2020年税务师考试《涉税服务实务》每日一练(2月26日)

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单选题

1、某企业享有增值税即征即退的政策，收到即征即退方式返还的增值税，该企业账务处理正确的是(　) 。

A、借：银行存款

贷：其他业务收入

B、借：银行存款

贷：递延收益

C、借：银行存款

贷：营业外收入

D、借：银行存款

贷：以前年度损益调整

2、某拥有进出口经营权的生产企业，2017年2月份，内销货物销项税额为50万元，进项税额为230万元，上期留抵税额为10万元，外销货物的收入是3000万元，已知该企业增值税税率为13%，退税率为9%，则当期涉及到的会计分录正确的是(　)。

A、借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 270万

贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 　　　　　　　　270万

B、借：应收出口退税款 270万

贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 　　270万

C、借：应收出口退税款 　　　　　　　70万

应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 200万

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)　　　　　　　　　 270万

D、借：应收出口退税款　　　　　　 190万

应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 80万

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)　　　　　　　　 270万

3、某税务师事务所审查某企业的纳税情况，发现该企业2017年12月领用外购的半成品一批用于新建厂房，领用的半成品成本为80000元，企业针对该业务的账务处理为：

借：在建工程 80000

贷：原材料 80000

企业应作账务调整分录为(　)

A、借：在建工程 13600

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)13600

B、借：在建工程 13600

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)13600

C、借：应交税费——待抵扣进项税额 5440

贷：应交税费——应交增值税(进行税额转出)5440

D、借：应交税费——待抵扣进项税额 8160

贷：应交税费——应交增值税(进行税额转出)8160

4、某商厦与某珠宝行签订合同约定，将一珠宝柜台出租给珠宝行，租期2017.7.1-2017.12.31，共6个月，月租金10万元，于2017年12月31日一次性付清租金60万元。对于该业务。该商厦2017年8月应进行的会计处理是(　)。

A、不做任何账务处理

B、借：应收账款111000

贷：主营业务收入100000

应交税费——应交增值税(销项税额)11000

C、借：应收账款　　111000

贷：主营业务收入　　100000

应交税费——应交增值税(待转销项税额)11000

D、借：应收账款　　100000

贷：主营业务收入　　100000

5、下列关于转让不动产增值税征收管理规定的表述错误的是(　)。

A、小规模纳税人转让其取得(不含自建)的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额

B、小规模纳税人转让其自建的不动产以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额

C、个人转让其购买的住房，按照有关规定全额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额

D、—般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额

答案见第二页

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单选题答案

1、【正确答案】 C

【答案解析】 企业享有增值税即征即退的政策，收到即征即退方式返还的增值税，应计入营业外收入。

2、【正确答案】 C

【答案解析】 免抵退税额=3000×9%=270(万元)

不得免征和抵扣税额=3000×(13%-9%)=120(万元)

应纳税额=50-(230-120)-10=-70(万元)

因为70万元<270万元，

应退税额=70万元，免抵税额=270-70=200(万元)

会计处理：

借：应收出口退税款 　　　　　　　　　　　　 　　　　　　70万

应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 　200万

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)　　　　　　　　 　270万

3、【正确答案】 C

【答案解析】 纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%;5440= 80000×17%×40%。

4、【正确答案】 C

【答案解析】 按照国家统一的会计制度确认收入或利得早于增值税纳税义务发生时点的，推定与收入相关的增值税。待实际发生纳税义务时借：应交税费——待转销项税额，贷：应交税费——应交增值税(销项税额)或应交税费——简易计税。

借：应收账款　111000

贷：主营业务收入　100000

应交税费——应交增值税(待转销项税额)11000

5、【正确答案】 C

【答案解析】 个人转让其购买的住房，按照有关规定全额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

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