的效力

E.程序优于实体原则属于税法的基本原则

【答案】BC

【解析】选项A，新法优于旧法，属于税法的适用原则。选项B，是对税收法定性原则的解释。选项C，税法的原则包括税法基本原则和税法适用原则两大原则。选项D，税收规章的效力低于税收行政法规的效力。选项E，程序优于实体原则，属于税法的适用原则。

3.下列关于税收法律主义的说法错误的有( )。

A.税收法律主义只包括课税要素法定和依法稽征二原则

B.课税要素法定明确了委托立法应作为主要立法形式

C.若征纳双方在课税要素和征收程序上达成一致则属于合法的行为

D.课税要素法定强调了课税要素应明确无歧义

E.税务行政机关的自由裁量权不应是普遍存在和不受约束的

【答案】ABCD

【解析】税收法律主义包括课税要素法定、课税要素明确和依法稽征三原则;课税要素法定明确了税收委托立法只能限于具体和个别情况，不能做一般的、没有限制的委托;征纳双方都没有开征、停征等权利，即使双方达成一致也是违法的;课税要素明确原则强调了课税要素应明确无歧义。

4.下列关于税法的法定解释说法不正确的有( )。

A.法定解释具有专属性

B.法定解释包括立法解释、司法解释和行政解释

C.审判解释和检察解释有原则分歧的，应报请国务院解释或决定

D.行政解释可以作为法庭判案的直接依据

E.税法解释应首先坚持字面解释

【答案】CD

【解析】审判解释和检察解释有原则分歧的，应报请全国人大常委会解释或决定;行政解释原则上不能作为法庭判案的直接依据。

5.下列属于纳税人权利范围的有( )。

A.发票使用检查权

B.申请延期纳税权

C.申请退还多缴税款权

D.索取有关税收凭证的权利

E.代位权和撤销权

【答案】BCD

【解析】发票使用检查权、代位权和撤销权属于税务机关的职权。

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