2020年税务师考试《税法二》练习题：居民个人与非居民个人的划分标准

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多选题

1.下列各项中，应当按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的有(　　)。

A.劳动分红

B.独生子女补贴

C.差旅费津贴

D.年终加薪

E.托儿补助费

【答案】AD

【解析】(1)选项AD：“年终加薪、劳动分红”不分种类和取得情况，一律按照工资、薪金所得课税;(2)选项BCE：独生子女补贴，执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴，托儿补助费和差旅费津贴、误餐补助，均不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。

2.根据个人所得税的有关规定，下列各项中，应按照“经营所得”项目计算缴纳个人所得税的有(　　)。

A.个人专营种植业、养殖业、饲养业取得的收入

B.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入

C.个体工商户对外投资取得的股息所得

D.出租车属于个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入

E.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入

【答案】BD

【解析】选项A：不征收个人所得税;选项C：按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税;选项E：按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

3.根据个人所得税的有关规定，下列选项中，说法正确的有(　　)。

A.个人在公司任职、受雇，同时兼任监事取得的监事费收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税

B.演员自己走穴演出取得的收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税

C.在校大学生勤工俭学取得的收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税

D.个人兼职取得的收入，应当按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税

E.个人担任独立董事，取得的董事费收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税

【答案】BCE

【解析】选项A：个人在公司任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税;选项D：个人兼职取得的收入，应当按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。

4.根据个人所得税的有关规定，居民个人与非居民个人的划分标准有(　　)。

A.户籍所在地标准

B.住所标准

C.居住时间标准

D.国籍标准

E.工作地点所在地标准

【答案】BC

【解析】为了有效地行使税收管辖权，我国根据国际惯例，对居民个人和非居民个人的划分，采用了国际上常用的住所标准和居住时间标准。

5.根据个人所得税的有关规定，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得有( )。

A.外籍个人在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得

B.中国公民转让位于境外的土地使用权取得的所得

C.外籍个人将小汽车出租给承租人在中国境内使用而取得的所得

D.外籍个人转让在中国境内使用的专利权所得

E.中国公民因持有中国境内上市公司发行的债券，取得的债券利息所得

【答案】ACDE

【解析】选项A：因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得，属于来源于中国境内的所得;选项B：转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得，属于来源于中国境内的所得，转让中国境外的土地使用权取得的所得，是来源于中国境外的所得;选项C：将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得，属于来源于中国境内的所得;选项D：许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得，属于来源于中国境内的所得;选项E：从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得，属于来源于中国境内的所得。

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