2021年税务师《税法二》备考题：耕地占用税特点

多项选择题

1、根据税法的规定，下列选项中属于耕地占用税特点的有(　)。

A、兼具资源税与特定行为税的性质

B、采用地区差别税率

C、在占用耕地环节一次性课征

D、调节财富分配，体现社会公平

E、征税面比较广

【正确答案】 ABC

【答案解析】 耕地占用税的特点主要表现在：兼具资源税与特定行为税的性质;采用地区差别税率;在占用耕地环节一次性课征。

2、耕地占用税是在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税。其特点的表述中，正确的有(　)。

A、属于对特定土地资源占用课税，具有资源税性质

B、具有特定行为税的性质

C、实行一次性课征

D、采用了地区差别比例税率

E、税收收入专用于耕地开发和改良

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 耕地占用税实行从量定额征收，采用的是地区差别定额税率，不是比例税率。

3、下列关于耕地占用税的征收管理的表述中，正确的有(　)。

A、建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地，不征收耕地占用税

B、税务机关发现纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳税人未按照规定期限申报纳税的，可以提请相关部门进行复核

C、耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日

D、纳税人因地质勘查临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税

E、相关部门应当自收到税务机关复核申请之日起15日内向税务机关出具复核意见

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项E，相关部门应当自收到税务机关复核申请之日起30日内向税务机关出具复核意见。

4、下列用地行为，应征收耕地占用税的有(　)。

A、占用牧草地从事非农业建设

B、修建公路线路占用耕地

C、医院内职工住房占用耕地

D、军用洞库、仓库占用耕地

E、幼儿园占用耕地

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项A，占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，依照规定缴纳耕地占用税;选项B，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税;选项C，医院内职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税;选项D、E，适用免税优惠。

5、下列关于耕地占用税的表述，正确的有(　)。

A、纳税人临时占用耕地，不需要缴纳耕地占用税

B、耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据

C、耕地占用税由税务机关负责征收

D、耕地占用税以每平方米土地为计税单位

E、耕地占用税在税率设计上采用了地区差别定额税率

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 选项A，纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

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