2021年税务师《涉税服务实务》预习备考题

单项选择题

1、纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，自结算税款之日起(　)年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。

A、7

B、10

C、5

D、3

【正确答案】 D

【答案解析】 纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。

2、下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，错误的是(　)。

A、税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人

B、实施税收保全措施，需经省级税务机关批准

C、冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限

D、个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内

【正确答案】 B

【答案解析】 选项B，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款;在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。

3、下列关于税务机关采取强制执行措施的说法，正确的是(　)。

A、如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关应当采取强制执行措施

B、税务机关采取强制执行措施时，主要针对纳税人未缴税款，不包括其未缴滞纳金

C、税务机关采取强制执行措施时，可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

D、税务机关可对单价3500元的电动自行车，采取强制执行措施

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，如果纳税人未按照规定的期限缴纳税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取强制执行措施;选项B，滞纳金也在强制执行范围内;选项D，税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。

【提示】本题考查的是“税务机关采取强制执行措施”的相关规定，主要内容见下：

从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：

(1)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;

(2)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

税务机关采取强制执行措施时，对前款所列的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。

个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。

税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

4、在税款征收中，纳税人有合并、分立情形的应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人分立时未缴清税款的，(　)。

A、分立前的纳税人自行履行未履行的纳税义务

B、分立前纳税人的投资人自行履行未履行的纳税义务

C、分立后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任

D、纳税义务就此终结

【正确答案】 C

【答案解析】 纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务;纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。

5、关于税款追征与退还的说法，正确的是(　)。

A、纳税人多缴的税款，税务机关发现后应当立即退还

B、纳税人多缴的税款，纳税人自结算税款之日起5年内发现的，可以向税务机关要求退还

C、纳税人多缴的税款时，纳税人自结算税款之日起3年内发现的，退税时应加算银行同期贷款利息

D、由于税务机关适用法规错误导致纳税人少缴税款，税务机关可以在3年内补征税款和加收滞纳金

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人多缴的税款，税务机关发现后应当立即归还，纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，所以选项B错误;纳税人多缴的税款时，自结算税款之日起3年内发现的，退税时应加算银行同期存款利息，所以选项C不准确;因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金，所以选项D错误。

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