2020年税务师考试《涉税服务实务》练习题：资产的折旧或摊销处理

单选题

1.下列关于资产的折旧或摊销的处理中，错误的做法是(　)。

A.生产性生物资产的支出，准予按成本直接扣除

B.林木类生产性生物资产，最低折旧年限为10年

C.自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用

D.已提足折旧的固定资产的改建支出，按固定资产的预计尚可使用年限分期摊销

『正确答案』A

『答案解析』生产性生物资产的支出，分期折旧在税前扣除。

2.某企业(增值税一般纳税人)2016年12月31日购入设备一台，取得增值税专用发票，价款80000元，增值税税款13600元;取得的增值税专用发票上注明运费1000元，增值税110元。该设备预计净残值率为5%，预计使用5年。采用双倍余额递减法下，2017年1月份应计提的折旧额为(　)。

A.1282.5元

B.1350元

C.2565元

D.2700元

『正确答案』D

『答案解析』固定资产原值=80000+1000=81000(元)

年折旧率=2÷5×100%=40%;月折旧率=40%÷12;

月折旧额=81000×40%÷12=2700(元)

双倍余额递减法：在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原值减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。

在计算固定资产折旧额时，应在其折旧年限到期前的两年期间，将固定资产净值减去预计净残值后的余额平均摊销。

3.在上题中，采用年数总和法下，2017年1月份应计提的折旧额为(　)。

A.1350元

B.2137.5元

C.2250元

D.2565元

『正确答案』B

『答案解析』固定资产原值为81000元

第一年折旧率=5÷(1+2+3+4+5)×100%=1/3

第一年月折旧率=1/3÷12=1/36

月折旧额=(81000-81000×5%)×1/36=2137.5(元)

4.企业所得税税收优惠“符合条件的技术转让所得”项目中，不超过(　)万元的部分免征企业所得税。

A.200

B.300

C.500

D.600

『正确答案』C

『答案解析』企业所得税税收优惠“符合条件的技术转让所得”项目中，不超过500万元的部分免征企业所得税。

5.某工业企业2017年8月在改制重组过程中将自建的办公楼以不含增值税价9500万元投资于另一工业企业(净值为4000万元)。对于该项投资，正确的税务处理是(　)。

A.不需要缴纳增值税、土地增值税和企业所得税

B.以9500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳增值税、土地增值税和企业所得税

C.不需要缴纳增值税，以9500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税

D.以9500万元确认为销售收入计算缴纳增值税，不需要缴纳土地增值税，非货币性资产转让所得可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税

『正确答案』D

『答案解析』本题不需要缴纳土地增值税，非货币性资产转让所得可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

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