2021年税务师《涉税服务实务》备考题：个人所得税居民纳税人

单项选择题

1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是(　)。

A.采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除折扣后的金额确定销售商品收入金额

B.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

C.采用买一赠一方式销售商品的，按照总的销售金额确定销售商品收入金额，赠送商品不确认收入

D.采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额

2.税务师代理某企业2019年度企业所得税纳税申报事宜，该企业来源于境内所得应纳税所得额为200万元，已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为(　)万元。

A.10

B.12

C.5

D.79

3.乙公司为我国境内的一家居民企业，是一家经认定的技术先进型服务企业。2019年度实现产品不含税销售收入1500万元，视同销售收入500万元，发生的成本费用总额1700万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2019年度该公司应缴纳企业所得税(　)万元。

A.98.50

B.77.50

C.46.50

D.55.50

4.某外国企业常驻代表机构从事服务业，在2019年发生如下支出：总机构直接支付给常驻代表机构雇员的工资80万元，购置固定资产发生支出120万元，发生交际应酬费15万元，以货币形式在境内进行公益性捐赠20万元，缴纳税收滞纳金30万元。税务机关采用按经费支出核定方式征收企业所得税，税务机关为其核定的利润率为15%。该代表机构应该缴纳企业所得税(　)万元。

A.4.45

B.9.49

C.12.42

D.67.19

5.下列在中国境内无住所的外籍人员属于个人所得税居民纳税人的是(　)。

A.某外籍人员2019年6月1日来华工作，2019年10月31日工作结束后回国

B.某外籍人员2018年11月1日来华工作，2019年4月30日回国

C.某外籍人员2019年5月1日来华工作，2019年8月31日回国探亲，2019年10月1日结束探亲，来华继续工作

D.某外籍人员2018年11月1日来华工作，2019年5月31日回国

参考答案及解析：

1.【正确答案】A

【答案解析】选项B，销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理;选项C，采用买一赠一方式销售商品的，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入;选项D，采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。

2.【正确答案】C

【答案解析】该企业汇总纳税应纳税额=(200+100)×25%=75(万元)，境外已纳税款抵免限额=(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(万元)，境外实纳税额20万元，可全额抵免。境内已预缴50万元，则汇总纳税应纳所得税额=75-20-50=5(万元)。

3.【正确答案】C

【答案解析】产品销售收入和视同销售收入是计算业务招待费税前扣除限额的基数。

业务招待费税前扣除限额计算：(1500+500)×5‰=10(万元)<20×60%=12(万元)

业务招待费应调增应纳税所得额=20-10=10(万元)

应纳税所得额=1500+500-1700+10=310(万元)

自2017年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

应纳企业所得税税额=310×15%=46.5(万元)

4.【正确答案】B

【答案解析】经费支出额=80+120+15=215(万元)

换算的收入额=215/(1-15%)=252.94(万元)

应纳企业所得税额=252.94×15%×25%=9.49(万元)

5.【正确答案】C

【答案解析】在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。

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