2020年税务师考试《税法一》考前7天冲刺题

单选题

1.下列关于退役士兵创业就业扣减增值税的规定，说法不正确的是(　)。

A.自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税，限额标准最高可上浮20%

B.纳税人的实际经营期不足1年的，应当按月换算其减免税限额

C.企业招用自主就业退役士兵既可以适用上述规定的税收优惠政策，又可以适用其他扶持就业专项税收优惠政策的，企业可以重复享受

D.纳税人在2021年12月31日享受退役士兵创业就业相关税收优惠政策未满3年的，可继续享受至3年期满为止

2.A劳务派遣公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，与B公司签订劳务派遣协议，为B公司提供劳务派遣服务。A公司代B公司给劳务派遣员工支付工资，并缴纳社会保险和住房公积金。2020年2月，A公司共取得劳务派遣收入66万元(含税)，其中代B公司支付给劳务派遣员工工资26万元、为其办理社会保险18万元及缴纳住房公积金10万元。A公司本月购进一批办公用品，并取得增值税专用发票，注明金额5万元。增值税专用发票本月已经认证相符。A公司选择按一般计税方法计税。2020年2月A公司应缴纳增值税(　)万元。

A.3.09

B.2.35

C.8.21

D.0

3.下列关于增值税的说法中，不正确的是(　)。

A.收入型增值税是指计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除，作为课税基数的法定增值额相当于纳税人当期全部销售额扣除外购的全部生产资料价款后的余额

B.生产型增值税是指计算增值税时，不允许扣除任何外购固定资产的价款，作为课税基数的法定增值额除包括纳税人新创造价值外，还包括当期计入成本的外购固定资产价款部分，即法定增值额相当于当期工资、利息、租金、利润等理论增值额和折旧额之和

C.实行增值税的国家由于对外购固定资产价款的扣除额不同，计算出的法定增值额也不同，在同一纳税期内，允许扣除的数额越多，法定增值额则越少

D.从一项货物来看，增值额是该货物经历的生产和流通的各个环节所创造的增值额之和，也就是该项货物的最终销售价值

4.下列各项中，不属于增值税特点的是(　)。

A.征税项目具有选择性

B.不重复征税，具有中性税收的特征

C.税基广阔，具有征收的普遍性和连续性

D.逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者

5.某交通运输企业为增值税一般纳税人，具备提供国际运输服务的条件和资质。2020年6月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计444万元;当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款400万元、税款52万元;当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票，注明价款60万元、税款7.8万元;当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款70万美元。该运输企业当月应退增值税(　)万元。(美元对人民币汇率1:6.3)

A.0

B.14.31

C.23.14

D.48.51

6.某外贸公司2020年2月从生产企业(一般纳税人)购入一批高档化妆品，取得增值税专用发票，支付价款40万元、增值税5.2万元，支付购货运输费用4万元，当月将该批高档化妆品全部出口，取得销售收入60万元。该外贸公司出口高档化妆品应退增值税和消费税(　)万元。(增值税出口退税率13%，消费税税率15%)

A.16.25

B.11.20

C.19.80

D.25.80

7.甲外贸公司是增值税一般纳税人，2020年3月从生产企业购进纺织品，取得增值税专用发票上注明价款5万元，增值税税额0.65万元;当月将纺织品出口取得销售收入8万元人民币。已知纺织品的增值税退税率为13%，甲外贸公司出口纺织品应退的增值税为(　)万元。

A.0.80

B.0.65

C.1.04

D.1.72

8.下列关于纳税人销售不动产开具增值税发票的表述中，正确的有(　)。

A.房地产开发企业中的一般纳税人销售其自行开发的房地产项目(简易计税的房地产老项目除外)，以取得的全部价款和价外费用为销售额

B.房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额

C.房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照3%的征收率计税

D.小规模纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目，可以申请代开增值税专用发票

9.下列选项中，属于增值税征税范围，应征收增值税的是(　)。

A.电力公司向发电企业收取的过网费

B.被保险人获得的保险赔付

C.售卡企业接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金

D.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金

10.根据增值税规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是(　)。

A.纳税人在2019年6月购进国内旅客运输服务产生的进项税额

B.增值税一般纳税人购进自用的应征消费税的摩托车，取得专用发票上注明的税额

C.项目运营方利用信托资金融资，在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额

D.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用产生的进项税额

参考答案及解析：

1.【正确答案】C

【答案解析】选项C，企业招用自主就业退役士兵既可以适用上述规定的税收优惠政策，又可以适用其他扶持就业专项税收优惠政策的，企业可以选择适用最优惠的政策，但不得重复享受。

2.【正确答案】A

【答案解析】一般纳税人提供劳务派遣服务，可以以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税。A公司选择按照一般计税方法计算缴纳增值税，适用6%的税率。应缴纳增值税=66÷(1+6%)×6%-5×13%=3.09(万元)

3.【正确答案】A

【答案解析】选项A，消费型增值税是指计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除，作为课税基数的法定增值额相当于纳税人当期全部销售额扣除外购的全部生产资料价款后的余额。

4.【正确答案】A

【答案解析】选项A不属于增值税的特点，这是消费税的特点。

5.【正确答案】C

【答案解析】自2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物原适用10%税率的，税率调整为9%。原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。

当期不得免征和抵扣税额=70×6.3×(9%-9%)=0

当期应纳增值税=444÷(1+9%)×9%-(52+7.8)=-23.14(万元)

当期免抵退税额=70×6.3×9%=39.69(万元)

当期期末留抵税额<当期免抵退税额

当期应退税额=23.14(万元)

6.【正确答案】B

【答案解析】外贸企业出口货物( 委托加工修理修配货物除外 )增值税退(免)税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额，按实际负担的消费税退还消费税。该外贸公司出口化妆品应退增值税和消费税=40×13%+40×15%=11.20(万元)。

7.【正确答案】B

【答案解析】外贸企业出口货物(委托加工修理修配货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。甲外贸公司出口纺织品应退的增值税=5×13%=0.65(万元)

8.【正确答案】B

【答案解析】选项A，房地产开发企业中的一般纳税人销售其自行开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款、在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用后的余额为销售额;选项C，房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税;选项D，小规模纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目，不得申请代开增值税专用发票

9.【正确答案】A

【答案解析】选项B、C、D均不征收增值税。

10.【正确答案】D

【答案解析】选项A，自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣;选项B，增值税一般纳税人购进自用的应征消费税的摩托车，取得专用发票上注明的税额，可以抵扣进项税;选项C，该经营模式下可以抵扣进项税;选项D，纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

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