2020年税务师考试《税法一》考前8天冲刺题

单选题

1.增值税一般纳税人发生的下列业务中不可以选择简易方法计算缴纳增值税的是(　)。

A.以清包工方式提供的建筑服务

B.提供的非学历教育服务

C.增值电信服务

D.提供的人力资源外包服务

2.国内某软件开发企业为增值税一般纳税人，2020年8月销售生产的软件产品取得不含税销售额168000元，已开具增值税专用发票，该批软件系进口软件进行升级转换;本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元;支付运输费用100元，取得增值税专用发票;进口软件的增值税为8425元。该企业上述业务实际应负担的增值税为(　)元。

A.10200

B.2040

C.7020

D.5040

3.下列关于增值税退(免)税的计税依据，表述不正确的是(　)。

A.生产企业出口货物劳务(包括进料加工复出口货物)增值税退(免)税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价

B.以铁路运输方式载运旅客的，增值税退(免)税的计税依据为按照铁路合作组织清算规则清算后的实际运输收入

C.实行免退税办法的退(免)税计税依据为购进应税服务的增值税专用发票或解缴税款的《中华人民共和国税收缴款凭证》上注明的金额

D.以航空运输方式载运货物或旅客的，如果国际运输或港澳台运输各航段由多个承运人承运的，为中国航空结算有限责任公司清算后的实际收入

4.下列销售行为中，免征增值税的是(　)。

A.纳税人销售林木并提供林木管护服务

B.电信单位销售移动电话并提供电信服务

C.其他个人销售自己使用过的物品

D.纳税人销售软件产品并同时收取软件安装费

5.河北省承德市某食品厂为增值税小规模纳税人，2020年4月购进一批模具，取得的增值税普通发票注明含税金额4000元;以赊销方式销售一批饼干，货已发出，开具了增值税普通发票，含税金额200000元，截至当月底收到150000元的含税货款。该食品厂以1个月为1个纳税期。当月该食品厂应纳增值税(　)元。

A.4248.93

B.5705.24

C.1980.20

D.5825.24

6.某有进出口经营权的服装制造企业为小规模纳税人，2019年9月境内采购面料支付金额30000元，境外采购面料海关审定的完税价格20000元人民币(关税税率7%)，该企业当月销售服装取得含税收入60000元，该企业以1个月为1个纳税期。当月向海关和税务机关缴纳增值税合计数为(　)元。

A.5403.36

B.2782.00

C.4529.57

D.3655.79

7.某建材商店为小规模纳税人，2019年4月销售给建筑公司建材一批，共取得含税收入为131200元;当月购进货物取得增值税专用发票上注明的不含税价款为16000元。当月购进税控收款机一台，取得增值税普通发票上注明含税价款3000元，则该建材商店本月应纳增值税税额为(　)元。

A.821.36

B.3821.36

C.3407.57

D.3476.23

8.甲企业为增值税一般纳税人，2020年3月进口一批汽车零部件，成交价格为30000元，支付境外运抵我国海关境内输入地点起卸前的运输费及保险费5000元。海关开具了进口增值税专用缴款书，甲企业缴纳进口环节税金后海关放行。已知该批汽车零部件关税税率为20%，甲企业进口环节应缴纳增值税(　)元。

A.4680

B.5330

C.5180

D.5460

9.下列关于增值税征收率的表述，不正确的是(　)。

A.对于一般纳税人生产销售的特定货物和应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，增值税征收率为3%

B.一般纳税人销售不动产，选择适用简易计税方法，征收率为5%

C.小规模纳税人销售不动产，适用3%征收率

D.个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算纳税

10.下列关于小规模纳税人的表述中，说法错误的是(　)。

A.自2019年1月1日起，转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人

B.自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下

C.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税

D.年应税销售额超过规定标准的个体工商户，只能按照小规模纳税人纳税

答案及解析：

1.【正确答案】C

【答案解析】选项C没有可以选择按简易方法计算缴纳增值税的规定。

2.【正确答案】D

【答案解析】应纳税额=168000×13%-1346-100×9%-8425=12060(元)

实际税负=12060÷168000×100%=7.18%，实际税负超过3%的部分实行即征即退。

实际应负担的增值税=168000×3%=5040(元)

3.【正确答案】A

【答案解析】生产企业出口货物劳务(进料加工复出口货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价。生产企业进料加工复出口货物增值税退(免)税的计税依据，按出口货物的离岸价扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。

4.【正确答案】C

【答案解析】其他个人销售自己使用过的物品免征增值税，其他项目均不免征增值税。

5.【正确答案】C

【答案解析】自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税应纳增值税=200000÷(1+1%)×1%=1980.20(元)

6.【正确答案】B

【答案解析】小规模纳税人进口货物，不适用3%的征收率，应根据所进口的货物确定适用税率。进口缴纳增值税=20000×(1+7%)×13%=2782(元)

自2019年1月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，免征增值税。

向海关和税务机关缴纳增值税合计为2782元。

7.【正确答案】D

【答案解析】增值税小规模纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款/(1+13%)×13%，当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。应纳增值税税额=131200÷(1+3%)×3%-3000÷(1+13%)×13%=3476.23(元)

8.【正确答案】D

【答案解析】关税完税价格=30000+5000=35000(元);组成计税价格=35000×(1+20%)=42000(元);甲企业进口环节应缴纳增值税=42000×13%=5460(元)。

【点评】本题考查的是进口货物增值税应纳税额的计算，此类题目关键在于确定关税完税价格。进口环节应缴纳的增值税按组成计税价格计算。组成计税价格=(关税完税价格+关税)=关税完税价格×(1+关税税率)。如果是进口应税消费品，组价中还要加上消费税。

9.【正确答案】C

【答案解析】选项A，如一般纳税人提供的甲供工程、清包工、建筑业老项目等可以选择简易计税，适用3%的征收率;选项C，小规模纳税人销售不动产，适用5%征收率。

10.【正确答案】D

【答案解析】年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

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