2020年税务师考试《涉税服务实务》考前12天冲刺题

单项选择题

1.下列情形中，委托方在代理期限内不能单方终止服务行为的是(　)。

A.涉税专业服务机构为委托方更换税务师

B.涉税专业服务机构解散

C.涉税专业服务机构因经营不善破产

D.涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务

2.下列有关税务师事务所设立的说法，正确的是(　)。

A.省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关(简称省税务机关)负责本地区税务师事务所行政登记

B.税务师事务所采取公司制组织形式

C.合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于百分之三十

D.税务师事务所字号可以与已经行政登记的税务师事务所字号重复

3.下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，错误的是(　)。

A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人

B.实施税收保全措施，需经省级税务机关批准

C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限

D.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内

4.下列关于涉税鉴证业务注意事项的说法，正确的是(　)。

A.委托人不按照业务结果进行申报的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务

B.委托人违反法律、法规及相关规定的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，无权收款

C.委托人提供不真实、不完整资料信息的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，涉税专业服务机构及涉税服务人员要承担该部分责任

D.为提高工作效率，最好指定承办被鉴证单位代理服务的人员，同时承办被鉴证单位的涉税鉴证业务

5.下列关于税务注销的规定，说法不正确的有(　)。

A.办理过涉税事宜，领用过发票、但无欠税(滞纳金)及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料齐全的，税务机关即时出具清税文书

B.未办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务机关可根据纳税人提供的营业执照即时出具清税文书

C.经人民法院裁定宣告破产的纳税人，持人民法院终结破产程序裁定书向税务机关申请税务注销的，税务机关即时出具清税文书，按照有关规定核销“死欠”

D.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税(滞纳金)及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料不齐的，可采取“承诺制”容缺办理，在其作出承诺后，即时出具清税文书

6.增值税一般纳税人取得的增值税普通发票，不可以抵扣增值税进项税额的是(　)。

A.国内旅客运输服务的增值税电子普通发票

B.农产品销售发票

C.通行费电子发票的不征税发票

D.机动车销售统一发票

7.下列关于企业开具和使用发票的表述，正确的是(　)。

A.开具增值税普通发票后，如发生销货退回需开红字发票的，不必收回原发票注明“作废”字样或取得对方有效证明

B.收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，由付款方向收款方开具发票

C.向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，销售方可以自行决定是否需要逐笔开具发票

D.支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，可以向购卡人开具增值税专用发票

8.王某经营的面包超市(所售面包均由王某从工厂进货)月销售额基本维持在10万元到15万元，则王某应建立(　)。

A.简易账

B.复式账

C.简易账、复式账均可

D.不必建立账簿

9.乙公司为增值税一般纳税人，2019年12月1日出租异地办公楼，该办公楼是2012年购入的。合同约定每月收取含税租金6.6万元，该公司采用简易计税方法计税，则该公司每月在不动产所在地预缴增值税，正确的账务处理是(　)。

A.借：应交税费——简易计税　 1922.33

贷：银行存款　　　　　　　　1922.33

B.借：应交税费——预交增值税　1922.33

贷：银行存款　　　　　　　　1922.33

C.借：应交税费——预交增值税　3142.86

贷：银行存款　　　　　　　　3142.86

D.借：应交税费——简易计税　3142.86

贷：银行存款　　　　　　　 3142.86

10.2020年5月，某化妆品厂发出材料委托某企业加工一批高档化妆品，收回后用于连续生产高档化妆品，该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税6000元，增值税1300元。该化妆品厂在提货时正确的涉税会计处理为(　)。

A.借：委托加工物资　　17300

贷：银行存款　　　　17300

B.借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　16000

应交税费——应交增值税(进项税额)　 1300

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　17300

C.借：委托加工物资　　　　　　　　　　　 10000

应交税费——应交消费税　　　　　　　6000

应交税费——应交增值税(进项税额)　1300

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 17300

D.借：生产成本　　17300

贷：银行存款　　17300

参考答案及解析：

1.【正确答案】A

【答案解析】有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止服务行为：

(1)涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务。

(2)涉税专业服务机构被注销资格。

(3)涉税专业服务机构破产、解体或被解散。

2.【正确答案】A

【答案解析】选项B，税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式;选项C，税务师占比应高于百分之五十;选项D，税务师事务所字号不得与已经行政登记的税务师事务所字号重复。

3.【正确答案】B

【答案解析】选项B，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税款;在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可责成纳税人提供纳税担保。税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。

4.【正确答案】A

【答案解析】选项BC，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务时，如已完成部分约定业务，应当按照协议约定收取费用，并就已完成事项进行免责性声明，由委托人承担相应责任，涉税专业服务机构及涉税服务人员不承担该部分责任;选项D，鉴证人提供涉税鉴证业务服务，应当遵循涉税鉴证业务与代理服务不相容原则。承办被鉴证单位代理服务的人员，不得承办被鉴证单位的涉税鉴证业务。

5.【正确答案】A

【答案解析】选项A，办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税(滞纳金)及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料齐全的，税务机关即时出具清税文书。

6.【正确答案】C

【答案解析】通行费电子发票的不征税发票。即左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示“不征税”的通行费电子发票，取得通行费电子发票的不征税发票不可以抵扣进项税额。

7.【正确答案】B

【答案解析】选项A，开具增值税普通发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明;选项C，向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，是否可免予逐笔开具发票，由省税务机关确定;选项D，支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金，不缴纳增值税，支付机构可按照规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票。

8.【正确答案】B

【答案解析】符合下列情形之一，个体工商户应建复式账：(1)注册资金在20万元以上的。(2)提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在40000元以上的;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上的;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。(3)省税务机关确定应设置复式账的其他情形。

9.【正确答案】D

【答案解析】一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应按照规定向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。应预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×5%=66000÷(1+5%)×5%=3142.86(元)

在不动产所在地预缴增值税，账务处理：

借：应交税费——简易计税　3142.86

贷：银行存款　　　　　　 　3142.86

“应交税费——简易计税”明细科目核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

10.【正确答案】C

【答案解析】以委托加工收回的已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品，在计征消费税时可以扣除委托加工收回应税消费品的已纳消费税税款。

正确的会计分录是：

借：委托加工物资　　　　　　　　　　　 10000

应交税费——应交消费税　　　　　　　6000

应交税费——应交增值税(进项税额)　1300

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 17300

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