2020年税务师考试《涉税服务实务》练习题：应交增值税

多选题

1.下列(　)通过“应交税费”科目核算。

A.消费税

B.代扣代缴的个人所得税

C.房产税

D.车船税

E.契税

『正确答案』ABCD

『答案解析』企业不需要预计应缴数所缴纳的税金，如耕地占用税、车辆购置税、契税等，不在“应交税费”核算。

2.增值税一般纳税人在“应交增值税”明细账内设置的专栏包括(　)。

A.待认证进项税额

B.待转销项税额

C.已交税金

D.出口退税

E.代扣代交增值税

『正确答案』CD

『答案解析』本题考查增值税会计科目的设置。注意哪些是二级明细，哪些是专栏。

3.2018年6月某工业企业(一般纳税人)将自产的产品一批委托某商场代销，当期发出产品的成本为80000元，不含税售价为100000元，按照合同约定，企业按照商场实际销售金额的10%支付代销手续费。7月，企业收到商场代销清单，清单注明，销售代销商品的80%，商场已将扣除手续费8480元后的金额通过银行转账的方式支付给该企业，该企业取得商场开具的手续费增值税专用发票后，将货物的增值税专用发票开具给对方。该企业应做的会计处理包括(　)。

A.发出代销商品时

借：发出商品　　　　　　　　　　　　 80000

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　 80000

B.发出代销商品时

借：应收账款　　　　　　　　　　　　 80000

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　 80000

C. 收到代销清单和手续费发票时

借：银行存款　　　　　　　　　　　　 84320

销售费用　　　　　　　　　　　　　8000

应交税费——应交增值税(进项税额) 480

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　 80000

应交税费——应交增值税(销项税额) 12800

D.结转代销商品成本时

借：主营业务成本　　　　　　　　　　 64000

贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　 64000

E.结转代销商品成本时

借：主营业务成本　　　　　　　　　　 64000

贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　 64000

『正确答案』ACE

『答案解析』2018年5月1日起销售货物的增值税税率由17%降为16%。

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