2020年税务师考试《税法二》考前5天冲刺题

多项选择题

1、2018年8月甲公司将持有的乙公司股权全部转让，取得转让收入7500万元，经审核发现，甲公司向乙公司投资时支付款项6000万元，并拥有乙公司40%股权，采用权益法核算。在股权转让时，该项投资累计未分配利润和累计盈余公积按持股比例计算的金额为1000万元。以下说法正确的有(　)。

A、甲公司转让该项股权应确认的应纳税所得额为500万元

B、甲公司转让该项股权应确认的应纳税所得额为1500万元

C、计算股权转让所得时，允许扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额

D、计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额

E、甲公司应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现

2、下列关于所得来源地确定的说法中，正确的有(　)。

A、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业所在地确定

B、销售货物所得，按照支付所得的企业所在地确定

C、股息、红利所得，按照分配所得的企业所在地确定

D、租金所得，按照负担、支付所得的企业所在地确定

E、不动产转让所得，按照转让企业的所在地确定

3、2018年，某生产企业转让一项5年以上非独占许可使用权，取得转让收入800万元，该许可使用权的摊销费用为200万元。下列关于技术转让所得的说法，正确的有(　)。

A、技术转让收入不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入

B、与技术转让项目密不可分的技术咨询、服务、培训等收入，可以计入技术转让收入

C、技术许可使用权转让收入，应按纳税人实际取得使用费的日期确认收入的实现

D、技术转让所得减免应纳税所得额为300万元

E、技术转让所得减免应纳税所得额为550万元

4、下列关于特别纳税调整的规定，表述正确的有(　)。

A、企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊

B、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除

C、母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理

D、母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等

E、母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，可以在税前扣除

5、企业与关联方签署成本分摊协议，发生特殊情形会导致其自行分配的成本不得于税前扣除，这些情况包括(　)。

A、不具有合理商业目的和经济实质

B、自签署成本分摊协议之日起经营期限为25年

C、没有遵循成本与收益配比原则

D、未按照有关规定备案或准备有关成本分摊协议的同期资料

E、不符合独立交易原则

6、下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时，按规定不得扣除的有(　)。

A、企业内营业机构之间支付的利息

B、企业之间发生的管理费支出

C、企业之间支付的租金

D、企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出

E、企业参加雇主责任险按照规定缴纳的保险费

7、王某以1000万元的价格从原股东手中收购了甲企业100%股权，收购时甲企业净资产为800万元。股权收购前，甲企业原账面金额中的盈余积累未转增股本，而在股权交易时将其一并计入股权转让价格并履行了所得税纳税义务。股权收购后，继续以甲企业名义对外经营，甲企业将原账面金额中的盈余积累转增股本，有关个人所得税问题的表述中正确的有(　)。

A、王某取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税

B、王某取得盈余积累转增股本的部分，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税

C、假设王某将所持甲企业股权转让时，其财产原值为盈余积累转增股本金额

D、假设王某将所持甲企业股权转让时，其财产原值为其收购甲企业股权实际支付的对价和盈余积累转增股本金额及相关税费

E、假设王某将所持甲企业股权转让时，其财产原值为其收购甲企业股权实际支付的对价及相关税费

8、下列关于个人领取年金的个人所得税处理中，表述正确的有(　)。

A、个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金，并入综合所得，差额计算应纳税款

B、个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款

C、个人达到国家规定的退休年龄按月领取企业年金的，适用月度税率表计算纳税

D、个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，适用综合所得税率表计算纳税

E、对个人除特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的，适用综合所得税率表计算纳税

9、下列各项中，免征或暂免征收个人所得税的有(　)。

A、个人转让自用达五年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得

B、军人的转业费

C、国家发行的金融债券利息收入

D、外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴

E、保险赔款

10、下列各项所得中，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税的有(　)。

A、职工以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配获得的股息、红利

B、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房

C、个人独资企业对外投资分回的股息、红利

D、单位经批准向个人集资，个人取得的集资利息

E、个人利用业余时间写作并在报刊杂志上发表获得的稿酬

答案及解析

1、【正确答案】 BDE

【答案解析】 企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。股权转让应纳税所得额=7500-6000=1500(万元)。

2、【正确答案】 ACD

【答案解析】 销售货物所得，按照交易活动发生地确定;不动产转让所得，按照不动产所在地确定。

3、【正确答案】 ABE

【答案解析】 居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。技术许可使用权转让收入，应按转让协议约定的许可使用权人应付许可使用权使用费的日期确认收入的实现。技术转让所得减免应纳税所得额=500+(800-200-500)×50%=550(万元)

4、【正确答案】 ABCD

【答案解析】 母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。

5、【正确答案】 ACDE

【答案解析】 选项B，自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年，其自行分配的成本不得税前扣除。

6、【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项A，必须是银行内营业机构之间支付的利息可以扣除，非银行内营业机构之间支付的利息不得扣除;选项B、D，属于不得税前扣除项目。

7、【正确答案】 AE

【答案解析】 新股东以不低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税。新股东将所持股权转让时，其财产原值为其收购企业股权实际支付的对价及相关税费。

8、【正确答案】 BCD

【答案解析】 对个人除特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的，适用月度税率表计算纳税。

9、【正确答案】 ABCE

【答案解析】 选项D，外籍个人以非现金形式或者实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费暂免征收个人所得税。

10、【正确答案】 ACD

【答案解析】 选项B，按照“经营所得”项目征税;选项E，按照“稿酬所得”项目征税。

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