2020年税务师考试《涉税服务实务》考前模拟题：延期办理纳税申报

单选题

1.税务师的下列行为，符合有关规定的是(　)。

A.向税务机关查询纳税人经营规模、纳税资料、处罚记录等涉税情况

B.税务师对执业中知悉的委托人的所有秘密，负有保密义务

C.税务师以个人名义承接业务

D.税务师与委托人有利害关系的，应当回避

『正确答案』D

『答案解析』选项A，税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件，无权查询纳税人经营规模、纳税资料、处罚记录等涉税情况;选项B，税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务;选项C，税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务。

2.下列关于税务机关进行纳税评估和行使税务检查权的表述中，不符合税法规定的是(　)。

A.纳税评估的对象是综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人

B.纳税评估中，对重点税源户，要保证每年至少重点评估分析一次

C.税务检查中，可以到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据、凭证和资料

D.税务检查中，经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营纳税人的银行存款账户

『正确答案』A

『答案解析』选项A，纳税评估的对象为税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。

综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象。

3.下列有关延期办理纳税申报与延期缴纳税款的说法中，错误的是(　)。

A.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月

B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的，纳税人可以申请延期缴纳税款

C.税务机关应当自收到纳税人申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定，不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金

D.经税务机关核准延期办理纳税申报的，需在核准的期限内办理，不需要提前预缴税款

『正确答案』D

『答案解析』经税务机关核准延期办理纳税申报的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

4.下列小规模纳税人不能自行开具增值税专用发票的是(　)。

A.租赁服务业小规模纳税人

B.信息技术服务业小规模纳税人

C.房地产开发企业小规模纳税人

D.工业小规模纳税人

『正确答案』C

『答案解析』将小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围由住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业，扩大至租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业。上述8个行业小规模纳税人(以下称“试点纳税人”)发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。

5.下列关于跨区域经营信息报告的说法，不正确的是(　)。

A.纳税人跨区域经营活动结束后，应当结清经营地的税务机关的应纳税款以及其他涉税事项，并填报《经营地涉税事项反馈表》

B.纳税人跨省临时从事生产经营活动的，应向机构所在地的税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》

C.纳税人在省内跨县(市)临时从事生产经营活动的，应向机构所在地的税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》

D.合同延期的，纳税人可向经营地或机构所在地的税务机关办理报验管理有效期限延期手续

『正确答案』C

『答案解析』选项C，纳税人在省内跨县(市)临时从事生产经营活动的，是否进行跨区域经营信息报告，由省税务机关确定。

6.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为16%，退税率为13%。2019年3月外购货物准予抵扣进项税额60万元，货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物不含税销售额210万元，出口货物销售额折合人民币260万元。则该企业当期的应退税额为(　)万元。

A.7.8

B.12.2

C.21.6

D.33.8

『正确答案』C

『答案解析』免抵退税不得免征和抵扣税额=260×(16%-13%)=7.8(万元)

当期应纳税额=210×16%-(60-7.8)-3=-21.6(万元)

当期免抵退税额=260×13%=33.8(万元)

当期应退税额=21.6(万元)

当期免抵税额=33.8-21.6=12.2(万元)

借：应收出口退税款——增值税　　　　　　　　　　　　　　216000

应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)　122000

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)　　　　　　　　　338000

7.下列关于销售不动产增值税的税务处理中，表述不正确的是(　)。

A.一般纳税人销售2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额

B.房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税

C.房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税

D.—般纳税人转让其2016年5月1日后自建的不动产，适用一般计税方法，应以取得的全部价款和价外费用按照3%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税

『正确答案』D

『答案解析』—般纳税人转让其2016年5月1日后自建的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

8.某税务师于2019年1月对企业2018年的纳税情况进行审核，发现企业2018年12月将自产的产品(含税市场价34800元，成本20000元)用于销售部门职工个人福利，作出以下会计分录：

借：销售费用　　　　　34800

贷：应付职工薪酬　　　34800

借：应付职工薪酬　　　34800

贷：库存商品　　　　　34800

假设企业2018年已经结账，则应该做的调整分录是(　)。

A.借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　14800

贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 　4800

本年利润　　　　　　　　　　　　　　10000

B.借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　-34800

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　-34800

借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　34800

贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 　　4800

主营业务收入　　　　　　　　　　　　　30000

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　20000

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　20000

C.借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　14800

贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 　　4800

本年利润　　　　　　　　　　　　　　　10000

借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　 2500

贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　 2500

借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　 7500

贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　 7500

D.借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　14800

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)　 4800

以前年度损益调整　　　　　　　　　　10000

借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　 2500

贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　 2500

借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　 7500

贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　 7500

『正确答案』D

『答案解析』企业将自产的货物用于职工个人福利，在增值税上应该按照视同销售处理，计算增值税的销项税额，在会计上也应确认收入并结转成本，该错误影响上年度税收，并在结账后发现，则涉及的会计调整分录：

借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　14800

贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 　　4800

以前年度损益调整　　　　　　　　　　　10000

借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　 2500

贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　 2500

借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　 7500

贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　 7500

9.甲企业为小规模纳税人，按季申报纳税。2019年第1季度销售货物不含税销售额16万元，提供服务不含税销售额12万元，销售不动产不含税销售额10万元。则甲企业2019年第1季度应(　)。

A.销售货物、提供服务、销售不动产均可以分别享受小规模纳税人免征增值税优惠政策

B.销售货物和提供服务可以享受免税，销售不动产应缴纳增值税0.5万元

C.销售货物和提供服务分别应缴纳增值税0.48万元、0.36万元，销售不动产免征增值税

D.销售货物、提供服务、销售不动产分别应缴纳增值税0.48万元、0.36万元、0.5万元

『正确答案』B

『答案解析』销售货物、提供服务、销售不动产合计不含税销售额为38(=16+12+10)万元，剔除销售不动产后的销售额为28(=16+12)万元，季度销售额未超过30万元。

因此，甲企业销售货物和服务相对应的销售额可以享受小规模纳税人免征增值税政策，销售不动产不含税销售额10万元应照章纳税，应缴纳增值税=10×5%=0.5(万元)。

10.下列选项中，不应计入增值税应税销售额中计税的是(　)。

A.消费税税金

B.给予客户的销售折扣

C.销售酒类产品(除啤酒、黄酒外)时向购买方收取的包装物押金

D.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费

『正确答案』D

『答案解析』选项A，消费税属于价内税，因此，凡征收消费税的货物在计征增值税额时，其应税销售额应包括消费税税金;选项B，销售折扣(即现金折扣)不得从销售额中减除，应计入应税销售额中;选项C，收取的包装物押金，属于价外费用应并入销售额中计税。

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